Соцпакет для работников: где закрепить и как облагать | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Компенсация за использование своего авто для работы иногда облагается НДФЛ и взносами

Если автомобиль не принадлежит работнику на праве собственности, суммы возмещения за использование этой машины в служебных целях облагаются страховыми взносами и НДФЛ. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Изменение НДС-ставки: когда корректировочный счет-фактура не потребуется

В случае, когда при отгрузке товаров в счете-фактуре была указана ставка НДС ниже той, которую нужно было применить (10% вместо 18%), корректировочный счет-фактура для исправления этой ошибки не используется. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 января 2014 г.

Содержание журнала № 3 за 2014 г.
М.Г. Суховская, юрист

Соцпакет для работников: где закрепить и как облагать

А жизнь-то, похоже, налаживается! Такой позитивный вывод мы сделали потому, что все чаще стали получать от читателей вопросы про так называемый соцпакет для работников: как установить, можно ли изменить его состав, как учитывать выплаты. Что ж, с удовольствием ответим на все эти вопросы.

Начнем с того, какими способами работодатель может ввести дополнительные материальные блага для работников.

Как зафиксировать предоставление соцпакета Плюсы для работодателя Минусы для работодателя
Устно озвучивать при приеме сотрудников на работу либо позднее (например, после успешного прохождения ими испытательного срока) Чтобы урезать или вообще отменить соцпакет, руководству достаточно просто за какое-то время устно предупредить работников об этом Затраты на некоторые составляющие соцпакета не получится учесть в «прибыльных» расходах (см. следующую таблицу)
Утвердить локальный нормативный акт (например, положение о доплатах в случае болезни) Не будет проблем с учетом расходов на некоторые составляющие соцпакета (см. следующую таблицу) Чтобы поменять условия предоставления соцпакета или отменить его, придется вносить изменения:
  • в локальный акт в том порядке, в каком он был принятст. 8 ТК РФ:
  • <или>лично руководителем;
  • <или>с учетом мнения представительного органа работниковст. 372 ТК РФ либо по согласованию с ним
Включить условие о соцпакете в коллективный договорстатьи 40, 41 ТК РФ
  • <или>в каком он заключался;
  • <или>какой прописан в самом договоре
Прописать условие о соцпакете в трудовом договоре с работником
  • в трудовой договор путем заключения с работником дополнительного соглашения к нему, поскольку меняются условия договораст. 72 ТК РФ

Переходим к налоговому учету расходов на наиболее распространенные опции соцпакета.

Составляющие соцпакета Учет «соцпакетных» выплат
Налог на прибыль Налог при УСНО («доходы минус расходы») НДФЛ Страховые взносы (в том числе «на травматизм»)
Платежи по добровольному медицинскому страхованию, если договор ДМС заключен на срок: Не облагаютсяп. 3 ст. 213 НК РФ
  • менее 1 года
Не включаются в расходып. 16 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Начисляютсяп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)
  • 1 год и более
Включаются в расходы на оплату труда в пределах 6% от фонда оплаты труда (ФОТ)п. 16 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ Не начисляютсяп. 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)
ФОТ, исходя из которого определяется норматив расходов на ДМС, рассчитывается нарастающим итогом со дня начала действия договора страхования. Если договор переходит на следующий год, то ФОТ для определения норматива рассчитываетсяп. 3 ст. 318 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 28.02.2007 № 28-11/018463.2:
за текущий год — с даты начала действия договора ДМС до конца года;
за следующий год — с начала следующего года до конца срока действия договора
Оплата обучения (получение работником основного или дополнительного профобразования).
О том, что относится к основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, читайте в , 2013, № 24, с. 72
Включается в прочие расходыподп. 23, 49 п. 1 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если обучение производится в интересах работодателя Не облагаетсяп. 21 ст. 217 НК РФ Не начисляютсяп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Не облагать НДФЛ и взносами стоимость оплаченного работнику обучения можно лишь в том случае, если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензияп. 21 ст. 217 НК РФ; п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 28.10.2013 № 966. С учетом этого работодателю на случай проверок нелишним будет иметь у себя копию такой лицензии
Доплата по больничному листу до фактического заработка работника Полностью включаются в расходы на оплату трудапп. 4, 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 27.12.2012 № 03-03-06/1/723, от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292 при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами либо локальным нормативным актом Облагаютсяп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 29.08.2008 № 21-11/082010@ Начисляютсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; пп. 1, 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985
Оплата питания
Оплата для работников услуг фитнес-центра

В 2013 г. ВАС решил, что «соцпакетные» выплаты, предусмотренные коллективным договором, не облагаются взносами, в частности в ПФР. Ведь эти выплаты не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, количества, условий выполнения самой работы, а также не являются вознаграждением за трудПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12.

***

Порой к соцпакету работодатели относят и возмещение компанией расходов сотрудника на мобильную связь или на личный автотранспорт, которые он использует для работы. Но надо понимать, что если с сотрудником заключено письменное соглашение об использовании его личного имущества в рабочих целях, то это уже никакой не соцпакет. В этом случае работодатель обязан возмещать ему соответствующие затраты (например, в случае с автомобилем — расходы на бензин)ст. 188 ТК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМТакском- ноябрь