Как учитывать компенсации «за вредность», выплачиваемые по решению работодателя | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Как учитывать компенсации «за вредность», выплачиваемые по решению работодателя

До проведения специальной оценки условий труда работодатель обязан предоставить работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными (класс 3, степени 1—4) и (или) опасными (класс 4) условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест следующие компенсациич. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ; статьи 92, 117, 147 ТК РФ:

  • повышение оплаты труда не менее чем на 4% от тарифной ставки (оклада), установленной для таких же работ с нормальными условиями труда;
  • сокращенное рабочее время — не более 36 часов в неделю;
  • дополнительный отпуск продолжительностью не менее 7 календарных дней.

Работодатели не могут снижать законодательно установленные компенсациич. 3 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ.

Вместе с тем в локальном нормативном акте работодателя или в коллективном договоре могут быть прописаныст. 219 ТК РФ:

  • более высокий уровень компенсаций «за вредность» по сравнению с законодательно установленным. К примеру, работник по законодательству имеет право на дополнительный отпуск «за вредность» продолжительностью 7 календарных дней, а по положению об отпусках ему может быть установлено 10 календарных дней такого отпуска;
  • свои дополнительные компенсации «за вредность» (например, помимо полагающегося работникам повышения оплаты труда на 4% от тарифной ставки (оклада), положением об оплате труда каждому работнику за нахождение во вредных условиях может быть предусмотрена компенсация в размере 3000 руб. в месяц).

Как учитывать повышенные «компенсации от работодателя» для целей налогообложения?

Налог на прибыль и налог при УСНО

Повышение оплаты труда «за вредность» по сравнению с законодательно установленной оплатой и дополнительную денежную компенсацию за нахождение во вредных условиях труда можно учесть в расходах, если это прописано в локальном нормативном акте или коллективном договоре по результатам аттестации рабочих местпп. 3, 25 ст. 255 НК РФ; п. 2 Письма ФНС от 06.09.2011 № ЕД-4-3/14453@.

А если работодатель установит в локальном нормативном акте или коллективном договоре более длительный дополнительный отпуск для «вредников»? Можно ли будет учесть расходы на оплату дней дополнительного отпуска сверх установленного законодательством в целях налогообложения прибылип. 7 ст. 255 НК РФ?

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Расходы на оплату дополнительного отпуска, предоставленного на основании локального нормативного акта и превышающего установленную законодательством продолжительность, не учитываются для целей налога на прибыль организаций, так как НК РФ это прямо запрещаетп. 24 ст. 270 НК РФ.

Расходы на оплату труда при «доходно-расходной» УСНО учитываются в том же порядке, что и при исчислении налога на прибыль, но только в том периоде, когда начисленные суммы выплачены работникамст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

НДФЛ

Суммы повышенной по сравнению с законодательством оплаты «за вредность» облагаются НДФЛ, так как это часть зарплаты работника. С отпускных за дополнительные дни отпуска «за вредность» также надо удержать НДФЛп. 1 ст. 210 НК РФ; Письмо Минфина от 06.05.2013 № 03-04-06/15555.

А вот суммы дополнительной денежной компенсации за нахождение во вредных условиях, неустранимых при современном техническом уровне производства и организации труда, установленной по результатам аттестации рабочих мест локальным нормативным актом работодателя или коллективным договором, облагать НДФЛ не нужноп. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165; п. 3 Письма ФНС от 06.09.2011 № ЕД-4-3/14453@.

Взносы

На любые выплаты «за вредность» от работодателя надо начислятьч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); пп. 1, 2 ст. 20.1, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:

  • взносы в ФФОМС;
  • взносы в ФСС, в том числе «на травматизм»;
  • пенсионные взносы по основному (для льготников — по пониженному) тарифу;
  • пенсионные взносы по дополнительному тарифу:
  • <если>до 01.01.2014 аттестация рабочих мест не проводилась:

— 6% с выплат работникам, занятым на работах с вредными условиями трудач. 1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ; п. 1 ст. 33.2 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ);

— 4% с выплат работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями трудач. 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ; подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ; п. 2 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ;

— от 2 до 7% (в зависимости от степени вредности) с выплат работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;

— 8% с выплат работникам, занятым на работах с опасными условиями труда.

Напомним, что пенсионные взносы по дополнительному тарифу надо начислять на все выплаты работнику, независимо от их годового размера. То есть и на выплаты, превышающие 624 000 руб.ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ; Постановление Правительства от 30.11.2013 № 1101

***

Некоторые работодатели в своих локальных нормативных актах или в коллективном договоре устанавливают компенсацию морального вреда за работу во вредных условиях. Вместе с тем работодатель обязан возместить работнику моральный вред в денежной форме в случае нарушения его трудовых правст. 237 ТК РФ. Следовательно, компенсацией морального вреда можно считать выплату работнику, если его здоровью был причинен вред действиями (бездействием) работодателя.

Например, это возможно, если работник пострадал от несчастного случая, что подтверждается актом Н-1приложение № 1 к Постановлению Минтруда от 24.10.2002 № 73.

Если же это ежемесячная выплата работникам «за вредность» в твердой сумме, то по своей сути это не компенсация морального вреда. А значит, это просто денежная выплата за работу во вредных условиях труда, которая ничем не отличается от других денежных выплат «за вредность». Так что избежать уплаты взносов с такой выплаты не получитсяПостановление Президиума ВАС от 04.12.2012 № 10151/12.

Если нарушение обнаружат проверяющие, то придется не только доплатить взносы в фонды, но еще заплатить пени и штраф.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"