Заполнить счет-фактуру? Элементарно! | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Как аудиторы будут сообщать о подозрительных операциях клиентов

Правительство РФ утвердило правила передачи аудиторскими компаниями и частными аудиторами сведений о сомнительных сделках и операциях аудируемых лиц. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Заполнить счет-фактуру? Элементарно!

Новые счета-фактуры, так же как и правила их оформления, действуют уже более 2 лет. Однако это не означает, что всем всегда предельно ясно, когда надо выставлять обычный счет-фактуру, когда — корректировочный, а когда — исправленный. Возникает и масса других вопросов.

Отрицательных корректировочных счетов-фактур не бывает

Светлана Викторовна, г. Москва

В июле мы провели реализацию товара. Но в декабре подписали дополнительное соглашение, по которому снизилась стоимость отгруженного товара. Я выставила скорректированный счет-фактуру с минусовыми значениями. Надо ли уточнять III квартал или отразить корректировку в IV квартале?

: Вам надо было выставить корректировочный счет-фактуру. В нем не может быть «красных» и минусовых показателей, о которых вы говорите. Их, правда, не бывает сейчас и в исправленных счетах-фактурах.

Даже при уменьшении стоимости товара образовавшиеся разницы в корректировочном счете-фактуре необходимо с положительным знаком отражать по строке Г (уменьшение). В ней показывается разница между показателями строк А (до изменения) и Б (после изменения). Строки заполняются по каждому наименованию товаров, работ или услуг. Затем следует рассчитать общую сумму по строкам Г, для чего заполняем строку «Всего уменьшение (сумма строк Г)». Показатели именно этой строки вы будете регистрировать в книге покупок. И сможете заявить вычет НДС, полученного по данной строкеп. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171 НК РФ.

Исправлять данные III квартала и подавать за него уточненную декларацию вам не нужно. Следует зарегистрировать свой корректировочный счет-фактуру в книге покупок того квартала, в котором вы его выставили.

Для продавца номер платежки важен не всегда

Елена, г. Лобня

От покупателя был получен аванс в сумме 10 000 руб. Общая стоимость товара по договору — 17 000 руб. На первую часть отгруженного товара на сумму 11 000 руб. мы выставили счет-фактуру с указанием номера платежки. Сейчас оформляем счет-фактуру на вторую часть отгруженного товара (на оставшиеся 6000 руб.). Нужно ли в этом отгрузочном счете-фактуре заполнять строку, где указывается платежный документ?

: При отгрузке первой партии вы уже приняли к вычету НДС, который был начислен вами при получении аванса, для чего и нужно было указать номер платежки в отгрузочном счете-фактуре. Поэтому вопрос об указании платежки в счете-фактуре на вторую партию товара уже не имеет значения, но только для вас (как для продавца).

Налоговым кодексом прямо предусмотрено, что во всех счетах-фактурах необходимо указывать номер платежкиподп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Однако если в данном конкретном случае вы так не сделаете, сложностей у вас не будетПостановление ФАС ПО от 22.11.2012 № А55-2958/2012. Ведь это не авансовый счет-фактура (где важны номер и дата платежки) для вашего вычета.

Зато не исключено, что затруднения возникнут у вашего покупателя, если он рассчитывает получить вычет входного НДС. Инспекторы могут отказать ему в вычете, придравшись к такому недочету в счете-фактуре. И есть суды, которые подтверждают возможность такого варианта развития событийПостановления ФАС МО от 27.08.2012 № А40-17985/12-140-80; 9 ААС от 22.06.2012 № 09АП-13823/2012-АК.

Правда, налогоплательщики в этих спорах выигрывают. Дело в том, что отсутствие реквизитов платежки в отгрузочном счете-фактуре не является существенной ошибкой и не мешает инспекторам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавцап. 2 ст. 169 НК РФ. Следовательно, это не должно влиять на вычет входного НДС у покупателяПисьмо Минфина от 09.04.2009 № 03-07-11/103.

Получение товара по почте из-за рубежа — тоже импорт

Сергей Владимирович, г. Владивосток

Я предприниматель, применяю общий режим налогообложения. Получил товар из Китая по почте. Стоимость его небольшая, он подходит под категорию товаров для личного пользования, поэтому уплата таможенной пошлины не требовалась. Нет у меня и таможенной декларации. Нужно ли заполнять графу 11 счетов-фактур на эти товары при их продаже российским покупателям?

: Как вы сами отметили, таможенной декларации у вас нет. Поэтому вам ничего не остается, как поставить в графе 11 прочерк. Однако учтите, что вы получили товар международным почтовым отправлением без уплаты таможенных пошлин — в качестве физического лица, купившего его для личных нуждподп. 3 п. 1 ст. 4, пп. 3, 4 ст. 314, статьи 354—356 ТК ТС. Будь таможенный орган в курсе, что этот товар предназначен для коммерческих целей, с вас взяли бы таможенные пошлины.

Так что, получив товар беспошлинно (в то время как при ввозе товара в качестве предпринимателя вам требовалось бы уплатить таможенные платежи), вы нарушили действующее законодательствоподп. 1 п. 3 ст. 314, пп. 1, 3 ст. 316 ТК ТС; п. 4 ст. 3 Соглашения «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу...» от 18.06.2010.

