Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.

Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца

Третья участница нашего конкурса прислала интересную разработку — регистр-расчет количества дней нахождения работника в России. Этот регистр составляется с целью определения, является ли работник налоговым резидентом и по какой ставке удерживать НДФЛ с его дохода. Он будет полезен всем, у кого среди работников есть иностранцы.

Может он пригодиться и тем организациям, у которых работники часто бывают в заграничных командировках — ведь они тоже могут потерять статус российского налогового резидента.

Немного теории о налоговом резидентстве

Напомним, что гл. 23 НК РФ установлен разный порядок уплаты НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов РФ. К примеру, налоговые вычеты нерезидентам нельзя предоставлять, да и ставка налога для них повышенная — 30% вместо 13%п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Налоговые резиденты — физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. Вовсе не обязательно, чтобы эти 12 месяцев приходились на один календарный годПисьмо Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779. Краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения физического лица в РФп. 2 ст. 207 НК РФ. Дата приезда и дата отъезда включаются в дни нахождения на территории РФПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157. Эти даты устанавливаются по отметкам пограничного контроля в паспорте и в миграционной картеутв. Постановлением Правительства от 16.08.2004 № 413; п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; подп. «а» п. 1 ч. 2 ст. 22 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ. Работник-иностранец должен представить копии этих документов. Их нотариальное заверение не требуется.

Особые правила действуют для граждан Белоруссии: они признаются налоговыми резидентами РФ с момента заключения трудового договора с работодателем — российской организацией на срок не менее 183 дней в календарном годуПисьмо Минфина от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94.

Составляем регистр

Организация должна определять статус работника (резидент или нерезидент) на каждую дату выплаты дохода. Если говорить о зарплате, то получается, что статус надо определять на последний день каждого месяцап. 2 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-06/25406.

Заполним наш регистр для работника, который въехал в Россию 5 февраля 2012 г. Он выезжал из РФ на периоды с 22.06.2012 по 20.07.2012, с 09.09.2012 по 08.01.2013 и с 03.02.2014 по 26.02.2014.

Мы покажем в нашем регистре, как определяется налоговое резидентство работника в течение нескольких лет.

Предположим, что бухгалтер распечатает регистр в конце марта 2014 г. — при представлении справок 2-НДФЛ в инспекциюст. 230 НК РФ.

ООО «Фиалка»

 

РЕГИСТР ДЛЯ РАСЧЕТА КОЛИЧЕСТВА ДНЕЙ НАХОЖДЕНИЯ РАБОТНИКА — ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ

Ф. и. о. работника
Бекманбетов Фарух Мушатович
Табельный номер
8532
Должность
рабочий
Подразделение
строительная бригада № 7
Дата расчета Отметка в паспорте Количество дней пребывания в России в текущем месяце Количество дней пребывания в России в течение предыдущих 12 месяцев Ставка НДФЛ, %
(13% — если налоговый резидент, 30% — если нет)
Дата въезда в Россию Дата выезда из России
2012 г.
31 января
29 февраля 05.02.2012 25 25 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
31 марта 31 56 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
30 апреля 30 86 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
31 мая 31 117 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
30 июня 22.06.2012 22 139 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
31 июля 20.07.2012 12 151 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
31 августа 31 182 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
30 сентября 09.09.2012 9 191 13
31 октября 191 13
30 ноября 191 13
31 декабря 191 13
2013 г.
31 января 08.01.2013 24 215 13
28 февраля 28 218Сумма дней пребывания в России за предыдущие 12 месяцев 13
31 марта 31 218 13
30 апреля 30 218 13
31 мая 31 218 13
30 июня 30 226 13
31 июля 31 245 13
31 августа 31 245 13
30 сентября 30 266 13
31 октября 31 297 13
30 ноября 30 327 13
31 декабря 31 358 13
2014 г.
31 января 31 365 13
28 февраля 26.02.2014 03.02.2014 6 343 13
31 марта 31 343 13
30 апреля
31 мая
30 июня
31 июля
31 августа
30 сентября
31 октября
30 ноября
31 декабря

Приложение: копии паспорта и миграционной карты с отметками таможни, заверенные бухгалтером.

Подпись бухгалтера:
 
Сидорова Н.А.

Дата составления: 31.03.2014

Проверил главный бухгалтер:
 
Манилова М.В.

Дата проверки: 31.03.2014

***

На этом наша публикация разработок читателей, ставших призерами творческого конкурса, не заканчивается. Самое интересное — впереди.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Иностранные работники»:

2016 г.

  1. Работник — мигрант с временным убежищем стал россиянином: действия работодателя, № 18
  2. Работник был нерезидентом, стал резидентом, № 15
  3. Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации, № 5

2015 г.

  1. Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж, № 19
  2. Киргизия стала 5-й страной — участником Договора о ЕАЭС, № 17
  3. Иностранцы, которым предоставлено временное убежище в РФ: что со взносами в ФФОМС, № 17
  4. Ответственность за работу мигранта не по специальности теперь прямо предусмотрена в КоАП РФ, № 15
  5. Жил да был мигрант-нелегал в помещении фирмы: чем это чревато, № 13
  6. Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам, № 12
  7. Может ли мигрант с патентом выполнять разъездную работу, № 12
  8. Памятка к уведомлению ФМС о найме и увольнении безвизовых мигрантов, № 11
  9. Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?, № 7
  10. Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС, № 5
  11. «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов, № 2
  12. Правила приема и увольнения работников из-за рубежа, № 1

2014 г.

  1. Сроки постановки на миграционный учет работников-иностранцев, № 19
  2. Отпуск за свой счет для безвизовых работников-иностранцев, № 19
  3. На торговом объекте выявлен «чужой» мигрант-нелегал: когда владелец объекта избежит наказания, № 4
  4. Определяемся со сроками пребывания в РФ безвизового иностранца, № 4
  5. Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца, № 4

2013 г.

  1. Увольняем иностранных работников без проблем, № 21
  2. Принимаем на работу иностранцев, № 20
  3. ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР, № 18
  4. В какой суд обжаловать «миграционный» штраф, № 17
  5. Хочу все знать: среди работников есть иностранцы, № 14
  6. Выгодно ли привлекать к работе фрилансеров из-за рубежа, № 13
  7. Срок договора с временно пребывающим иностранцем превысил 6 месяцев: как отчитаться в ПФР, № 11
  8. Когда наличие у мигранта разрешения на работу не спасет работодателя от штрафа, № 10
  9. Когда арендодатель в ответе за нелегальных мигрантов, нанятых арендатором, № 8
  10. Работники-белорусы: памятка для работодателей, № 6
  11. Реально ли «миграционный» штраф заменить на приостановку деятельности?, № 2

2012 г.

  1. Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует», № 22
  2. Работник-иностранец — зона особого внимания, № 18
  3. Иностранный работник: специфика уплаты взносов, № 7
  4. Декларация 3-НДФЛ за 2011 год для иностранных работников, № 7
  5. Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году, № 1

2011 г.

  1. «Мигрантские» разъяснения от ВАС РФ, № 9
  2. Могут ли сейчас органы ФМС штрафовать за неуведомление об убытии мигранта, № 9
  3. Что должен предпринять работодатель, чтобы поставить топ-мигранта на учет в ИФНС, № 2
  4. Надо ли уведомлять органы ФМС и занятости о безвизовом иностранце, если он передумал у вас работать, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»