Заполнить счет-фактуру? Элементарно! | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Заполнить счет-фактуру? Элементарно!

Новые счета-фактуры, так же как и правила их оформления, действуют уже более 2 лет. Однако это не означает, что всем всегда предельно ясно, когда надо выставлять обычный счет-фактуру, когда — корректировочный, а когда — исправленный. Возникает и масса других вопросов.

Отрицательных корректировочных счетов-фактур не бывает

Светлана Викторовна, г. Москва

В июле мы провели реализацию товара. Но в декабре подписали дополнительное соглашение, по которому снизилась стоимость отгруженного товара. Я выставила скорректированный счет-фактуру с минусовыми значениями. Надо ли уточнять III квартал или отразить корректировку в IV квартале?

: Вам надо было выставить корректировочный счет-фактуру. В нем не может быть «красных» и минусовых показателей, о которых вы говорите. Их, правда, не бывает сейчас и в исправленных счетах-фактурах.

Даже при уменьшении стоимости товара образовавшиеся разницы в корректировочном счете-фактуре необходимо с положительным знаком отражать по строке Г (уменьшение). В ней показывается разница между показателями строк А (до изменения) и Б (после изменения). Строки заполняются по каждому наименованию товаров, работ или услуг. Затем следует рассчитать общую сумму по строкам Г, для чего заполняем строку «Всего уменьшение (сумма строк Г)». Показатели именно этой строки вы будете регистрировать в книге покупок. И сможете заявить вычет НДС, полученного по данной строкеп. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ.

Исправлять данные III квартала и подавать за него уточненную декларацию вам не нужно. Следует зарегистрировать свой корректировочный счет-фактуру в книге покупок того квартала, в котором вы его выставили.

Для продавца номер платежки важен не всегда

Елена, г. Лобня

От покупателя был получен аванс в сумме 10 000 руб. Общая стоимость товара по договору — 17 000 руб. На первую часть отгруженного товара на сумму 11 000 руб. мы выставили счет-фактуру с указанием номера платежки. Сейчас оформляем счет-фактуру на вторую часть отгруженного товара (на оставшиеся 6000 руб.). Нужно ли в этом отгрузочном счете-фактуре заполнять строку, где указывается платежный документ?

: При отгрузке первой партии вы уже приняли к вычету НДС, который был начислен вами при получении аванса, для чего и нужно было указать номер платежки в отгрузочном счете-фактуре. Поэтому вопрос об указании платежки в счете-фактуре на вторую партию товара уже не имеет значения, но только для вас (как для продавца).

Налоговым кодексом прямо предусмотрено, что во всех счетах-фактурах необходимо указывать номер платежкиподп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Однако если в данном конкретном случае вы так не сделаете, сложностей у вас не будетПостановление ФАС ПО от 22.11.2012 № А55-2958/2012. Ведь это не авансовый счет-фактура (где важны номер и дата платежки) для вашего вычета.

Зато не исключено, что затруднения возникнут у вашего покупателя, если он рассчитывает получить вычет входного НДС. Инспекторы могут отказать ему в вычете, придравшись к такому недочету в счете-фактуре. И есть суды, которые подтверждают возможность такого варианта развития событийПостановления ФАС МО от 27.08.2012 № А40-17985/12-140-80; 9 ААС от 22.06.2012 № 09АП-13823/2012-АК.

Правда, налогоплательщики в этих спорах выигрывают. Дело в том, что отсутствие реквизитов платежки в отгрузочном счете-фактуре не является существенной ошибкой и не мешает инспекторам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавцап. 2 ст. 169 НК РФ. Следовательно, это не должно влиять на вычет входного НДС у покупателяПисьмо Минфина от 09.04.2009 № 03-07-11/103.

Получение товара по почте из-за рубежа — тоже импорт

Сергей Владимирович, г. Владивосток

Я предприниматель, применяю общий режим налогообложения. Получил товар из Китая по почте. Стоимость его небольшая, он подходит под категорию товаров для личного пользования, поэтому уплата таможенной пошлины не требовалась. Нет у меня и таможенной декларации. Нужно ли заполнять графу 11 счетов-фактур на эти товары при их продаже российским покупателям?

: Как вы сами отметили, таможенной декларации у вас нет. Поэтому вам ничего не остается, как поставить в графе 11 прочерк. Однако учтите, что вы получили товар международным почтовым отправлением без уплаты таможенных пошлин — в качестве физического лица, купившего его для личных нуждподп. 3 п. 1 ст. 4, пп. 3, 4 ст. 314, статьи 354—356 ТК ТС. Будь таможенный орган в курсе, что этот товар предназначен для коммерческих целей, с вас взяли бы таможенные пошлины.

Так что, получив товар беспошлинно (в то время как при ввозе товара в качестве предпринимателя вам требовалось бы уплатить таможенные платежи), вы нарушили действующее законодательствоподп. 1 п. 3 ст. 314, пп. 1, 3 ст. 316 ТК ТС; п. 4 ст. 3 Соглашения «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу...» от 18.06.2010.

Кстати, иногда таможня может по косвенным признакам определить, что товар ввозился для предпринимательских целейч. 1 ст. 24 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ (далее — Закон № 311-ФЗ). В таком случае в течение 3 лет с момента выпуска товара таможнейст. 150, ч. 2 ст. 164 Закона № 311-ФЗ вам могут быть предъявлены к уплате не только таможенные пошлины, но и пени, исчисленные со дня выпуска товаровподп. 1 п. 3 ст. 211, п. 2 ст. 360 ТК ТС; ст. 151 Закона № 311-ФЗ; Апелляционное определение Нижегородского облсуда от 09.10.2012 № 33-7528/2012.

С адресом грузоотправителя в счете-фактуре можете определиться сами

Аннель

Мы арендуем склад в другом городе. Что мне ставить в строке «Грузоотправитель» при отгрузке с этого склада? Адрес в соответствии с учредительными документами и через запятую — адрес склада в другом городе? Или только один из этих адресов?

: По Правилам заполнения счета-фактуры в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» надо указывать «полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами»подп. «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила заполнения счета-фактуры). Если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, то в строке 3 можно поставить «он же».

Однако Минфин разрешает указывать в ней адрес подразделения, которое отгружает товар. Поскольку вы арендуете склад, у вас есть обособленное подразделение. И при заполнении счета-фактуры в строке 3 можно указать его адресПисьма Минфина от 04.07.2012 № 03-07-14/61, от 03.04.2012 № 03-07-09/32, от 13.04.2012 № 03-07-09/35.

Таким образом, лучше всего указать в строке 3: «он же, адрес отгрузки — ...». В любом случае ошибки в адресе грузоотправителя несущественны и не должны повлиять на вычет входного НДС у покупателя.

 — это не наименование российской валюты, а ее графический символ

Виктория

Можно ли в строке 7 счета-фактуры вместо слова «рубль» ставить ?

 — графический символ рубля, утвержденный ЦентробанкомИнформация ЦБ от 11.12.2013. А в строке 7 надо указывать наименование валюты и ее цифровой код по Общероссийскому классификатору валютподп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры. Поэтому, если вам хочется указывать знак рубля в строке 7, вы можете это делать, но только в дополнение к наименованию валюты (российский рубль) и ее коду (643). Ведь отсутствие наименования валюты отнесено Минфином к существенным ошибкам, которые могут быть основанием для отказа в вычете по вашему счету-фактуре у покупателяп. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68.

И хотя знак вполне ясно дает понять, что у вас за валюта, зачем вам лишние сложности с покупателями?

Номер таможенной декларации берете из документов поставщика

Наталия Сергеевна, г. Москва

Наш поставщик не указывает в счете-фактуре страну происхождения товара и номер таможенной декларации, хотя товар импортный — из Евросоюза. Может ли это являться основанием для отказа нашей организации в вычете? И что мы должны указывать в счетах-фактурах, выставляемых нашим покупателям при продаже этого товара?

: Тот факт, что ваш продавец не указал страну происхождения товара и номер ГТД (хотя он должен был это сделатьподп. «к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры; Письмо ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798), не помешает вам предъявить входной НДС к вычету. Ведь такие ошибки являются несущественнымип. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06.

При заполнении вами счета-фактуры для своих покупателей нужно учитывать, что информация о стране происхождения товара должна соответствовать сведениям, отраженным в товаросопроводительных документах или счете-фактуре поставщикап. 5 ст. 169 НК РФ.

Поэтому если ваш поставщик ни в счете-фактуре, ни в накладных и иных документах не привел данные о стране происхождения товара и номере ГТД, то и вы не сможете указать их в счетах-фактурах, выставляемых покупателям.

Если же упомянутых данных нет в счетах-фактурах вашего поставщика, но они указаны в иных документах (к примеру, в его накладных), можете воспользоваться этим и заполнить графы 10, 10а и 11 своих отгрузочных счетов-фактур.

Нумерация — не проблема для счетов-фактур

Ирина, г. Москва

Будет ли считаться ошибкой, если номера счетов-фактур идут не по порядку, то есть нарушена их нумерация? Мы выставили одному покупателю два счета-фактуры, и у первого (с ранней датой) номер больше, чем у второго. Он волнуется — не потеряет ли вычет?

: Это можно назвать ошибкой, однако она несущественная, то есть не должна влиять на право вычета налога у покупателя.

Так что не переживайте и успокойте своего контрагента: уже есть Письмо Минфина, дающее индульгенцию на неправильную нумерацию счетов-фактурПисьмо Минфина от 11.10.2013 № 03-07-09/42466.

Небольшие ошибки в адресе покупателя допустимы

Анастасия, г. Пятигорск

В нашем юридическом адресе после улицы и номера дома стоит «каб. 602». Некоторые поставщики в счетах-фактурах вместо «каб.» пишут «офис», и мы к этому привыкли. Но недавно один поставщик указал «квартира 602». Попросила переделать: вдруг откажут в вычете? Какой счет-фактуру просить — корректировочный или обычный?

: Ваш поставщик допустил ошибку в адресе вашей организации.

Поэтому выставлять в такой ситуации корректировочный счет-фактуру он не вправе. Технические ошибки он должен поправить, выставив вам исправленный счет-фактуруПисьмо Минфина от 16.04.2012 № 03-07-09/36; п. 7 Правил заполнения счета-фактуры.

Кстати, можно было и не настаивать на исправлении данной ошибки, поскольку существенной ее не назовешь: она не мешает идентифицировать вашу организациюПисьмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-11/130.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  2. По следам НДС-декларации, № 8
  3. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  4. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  5. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  6. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  7. Обновленная декларация по НДС, № 6
  8. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  9. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  10. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  11. Изменения по НДС, № 1
  12. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017