Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налог на прибыль: перечень расходов расширен

Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1)

Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник. А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима

Иногда выездные проверки спецрежимников заканчиваются очень серьезными доначислениями налогов, пеней и штрафов. Так бывает, если выясняется, что в течение проверяемого периода они должны были платить налоги и представлять декларации по общей системе налогообложения, поскольку применять спецрежим не имели права. Но благодаря Постановлению ВАС уменьшить сумму внезапно обнаружившегося дополнительного налогового бремени теперь можно не только с помощью смягчающих обстоятельствПостановление Президиума ВАС от 24.09.2013 № 3365/13.

Весь сыр-бор разгорелся, когда предприниматель на ЕНВД узнал от контролеров из инспекции, что по его деятельности вмененка не применяется (реализация металлоконструкций и других деталей собственного производства)ст. 346.27 НК РФ. В результате за проверяемые годы налоговики предсказуемо доначислили ему налоги, пени и штрафы — как за неуплату налогов при ОСНО, так и за непредставление деклараций по нимп. 1 ст. 122, ст. 119 НК РФ.

Однако вмененщик не растерялся и при рассмотрении возражений на акт проверки заявил о своем праве на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК за проверяемый период. Напомним, что таким правом могут воспользоваться те, у кого за 3 предшествующих (последовательных) календарных месяца сумма выручки без учета налога в целом не превышает 2 млн руб. При этом сообщить о своем намерении применять освобождение, а также представить документы, подтверждающие право на него, организация или предприниматель должны не позднее 20-го числа месяца, с которого планируют этим освобождением пользоватьсяпп. 1, 3, 6 ст. 145 НК РФ. В рассматриваемой ситуации ИП на ЕНВД, естественно, этого не сделал, так как считал себя вмененщиком и исправно платил единый налогп. 4 ст. 346.26 НК РФ. А раз вовремя не заявил, то, по мнению налоговиков, и права на освобождение не имел. Так рассуждали и некоторые судьи, принимая решения в пользу контролирующих органовПостановления ФАС ВВО от 20.07.2012 № А28-8169/2011; ФАС ВСО от 13.07.2010 № А33-18255/2009.

ВАС отметил, что для таких случаев в НК нет специального порядка, соблюдая который, налогоплательщик мог бы реализовать свое право на освобождение от уплаты НДС. Но полностью лишать его этого права только из-за отсутствия порядка нельзя. Кроме того, суд указал, что норма об освобождении предназначена для снижения налоговой нагрузки организации (ИП) с небольшими оборотами реализованных товаров (работ, услуг). И главным условием для ее применения является именно объем выручки: если она не такая уж большая, то и сумма НДС к уплате у налогоплательщика будет мала. То есть, применяя освобождение, такая организация или ИП больших потерь бюджету в любом случае не принесет.

В итоге ВАС пришел к выводу, что при указанных обстоятельствах контролеры, определив, что предприниматель не мог применять спецрежим, должны были учесть его заявление об освобождении от НДС за прошедшие годы и проверить, имел ли он в тот период право на него. И уже после этого принимать решения о доначислении НДС, пеней, штрафов, связанных с неуплатой и непредставлением отчетности по НДСПостановление Президиума ВАС от 24.09.2013 № 3365/13.

***

В Постановлении ВАС отмечено, что ранее вынесенные судебные решения по аналогичным делам могут быть пересмотренып. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ. Это, конечно, приятно. И хотя дело рассматривалось в отношении предпринимателя на ЕНВД, выводы решения могут быть применимы и в ситуациях, когда плательщик применял другой спецрежим. Поэтому если вы были на УСНО, ЕСХН или патентной системе налогообложения и попали в аналогичную ситуацию, то вы тоже можете попробовать заявить освобождение от НДСп. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1, п. 11 ст. 346.43 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2017 г.

  1. Освобождение от НДС при продаже медицинских изделий, № 21
  2. НДС-декларация: когда нельзя требовать документы по разделу 7, № 8

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект