Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Торговля овощами вразвал: нужно ли применять ККТ

В конце лета – начале осени на улицах традиционно появляются точки торговли арбузами и сезонными овощами. Требует ли такая торговля применения контрольно-кассовой техники? < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима

Иногда выездные проверки спецрежимников заканчиваются очень серьезными доначислениями налогов, пеней и штрафов. Так бывает, если выясняется, что в течение проверяемого периода они должны были платить налоги и представлять декларации по общей системе налогообложения, поскольку применять спецрежим не имели права. Но благодаря Постановлению ВАС уменьшить сумму внезапно обнаружившегося дополнительного налогового бремени теперь можно не только с помощью смягчающих обстоятельствПостановление Президиума ВАС от 24.09.2013 № 3365/13.

Весь сыр-бор разгорелся, когда предприниматель на ЕНВД узнал от контролеров из инспекции, что по его деятельности вмененка не применяется (реализация металлоконструкций и других деталей собственного производства)ст. 346.27 НК РФ. В результате за проверяемые годы налоговики предсказуемо доначислили ему налоги, пени и штрафы — как за неуплату налогов при ОСНО, так и за непредставление деклараций по нимп. 1 ст. 122, ст. 119 НК РФ.

Однако вмененщик не растерялся и при рассмотрении возражений на акт проверки заявил о своем праве на освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК за проверяемый период. Напомним, что таким правом могут воспользоваться те, у кого за 3 предшествующих (последовательных) календарных месяца сумма выручки без учета налога в целом не превышает 2 млн руб. При этом сообщить о своем намерении применять освобождение, а также представить документы, подтверждающие право на него, организация или предприниматель должны не позднее 20-го числа месяца, с которого планируют этим освобождением пользоватьсяпп. 1, 3, 6 ст. 145 НК РФ. В рассматриваемой ситуации ИП на ЕНВД, естественно, этого не сделал, так как считал себя вмененщиком и исправно платил единый налогп. 4 ст. 346.26 НК РФ. А раз вовремя не заявил, то, по мнению налоговиков, и права на освобождение не имел. Так рассуждали и некоторые судьи, принимая решения в пользу контролирующих органовПостановления ФАС ВВО от 20.07.2012 № А28-8169/2011; ФАС ВСО от 13.07.2010 № А33-18255/2009.

ВАС отметил, что для таких случаев в НК нет специального порядка, соблюдая который, налогоплательщик мог бы реализовать свое право на освобождение от уплаты НДС. Но полностью лишать его этого права только из-за отсутствия порядка нельзя. Кроме того, суд указал, что норма об освобождении предназначена для снижения налоговой нагрузки организации (ИП) с небольшими оборотами реализованных товаров (работ, услуг). И главным условием для ее применения является именно объем выручки: если она не такая уж большая, то и сумма НДС к уплате у налогоплательщика будет мала. То есть, применяя освобождение, такая организация или ИП больших потерь бюджету в любом случае не принесет.

В итоге ВАС пришел к выводу, что при указанных обстоятельствах контролеры, определив, что предприниматель не мог применять спецрежим, должны были учесть его заявление об освобождении от НДС за прошедшие годы и проверить, имел ли он в тот период право на него. И уже после этого принимать решения о доначислении НДС, пеней, штрафов, связанных с неуплатой и непредставлением отчетности по НДСПостановление Президиума ВАС от 24.09.2013 № 3365/13.

***

В Постановлении ВАС отмечено, что ранее вынесенные судебные решения по аналогичным делам могут быть пересмотренып. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ. Это, конечно, приятно. И хотя дело рассматривалось в отношении предпринимателя на ЕНВД, выводы решения могут быть применимы и в ситуациях, когда плательщик применял другой спецрежим. Поэтому если вы были на УСНО, ЕСХН или патентной системе налогообложения и попали в аналогичную ситуацию, то вы тоже можете попробовать заявить освобождение от НДСп. 2 ст. 346.11, п. 3 ст. 346.1, п. 11 ст. 346.43 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2018 г.

  1. НДС-регистр для правила «пяти процентов», № 11

2017 г.

  1. Освобождение от НДС при продаже медицинских изделий, № 21
  2. НДС-декларация: когда нельзя требовать документы по разделу 7, № 8

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК