Если продажа основного средства обернулась убытком | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

«Больничное» пособие: нужно ли выплачивать за отработанные дни болезни

В случае, когда в день оформления листка нетрудоспособности сотрудник находился на рабочем месте и получил за этот день зарплату, «больничное» пособие за этот день не начисляется. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
Н.А. Новикова, эксперт по бухучету и налогообложению

Если продажа основного средства обернулась убытком

К сожалению, единовременное признание убытка от реализации основного средства при расчете налога на прибыль — достаточно распространенная ошибка. Налоговая служба даже отнесла ее к «характерным нарушениям законодательства».

Правильно же — учитывать такой убыток равномерно на протяжении оставшегося срока полезного использования проданного основного средства начиная с месяца, следующего за месяцем его продажип. 3 ст. 268 НК РФ. При определении суммы убытка необходимо учитывать не только остаточную стоимость основного средства, но и расходы, которые напрямую связаны с его продажей. Это могут быть, например, вознаграждение посреднику, затраты на услуги оценщика (если последний помогал определиться с реальной стоимостью имущества) и пр.

В бухгалтерском учете, в отличие от налогового, убыток от реализации основного средства признается сразу.

Пример. Продажа основного средства с убытком

/ условие / В организации с декабря 2009 г. в составе амортизируемого имущества числится деревообрабатывающий станок первоначальной стоимостью 122 000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете — 61 месяц. 20 мая 2013 г. станок был продан за 35 400 руб. (включая НДС 5400 руб.). Сумма начисленной амортизации с января 2010 г. по май 2013 г. (41 месяц) — 82 000 руб. (применяется линейный метод). Амортизационная премия не начислялась.

/ решение / Определим финансовый результат от продажи станка:

35 400 руб. – 5400 руб. – (122 000 руб. – 82 000 руб.) = –10 000 руб. (убыток).

Определим оставшийся срок полезного использования станка:

61 мес. – 41 мес. = 20 мес.

Определим сумму убытка, подлежащего признанию в налоговом учете ежемесячно с июня 2013 г.:

10 000 руб. / 20 мес. = 500 руб.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На дату продажи основного средства (20.05.2013)
Списана первоначальная стоимость станка 01-2 «Выбытие основных средств» 01-1 «Основные средства в эксплуатации» 122 000
Списана сумма амортизации 02 «Амортизация основных средств» 01-2 «Выбытие основных средств» 82 000
Списана остаточная стоимость станка
(122 000 руб. – 82 000 руб.)
91-2 «Прочие расходы» 01-2 «Выбытие основных средств» 40 000
Отражен прочий доход от реализации 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 91-1 «Прочие доходы» 35 400
Начислен НДС с реализации 91-2 «Прочие расходы» 68-1 «Расчеты по НДС» 5 400
Убыток от реализации основного средства в размере 10 000 руб. — это вычитаемая временная разницап. 11 ПБУ 18/02. Следовательно, нужно начислить отложенный налоговый актив (ОНА), равный 20% от суммы убыткап. 14 ПБУ 18/02. По мере признания убытка в налоговом учете начисленный ОНА будет погашаться
Начислен отложенный налоговый актив
(10 000 руб. х 20%)
09 «Отложенные налоговые активы» 68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» 2 000
В течение оставшегося срока полезного использования начиная с месяца, следующего за месяцем продажи основного средства (с июня 2013 г. по январь 2015 г.)
Уменьшен отложенный налоговый актив
(500 руб. х 20%)
68-2 «Расчеты по налогу на прибыль» 09 «Отложенные налоговые активы» 100

Используя данные нашего примера, посмотрим, как правильно заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2013 г.

Приложение № 3 к Листу 02

Количество объектов реализации амортизируемого имущества — всего 010

1

в том числе объектов, реализованных с убытком 020

1

Выручка от реализации амортизируемого имущества 030

3

0

0

0

0

Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией 040

4

0

0

0

0

...
Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью) 060

1

0

0

0

0

Часть убытка, признаваемого ежемесячно в расходах, отражаем по строке 100 приложения № 2 к листу 02.

Приложение № 2 к Листу 02

Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода 100

5

0

0

***

Кстати, возможность вывести временно не используемое оборудование из состава амортизируемого имущества НК не предусмотрена. Если же вы так сделаете и продадите объект, «переставший быть амортизируемым имуществом», с убытком, учесть его единовременно в расходах без споров с налоговиками не получится. Ведь Минфин и ФНС считают, что правила о равномерном учете убытка в расходах должны применяться и в такой ситуацииПисьма Минфина от 28.02.2013 № 03-03-10/5834; ФНС от 22.05.2013 № ЕД-4-3/9165@.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2018 г.

  1. Налоговые проблемы заказчика при спорах с подрядчиком, № 3

2017 г.

  1. НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
  2. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  3. Как определить группу ОС, № 1
  4. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГККонференция Эк.и Ж