Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы

Не так давно в нашем журнале была опубликована статья, посвященная созданию резерва сомнительных долгов (, 2013, № 21, с. 37). Сейчас мы подробно остановимся на вопросе, нужно ли учитывать при создании данного резерва в бухгалтерском учете авансы, отгрузка по которым не произошла в срок.

Напомним, что в бухучете сомнительной считается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена гарантиямип. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. В 2003 г. Минфин считал, что обязательства поставщика, связанные с отгрузкой товаров (выполнением работ или оказанием услуг) в счет полученной им предоплаты, не нужно рассматривать как сомнительную задолженность при создании резерваПисьмо Минфина от 15.10.2003 № 16-00-14-316. Он разъяснял, что в п. 70 Положенияутв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н речь идет о не исполненных в срок обязательствах по оплате за продукцию, товары, работы, услуги.

Тем, кто создавал резерв и для целей налогообложения, подобный подход был удобен. Ведь при создании аналогичного резерва в налоговом учете можно учитывать только ту задолженность, которая возникла в связи с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услугп. 1 ст. 266 НК РФ.

Вместе с тем есть и другая позиция по данному вопросу. Заметим, что у нее довольно много сторонников.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СУХАРЕВ Игорь Робертович
СУХАРЕВ Игорь Робертович
Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России

Нынешняя редакция п. 70 Положенияутв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н не содержит ограничений по созданию резерва по каким-либо отдельным видам дебиторской задолженности.

Из этого можно сделать вывод, что дебиторская задолженность, образованная вследствие перечисления организацией аванса контрагенту, также может быть признана сомнительной.

Кроме того, просрочка поставки свидетельствует о неспособности поставщика ее осуществить.

В таком случае задолженность перестает быть авансовой, поскольку мы уже не ждем поставку, а ждем возврата денег.

Такую задолженность следует переквалифицировать в задолженность по претензиям. При этом ее сумма, возможно, уже не будет равна сумме уплаченного аванса, а будет увеличена на сумму штрафов, пеней, неустоек и уменьшена на те суммы, по которым велика вероятность невозврата. Так что все зависит от конкретной хозяйственной ситуации.

Если вы согласны с такой позицией и решите последовать ей, при создании резерва неизбежно возникнет вопрос, какую сумму аванса учитывать при таком расчете: с НДС или без этого налога. По мнению специалиста Минфина, ответ на него также зависит от конкретной ситуации.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Ответ на вопрос, учитывать задолженность с НДС или без него при создании резерва, зависит от характера задолженности:

  • <если>мы по-прежнему ждем поставки (поставщик нарушил сроки, но обещал поставку сделать позже в полном объеме), то задолженность остается авансовой и учитывается без НДС;
  • <если>мы ждем возврата денег, задолженность перестает быть авансовой и должна быть переклассифицирована. И при такой переклассификации мы должны включить в нее сумму НДС, корреспондируя ее с восстановлением вычета НДС по уплаченному авансу.

СУХАРЕВ Игорь Робертович
Минфин России

Как видим, довольно важно в подобных случаях применять профессиональное бухгалтерское суждение.

Согласитесь ли вы с предложенным вариантом действий или нет — дело ваше, главное — обосновать свою позицию. К примеру, вы решите не восстанавливать НДС по «плохому» авансу до тех пор, пока не будет возвращен такой аванс или не будет оформлено какое-либо соглашение с поставщиком, изменяющее условия договора. Ведь НК обязывает восстанавливать вычет с аванса, только когда произошли указанные событияподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

***

Сомнительные авансы ничуть не лучше другой просроченной дебиторской задолженности, по которой надо создавать резерв сомнительных долгов. И их можно включать в сумму создаваемого резерва. Но в учетной политике укажите максимально подробно, как вы формируете данный резерв.

А если суммы «плохих» авансов существенные, то, чтобы пользователям отчетности было понятно, как вы создаете такой резерв в бухучете, отразите это еще и в пояснениях к отчетности.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2017 г.

  1. Упрощаем применение ПБУ 18/02, № 19
  2. ПБУ об учетной политике обновили, № 17
  3. ПБУ 1/2008 для применяющих МСФО, № 17
  4. Бухотчетность с недостатками: как быть, № 9
  5. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
  6. События после отчетной даты. Не пропустите!, № 5
  7. Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
  8. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4
  9. Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4
  10. Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4
  11. Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
  12. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
  13. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

  1. Бухгалтерский учет, № 24
  2. Оптимизация бухучета активов и операций, № 23
  3. Упрощение бухучета, № 23
  4. Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13
  5. За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
  6. Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
  7. Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
  8. Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
  9. Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3
  10. Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
  11. У аудиторов появился свой профстандарт, № 2

2015 г.

  1. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя, № 19
  2. Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП, № 11
  3. Реорганизация в форме преобразования: несколько вопросов по бухучету, № 10
  4. Международный учет: инвестиционное имущество, № 8
  5. Секретов от аудитора у вас быть не должно, № 7
  6. Цель бухучета — достоверная картинка бизнеса, № 5
  7. Проверка бухотчетности за 2014 год, № 5
  8. Международный учет основных средств, № 3

2014 г.

  1. Инвентаризация: вспомнить все, № 23
  2. Ставим активы на баланс, переоцениваем, списываем: полезные советы по бухучету, № 23
  3. Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать, № 18
  4. Экспресс-анализ доходности бизнеса, № 12
  5. Как «потратить» чистую прибыль правильно, № 11
  6. Дисконтирование при отсрочках платежей, № 10
  7. РСБУ vs МСФО: консолидация, № 9
  8. Сколько стоит доброе имя, № 8
  9. Бухучет после реорганизации: на стыке двух эпох, № 7
  10. РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II, № 6
  11. Дисконтирование оценочных обязательств и долговых финвложений, № 6
  12. РСБУ vs МСФО: знакомимся с отличиями. Часть I, № 5
  13. Знакомимся с дисконтированием, № 5
  14. Вопросы по бухотчетности: итоги интернет-конференции, № 5
  15. Как положено друзьям... все мы делим пополам!, № 4
  16. Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы, № 4
  17. Особые приметы отчета о движении денежных средств, № 2
  18. Меняем учетную политику на 2014 год, № 1

2013 г.

  1. Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23
  2. Молчат бухгалтерские стандарты? Помогут рекомендации, № 17
  3. Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16
  4. По следам годовой бухотчетности, № 15
  5. По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14
  6. Спецзаказ для микропредприятий — бухучет без двойной записи, № 7
  7. Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры, № 7
  8. Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как, № 5
  9. Сдаем бухотчетность за 2012 год, № 3
  10. Счет 84 в руках бухгалтера, № 3
  11. Минфиновские рекомендации по бухотчетности, № 3
  12. Упрощенцы и бухучет: год 2013-й, № 1

2012 г.

  1. Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
  2. Особенности учетной политики на 2013 год, № 23
  3. ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
  4. Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21
  5. Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
  6. Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
  7. Отчетность с «сурдопереводом», № 8
  8. Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
  9. Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6
  10. Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
  11. Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5
  12. Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5
  13. Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5
  14. Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
  15. Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2

2011 г.

  1. Валютные активы и обязательства: трудности перевода, № 21
  2. Что и как учитывать в составе ОС в бухучете, № 20
  3. Наводим порядок в чистых активах, № 19
  4. Пени по налогам: на каком счете учитывать и как отражать в отчетности, № 18
  5. Обязательные «отпускные» обязательства, № 18
  6. Есть ли в бухучете исключения из правил, № 17
  7. МСФО — для кого?, № 13
  8. Расходы будущих периодов: быть или не быть, № 11
  9. Перезагрузка бухучета основных средств, № 7
  10. Прощание с расходами будущих периодов и другие новшества в бухучете и отчетности, № 7
  11. Изменения в бухучете резервов и оценочные обязательства, № 7
  12. На что обратить внимание при составлении бухотчетности за 2010 год, № 5
  13. Бухотчетность глазами директора, № 4
  14. Особенности национального аудита, № 2
  15. Упрощенный бухучет для малых предприятий, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК