Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.

Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях

Продолжаем знакомить наших читателей с победителями творческого конкурса, проведенного нашим издательством в прошлом году, и публиковать их лучшие разработки, которые могут быть полезны в бухгалтерской работе.

Внимание на учетную политику для целей НДС

Наша читательница напоминает, какие вопросы, касающиеся методики раздельного учета НДС, должны быть в учетной политике организации, ведущей как облагаемые, так и не облагаемые НДС виды деятельностип. 4 ст. 170 НК РФ.

1. Перечень расходов, непосредственно связанных с облагаемой НДС деятельностью, и перечень расходов, непосредственно связанных с деятельностью, не облагаемой этим налогом. Не путайте такие расходы с прямыми расходами для целей расчета налога на прибыль. Два указанных перечня нужны для раздельного учета входного НДС, то есть для распределения его по трем группам:

  • входной НДС, относящийся к расходам, непосредственно связанным с не облагаемой НДС деятельностью, — его можно учитывать в стоимости товаров (работ, услуг)п. 2 ст. 170 НК РФ;
  • входной НДС по расходам, непосредственно связанным с облагаемой НДС деятельностью, — его можно принять к вычетуст. 172 НК РФ;
  • входной НДС по расходам, связанным как с облагаемой, так и с не облагаемой НДС деятельностьюПостановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1407/11. Его нужно распределять на учитываемый в стоимости товаров (работ, услуг) и принимаемый к вычету.

Можно разработать специальный регистр для учета расходов или организовать раздельный учет на субсчетах соответствующих бухгалтерских счетов.

2. База для расчета пропорции. В НК в качестве основы для распределения указана просто «стоимость отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав», но не уточняется, о какой именно стоимости идет речь. Поэтому организация вправе самостоятельно решить, что будет использоваться в качестве базы:

  • <или>покупная стоимость товаров;
  • <или>продажная стоимость товаров без учета НДС;
  • <или>продажная стоимость товаров с учетом НДС.

Если для расчета пропорции вы выберете выручку, то советуем вам брать ее без учета НДС. Именно такой вариант считают правильным налоговые органы и МинфинПисьма МНС от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@; Минфина от 29.10.2004 № 03-04-11/185.

3. Применение правила «пяти процентов», предусмотренного п. 4 ст. 170 НК РФ. Но помните, даже если доля расходов по необлагаемой деятельности будет менее 5%, делать расчет все равно надо. Иначе проверяющие могут сказать, что у организации нет раздельного НДС-учета.

4. Порядок распределения входного НДС по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, которые будут использоваться как для облагаемой, так и для не облагаемой НДС деятельности. По ним можно распределять входной НДС уже в месяце принятия объекта к учету, не дожидаясь окончания квартала.

Регистр учета входного НДС по общим расходам

Составьте следующий регистр, чтобы определить:

  • <или>принять к вычету весь НДС (применяя правило «пяти процентов»);
  • <или>распределить входной налог, относящийся и к облагаемым, и к необлагаемым операциям.

Приведенный ниже регистр пригодится организациям, которые в качестве базы для расчета пропорции выбрали выручку без учета НДС.

Последние графы нужны тем, кто в учетной политике закрепил, что будет применять правило «пяти процентов».

Учет расходов для раздельного учета НДС за 2014 г.

Период Выручка (без НДС) Доля не облагаемой НДС выручки в общем объеме выручки, %
(гр. 3 / (гр. 3 + гр. 2) х 100%)
Расходы по облагаемой деятельности, руб. Общехозяйственные расходы, относящиеся и к облагаемой, и к необлагаемой деятельности, руб. Часть общехозяйственных расходов, относящихся к необлагаемой деятельности, руб.
(гр. 6 х гр. 4 / 100%)
Расходы по необлагаемой деятельности, руб. Доля расходов по необлагаемой деятельности, %
((гр. 7 + гр. 8) / (гр. 5 + гр. 6 + гр. 8) х 100%)
Можно ли принять весь входной НДС к вычету
от облагаемой НДС деятельности, руб. от не облагаемой НДС деятельности, руб.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
I квартал 2014 г. 30 000 000 6000 0,02Умножив на этот показатель входной НДС по общехозяйственным расходам, относящимся как к облагаемой, так и к необлагаемой деятельности, вы получите сумму НДС, которую надо учесть в составе расходов. Оставшуюся часть входного НДС можно принять к вычету 2 500 000 400 000 80 200 000 6,45 Нет, нужно распределять
...

***

В следующем номере продолжим знакомство с интересными формами бухгалтерских документов, разработанными нашими читателями.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»