Кстати, иногда таможня может по косвенным признакам определить, что товар ввозился для предпринимательских целейч. 1 ст. 24 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ (далее — Закон № 311-ФЗ). В таком случае в течение 3 лет с момента выпуска товара таможнейст. 150, ч. 2 ст. 164 Закона № 311-ФЗ вам могут быть предъявлены к уплате не только таможенные пошлины, но и пени, исчисленные со дня выпуска товаровподп. 1 п. 3 ст. 211, п. 2 ст. 360 ТК ТС; ст. 151 Закона № 311-ФЗ; Апелляционное определение Нижегородского облсуда от 09.10.2012 № 33-7528/2012.

С адресом грузоотправителя в счете-фактуре можете определиться сами

Аннель

Мы арендуем склад в другом городе. Что мне ставить в строке «Грузоотправитель» при отгрузке с этого склада? Адрес в соответствии с учредительными документами и через запятую — адрес склада в другом городе? Или только один из этих адресов?

: По Правилам заполнения счета-фактуры в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» надо указывать «полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами»подп. «е» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила заполнения счета-фактуры). Если продавец и грузоотправитель — одно и то же лицо, то в строке 3 можно поставить «он же».

Однако Минфин разрешает указывать в ней адрес подразделения, которое отгружает товар. Поскольку вы арендуете склад, у вас есть обособленное подразделение. И при заполнении счета-фактуры в строке 3 можно указать его адресПисьма Минфина от 04.07.2012 № 03-07-14/61, от 03.04.2012 № 03-07-09/32, от 13.04.2012 № 03-07-09/35.

Таким образом, лучше всего указать в строке 3: «он же, адрес отгрузки — ...». В любом случае ошибки в адресе грузоотправителя несущественны и не должны повлиять на вычет входного НДС у покупателя.

 — это не наименование российской валюты, а ее графический символ

Виктория

Можно ли в строке 7 счета-фактуры вместо слова «рубль» ставить ?

 — графический символ рубля, утвержденный ЦентробанкомИнформация ЦБ от 11.12.2013. А в строке 7 надо указывать наименование валюты и ее цифровой код по Общероссийскому классификатору валютподп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры. Поэтому, если вам хочется указывать знак рубля в строке 7, вы можете это делать, но только в дополнение к наименованию валюты (российский рубль) и ее коду (643). Ведь отсутствие наименования валюты отнесено Минфином к существенным ошибкам, которые могут быть основанием для отказа в вычете по вашему счету-фактуре у покупателяп. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68.

И хотя знак вполне ясно дает понять, что у вас за валюта, зачем вам лишние сложности с покупателями?

Номер таможенной декларации берете из документов поставщика

Наталия Сергеевна, г. Москва

Наш поставщик не указывает в счете-фактуре страну происхождения товара и номер таможенной декларации, хотя товар импортный — из Евросоюза. Может ли это являться основанием для отказа нашей организации в вычете? И что мы должны указывать в счетах-фактурах, выставляемых нашим покупателям при продаже этого товара?

: Тот факт, что ваш продавец не указал страну происхождения товара и номер ГТД (хотя он должен был это сделатьподп. «к», «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры; Письмо ФНС от 30.08.2013 № АС-4-3/15798), не помешает вам предъявить входной НДС к вычету. Ведь такие ошибки являются несущественнымип. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 18.02.2011 № 03-07-09/06.

При заполнении вами счета-фактуры для своих покупателей нужно учитывать, что информация о стране происхождения товара должна соответствовать сведениям, отраженным в товаросопроводительных документах или счете-фактуре поставщикап. 5 ст. 169 НК РФ.

Поэтому если ваш поставщик ни в счете-фактуре, ни в накладных и иных документах не привел данные о стране происхождения товара и номере ГТД, то и вы не сможете указать их в счетах-фактурах, выставляемых покупателям.

Если же упомянутых данных нет в счетах-фактурах вашего поставщика, но они указаны в иных документах (к примеру, в его накладных), можете воспользоваться этим и заполнить графы 10, 10а и 11 своих отгрузочных счетов-фактур.

Нумерация — не проблема для счетов-фактур

Ирина, г. Москва

Будет ли считаться ошибкой, если номера счетов-фактур идут не по порядку, то есть нарушена их нумерация? Мы выставили одному покупателю два счета-фактуры, и у первого (с ранней датой) номер больше, чем у второго. Он волнуется — не потеряет ли вычет?

: Это можно назвать ошибкой, однако она несущественная, то есть не должна влиять на право вычета налога у покупателя.

Так что не переживайте и успокойте своего контрагента: уже есть Письмо Минфина, дающее индульгенцию на неправильную нумерацию счетов-фактурПисьмо Минфина от 11.10.2013 № 03-07-09/42466.

Небольшие ошибки в адресе покупателя допустимы

Анастасия, г. Пятигорск

В нашем юридическом адресе после улицы и номера дома стоит «каб. 602». Некоторые поставщики в счетах-фактурах вместо «каб.» пишут «офис», и мы к этому привыкли. Но недавно один поставщик указал «квартира 602». Попросила переделать: вдруг откажут в вычете? Какой счет-фактуру просить — корректировочный или обычный?

: Ваш поставщик допустил ошибку в адресе вашей организации.

Поэтому выставлять в такой ситуации корректировочный счет-фактуру он не вправе. Технические ошибки он должен поправить, выставив вам исправленный счет-фактуруПисьмо Минфина от 16.04.2012 № 03-07-09/36; п. 7 Правил заполнения счета-фактуры.

Кстати, можно было и не настаивать на исправлении данной ошибки, поскольку существенной ее не назовешь: она не мешает идентифицировать вашу организациюПисьмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-11/130.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь