Командировка от двух работ: основной и по совместительству | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Командировка от двух работ: основной и по совместительству

Иногда необходимость в служебной поездке возникает одновременно на двух работах: на основной и по совместительству. К примеру, если сотрудник работает в дочерней и материнской компаниях, занятых в одной сфере. «Двойная» командировка возможна и в случаях, когда совместительство внутреннее. Рассмотрим нюансы оформления и оплаты таких поездок.

Оформляем командировочные документы

Когда работника командируют одновременно от «мамы» и «дочки», то каждая из этих организаций оформляет свои командировочные документы как обычно.

Как поступить, если работник — внутренний совместитель? То есть его в двух ипостасях командирует одна организация. Оформлять приказ, командировочное удостоверение и служебное задание в двойном экземпляре необязательно. Проще отразить в каждом из перечисленных документов две должности сотрудника (по основному месту работы и по совместительству) и две самостоятельные цели командировки.

Иногда дополнительные обязанности возлагаются на работника приказом в порядке совмещенияст. 60.2 ТК РФ, а не внутреннего совместительства. Если командировка связана не только с основной работой, но и с совмещаемой, отразите это в документах как одну из целей командировки. Ну а доплата за совмещение при расчете среднего заработка учитывается в любом случаеподп. «к» п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение).

Сохраняем средний заработок

Средний заработок при «двойной» командировке нужно сохранять по двум работам, в том числе и в случаях, когда совместительство — внутреннее. Совместителям средний заработок рассчитывается по общим правиламп. 19 Положения, но не забывайте, что оплачивать нужно только дни, приходящиеся на рабочие по графику сотрудникап. 9 Положения. У основного работника и внутреннего совместителя они могут не совпадать.

Сравните командировочное удостоверение и график работы по совместительству. Предположим, командировка пришлась на период с 18.11.2013 по 22.11.2013, а рабочие дни по совместительству — только 18.11.2013, 20.11.2013 и 22.11.2013. В такой ситуации средний заработок по основной работе нужно сохранить за 5 дней, а по совместительству — только за 3.

Может возникнуть вопрос: а не надо ли совместителю оплатить и оставшиеся 2 дня? Ведь он, возможно, работал в дни, которые для него как для совместителя являются выходными. Здесь подход такой:

  • <если>вы оформляли на эти дни приказ о привлечении совместителя к работе в выходные днист. 113 ТК РФ или об этом прямо сказано в его служебном задании, то оплачивайте их, причем не по среднему заработку, а по правилам оплаты работы в выходнойп. 5 Положения; ст. 153 ТК РФ;
  • <если>приказа или иных распоряжений руководства о работе совместителя в выходной не было, то оплачивайте только дни по рабочему графику совместителя.

Аналогичный подход применяется в случаях, когда работник трудится в командировке сверхурочно или в ночное время. А о том, что ставить в табеле и как начислять оплату в подобных ситуациях, читайте на с. 23.

Возмещаем расходы

В командировке у работника могут быть различные расходы, которые возмещает работодатель, в том числест. 168 ТК РФ:

  • расходы на проезд;
  • расходы на наем жилья;
  • суточные.

Если совместительство внутреннее, то возмещайте такие расходы как обычно, суточные удваивать не нужно. А вот если работника командируют две разные организации, то командировочные расходы распределяются по соглашению между нимип. 9 Положения:

  • <или>постатейно.

ОБМЕН ОПЫТОМ

ЛУКАШИНА Елена Владимировна
ЛУКАШИНА Елена Владимировна
Начальник отдела методологии и внутреннего аудита ООО «ПРОДО Менеджмент»

У нас бывают случаи направления в командировку работника одновременно из организации, в которой он числится по основному месту работы, и из организации, в которой он работает по совместительству. Расходы работодатели распределяют между собой в соглашении постатейно. Например, один может взять на себя возмещение расходов на проезд и проживание, а второй — расходы по выплате суточных. По суммам стремимся поделить приблизительно поровну.

Тогда работник будет отчитываться перед каждой организацией только по тем расходам, которые отнесены на нее соглашением;

  • <или>пропорционально. Удобнее всего, когда одна организация берет на себя оформление и оплату всех командировочных расходов, а вторая компенсирует ей 50% (или иную часть) понесенных затрат на основании представленного отчета. В соглашении нужно написать, что оригиналы подтверждающих расходы документов будут находиться в первой организации, а копии — во второй. В этом случае сумма компенсации станет для первой организации внереализационным «прибыльным» доходомст. 250 НК РФ. Вторая же будет учитывать сумму компенсации или как расходы на командировку, или как прочие расходы, связанные с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Их можно будет признать на дату расчета в соответствии с условиями соглашенияподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Иногда командировочные расходы оплачиваются не организацией, а самим работником из подотчетных денег. Тогда каждая организация может сразу выдать работнику под отчет сумму денег, оговоренную в соглашении. Отметим, что выплату суточных лучше возложить только на одного работодателя. Но если вы все-таки их поделили, обращайте внимание на следующее.

Суточные, превышающие 700 руб. в день, подпадают под обложение НДФЛ (в сумме превышения)п. 3 ст. 217 НК РФ. Но если вы распределили суточные между организациями (к примеру, каждая из них платит по 500 руб. в день), то оснований удерживать налог у организаций нет.

Соглашение надо составить до начала командировки, чтобы каждая организация знала, какие суммы выдать работнику под отчет, за что и куда платить. Соглашение может выглядеть, к примеру, так.

Соглашение о распределении командировочных расходов

г. Москва

15 ноября 2013 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Эверест», именуемое в дальнейшем ООО-1, в лице генерального директора Петровского Александра Николаевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Аэлита», именуемое в дальнейшем ООО-2, в лице генерального директора Решетова Сергея Геннадьевича, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

1. Стороны направляют работника обеих организаций Белых Анастасию Олеговну в служебную командировку в г. Элисту на срок с 25 по 29 ноября 2013 г.

2. Расходы, связанные с данной командировкой, распределяются между сторонами следующим образом:
— ООО-1 обязуется оплатить Белых А.О. авиаперелет до г. Элисты и обратно;
— ООО-2 обязуется выдать Белых А.О. денежный аванс в сумме 12 500 руб. на оплату проживания в гостинице и на суточные (из расчета 700 руб. в день).

3. Расходы, произведенные работником в командировке исключительно для целей одной из Сторон, полностью оплачивает эта Сторона.

***

Случается, что работника оформляют внутренним совместителем в обособленное подразделение, которое находится в отдалении от головной организации, и ему приходится периодически ездить туда-сюда. Имейте в виду, что такие поездки нельзя оформлять как командировки, ведь, по сути, это поездки работника к месту его другой работы. В данном случае затраты на проезд, а также стоимость проживания во время приездов — это личные расходы работника. Включать их в «прибыльные» расходы можно только в том случае, если их оплата организацией предусмотрена трудовым договоромп. 25 ст. 255 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»