Памятка по налоговому учету для арендодателя | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Не пробивали чеки из-за поломки ККТ: признайтесь в этом сами

Продавец может избежать штрафа за неприменение ККТ, если сам сообщит в ИФНС, что он торговал без онлайн-кассы, например, из-за ее поломки. < ... >

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году

Достаточно часто работодатели выплачивают работникам зарплату за декабрь до новогодних праздников, например 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ с зарплаты за декабрь 2017? < ... >

Статотчетность за 2017 год: считайте работников по старым правилам

С 01.01.2018 года вступил в силу приказ Росстата, вносящий изменения в правила определения численности работников. Будьте внимательны: новый порядок применяется, начиная с представления статотчетности за январь 2018 года! < ... >

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Если зарплата была выплачена в декабре до 28 числа включительно, то зарплатные сведения будут фигурировать как в разделе 1, так и в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год. А как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату, если она выплачена 29.12.2017 и НДФЛ с нее перечислен в бюджет в тот же день? < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.
М.Н. Наумчук, бухгалтер

Памятка по налоговому учету для арендодателя

Как только у организации или предпринимателя появляется свободное имущество, как правило, возникает желание сдать его в аренду. Оно и понятно: зачем ему простаивать впустую, когда можно получать за него деньги? Вместе с тем это палка о двух концах. Доход-то вы получите, однако с такой сделки придется заплатить налоги. Давайте посмотрим, как предоставление имущества в аренду отражается на налогообложении.

Суммы, поступающие арендодателю

Начнем с платежей, которые может получать арендодатель за переданное в аренду имущество.

Вид поступлений Налог на прибыль Налог при УСНО НДФЛ (предприниматели) НДС
Арендная плата Включаетсястатьи 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ:
  • <если>сдача в аренду — обычная деятельность, то в выручку;
  • <если>сдача в аренду видом деятельности не является, то во внереализационные доходы
Включается в доходы Облагается по ставке 18%Письмо Минфина от 28.02.2013 № 03-07-11/5941:
  • на дату получения предоплаты;
  • на последний день квартала аренды.
В течение 5 дней с этой даты выставляется счет-фактурап. 3 ст. 168 НК РФ
на последнее число месяцап. 1 ст. 271 НК РФ на дату поступления денег (оплаты)подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
Возмещение коммунальных услуг сверх арендной платы Включается в доходы на ту же дату, что и арендная платаподп. 9 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-11-06/2/07; Постановление Президиума ВАС от 12.07.2011 № 9149/10 Объекта обложения не возникает, так как эти услуги арендодатель не оказываетп. 1 ст. 146 НК РФ; п. 2 Письма ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86@. Счет-фактура не выставляется
Гарантийный (обеспечительный) платеж В доходах не учитываетсяп. 1 ст. 329 ГК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 251, пп. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Если засчитывается в счет арендной платы, то на дату такого зачета: Облагается по ставке 18% на дату его получения как связанный с оплатой арендыПисьмо Минфина от 12.01.2011 № 03-07-11/09
отражается как погашение задолженности по арендной плате включается в доходы как арендная платаПисьма Минфина от 26.06.2013 № 03-04-05/24290, от 24.10.2012 № 03-11-06/2/135
Возмещение арендатором причиненных убытков Включается во внереализационные доходы на датуп. 1 ст. 1064 ГК РФ; п. 3 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ: Включается в доходы на дату: Не облагается, так как платежи не связаны с реализацией услугПисьмо Минфина от 29.07.2013 № 03-07-11/30128
признания арендатором обязательств по возмещению ущерба, упущенной выгодыподп. 4 п. 4 ст. 271, ст. 317 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 31.03.2008 № 09-14/030663 поступления денег по возмещению ущерба, упущенной выгодып. 1 ст. 346.17 НК РФ
Выплаты страховщика в связи с утратой (повреждением) арендованного имущества Включаются во внереализационные доходы на датуп. 3 ст. 250 НК РФ: Включаются в доходы на дату: Не облагаются
принятия страховщиком решения о выплатеподп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ поступления денегподп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ

Затраты арендодателя

Амортизацию по сданному в аренду имуществу вы начисляете в обычном порядкестатьи 256—259, п. 3 ст. 272, подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Рассмотрим теперь наиболее распространенные арендные расходы, которые по договору либо по закону возложены на арендодателястатьи 616, 634, 644 ГК РФ. Сразу отметим, что для налога на прибыль и УСНО они должны учитыватьсяподп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ:

  • <если>сдача имущества в аренду — вид деятельности, то в составе расходов на производство и реализацию;
  • <если>не вид деятельности, то в составе внереализационных расходов.
Вид затрат Налог на прибыль Налог при УСНО (объект «доходы минус расходы») НДФЛ (предприниматели) Входной НДС по затратам
Плательщики НДС Неплательщики НДС
Расходы на коммунальное обслуживание, эксплуатацию, ремонт Включаются в расходып. 1 ст. 221, подп. 6 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 260, подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24988: Принимают к вычетуподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ Учитывают в стоимости работ, услугподп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ
на дату выполнения работ, услугп. 2 ст. 272 НК РФ на дату оплаты выполненных работ, услугподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2013 № 03-04-05/27723
Расходы на страхование сданного в аренду имущества Включаются в расходы: Входного налога нет, так как услуги по страхованию НДС не облагаютсяподп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ
в периоде уплаты страховых взносов. Если договор заключен более чем на отчетный период, каждый уплаченный взнос включается в расходы равномерно пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периодеподп. 1, 3, 7 п. 1, п. 3 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ только по договорам обязательного страхования на дату уплаты страховых взносовп. 1 ст. 421 ГК РФ; п. 2 ст. 263, подп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ на дату оплаты страховых взносов. Если договор страхования заключен более чем на отчетный период, каждый взнос включается в расходы равномерно пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периодеп. 1 ст. 221, подп. 1, 3, 7 п. 1, п. 3 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ
Налог на имущество, земельный и транспортный налоги Включаются в расходып. 1 ст. 221, подп. 1 п. 1 ст. 264, подп. 22 п. 1 ст. 346.16, ст. 357, п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 388 НК РФ:
на дату начисленияподп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ на дату уплатыподп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2013 № 03-04-05/27723

***

Если вы решили отдать имущество в безвозмездное пользование, помните, что учесть для целей налогообложения какие бы то ни было затраты по такому имуществу вы не сможете. А общережимникам придется еще и заплатить НДС с безвозмездно оказанных услуг, причем за свой счет.

Так что, заключая договор даже с дружественной компанией, лучше прописать в нем хотя бы символическую плату.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Аренда»:

2017 г.

  1. Коммуналка в налоговом учете арендатора и арендодателя, № 12

2016 г.

  1. «Упрощенный» учет улучшений арендованного имущества, № 20
  2. Лизингодатель получает страховку за украденный предмет лизинга: что дальше, № 20
  3. Налоговые вопросы нового лизингодателя, № 12
  4. Доверили управление своим имуществом?, № 10
  5. Доверительное управление недвижимым имуществом, № 9

2015 г.

  1. Отдаем предмет лизинга в перенаем, № 20
  2. Арендные каникулы без страха и упрека, № 17
  3. Аренда у «своих»: неотделимые улучшения и налог на имущество, № 9
  4. Возмещение ущерба за утраченное арендованное имущество, № 6
  5. Лизингополучатель переходит на УСНО, № 6
  6. Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя, № 4

2014 г.

  1. Как арендатору учесть компенсацию за капремонт, уплаченную арендодателю, № 17
  2. Хочу все знать: такая многогранная аренда, № 16
  3. Безвозмездно получили сданное в аренду имущество: есть ли налоговый доход?, № 10
  4. Аренда с разных сторон: разбираем отдельные вопросы, № 8
  5. Памятка по налоговому учету для арендодателя, № 4

2013 г.

  1. «Арендодатель по доверенности»: кому платить, с кого удерживать НДФЛ, № 23
  2. Имущественные налоги при аренде и лизинге, № 23
  3. Арендодатель умер: кому платить и как, № 22
  4. Принимаем капвложения от арендатора, № 21
  5. Улучшаем арендованное имущество, № 20
  6. Как арендатору учесть улучшения, № 20
  7. Аренда жилья для работников, № 18
  8. Просто о сложном про аренду, № 17
  9. Сделки с недвижимостью, арендованной у муниципалитета: что с налогами, № 16
  10. Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы, № 8
  11. Аренда с выкупом: как обойтись без пересчетов, № 7
  12. Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру, № 3

2012 г.

  1. Покупаем и переуступаем права на аренду земли, № 19
  2. Как обезопасить расходы на аренду недвижимости, № 3

2011 г.

  1. Улучшения арендованных помещений упрощенцами, № 19
  2. Как арендаторам поделить и учесть расходы на ремонт общих помещений, № 19
  3. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя, № 18
  4. Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингодателя, № 17
  5. НДС-вычеты по коммунальным услугам при аренде, № 16
  6. Арендодатель стал предпринимателем: последствия для компании-арендатора, № 15
  7. Угнали лизинговый автомобиль, № 13
  8. Доходы и расходы будущих периодов отменены... Что делать лизингодателю?, № 9
  9. Аренда жилья для «неместного» работника: что с налогами, № 8
  10. Улучшая чужое имущество, думай о последствиях, № 4
  11. Компания переезжает: будет ли расходом плата за одновременную аренду старого и нового офисов, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет