Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима

Иногда выездные проверки спецрежимников заканчиваются очень серьезными доначислениями налогов, пеней и штрафов. Так бывает, если выясняется, что в течение проверяемого периода они должны были платить налоги и представлять декларации по общей системе налогообложения, поскольку применять спецрежим не имели права. Но благодаря Постановлению ВАС уменьшить сумму внезапно обнаружившегося дополнительного налогового бремени теперь можно не только с помощью смягчающих обстоятельствПостановление Президиума ВАС от 24.09.2013 № 3365/13.

Весь сыр-бор разгорелся, когда предприниматель на ЕНВД узнал от контролеров из инспекции, что по его деятельности вмененка не применяется (реализация металлоконструкций и других деталей собственного производства)ст. 346.27 НК РФ. В результате за проверяемые годы налоговики предсказуемо доначислили ему налоги, пени и штрафы — как за неуплату налогов при ОСНО, так и за непредставление деклараций по нимп. 1 ст. 122, ст. 119 НК РФ.

Однако вмененщик не растерялся и при рассмотрении возражений на акт проверки заявил о своем праве на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК за проверяемый период. Напомним, что таким правом могут воспользоваться те, у кого за 3 предшествующих (последовательных) календарных месяца сумма выручки без учета налога в целом не превышает 2 млн руб. При этом сообщить о своем намерении применять освобождение, а также представить документы, подтверждающие право на него, организация или предприниматель должны не позднее 20-го числа месяца, с которого планируют этим освобождением пользоватьсяпп. 1, 3, 6 ст. 145 НК РФ. В рассматриваемой ситуации ИП на ЕНВД, естественно, этого не сделал, так как считал себя вмененщиком и исправно платил единый налогп. 4 ст. 346.26 НК РФ. А раз вовремя не заявил, то, по мнению налоговиков, и права на освобождение не имел. Так рассуждали и некоторые судьи, принимая решения в пользу контролирующих органовПостановления ФАС ВВО от 20.07.2012 № А28-8169/2011; ФАС ВСО от 13.07.2010 № А33-18255/2009.

ВАС отметил, что для таких случаев в НК нет специального порядка, соблюдая который, налогоплательщик мог бы реализовать свое право на освобождение от уплаты НДС. Но полностью лишать его этого права только из-за отсутствия порядка нельзя. Кроме того, суд указал, что норма об освобождении предназначена для снижения налоговой нагрузки организации (ИП) с небольшими оборотами реализованных товаров (работ, услуг). И главным условием для ее применения является именно объем выручки: если она не такая уж большая, то и сумма НДС к уплате у налогоплательщика будет мала. То есть, применяя освобождение, такая организация или ИП больших потерь бюджету в любом случае не принесет.

В итоге ВАС пришел к выводу, что при указанных обстоятельствах контролеры, определив, что предприниматель не мог применять спецрежим, должны были учесть его заявление об освобождении от НДС за прошедшие годы и проверить, имел ли он в тот период право на него. И уже после этого принимать решения о доначислении НДС, пеней, штрафов, связанных с неуплатой и непредставлением отчетности по НДСПостановление Президиума ВАС от 24.09.2013 № 3365/13.

***

В Постановлении ВАС отмечено, что ранее вынесенные судебные решения по аналогичным делам могут быть пересмотренып. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ. Это, конечно, приятно. И хотя дело рассматривалось в отношении предпринимателя на ЕНВД, выводы решения могут быть применимы и в ситуациях, когда плательщик применял другой спецрежим. Поэтому если вы были на УСНО, ЕСХН или патентной системе налогообложения и попали в аналогичную ситуацию, то вы тоже можете попробовать заявить освобождение от НДСп. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1, п. 11 ст. 346.43 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»