Банк лопнул, а вопросы остались | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Проведение спецоценки откладывать уже нельзя

Минтруд напоминает, что 31.12.2018 заканчивается переходный период, в течение которого работодатели обязаны провести специальную оценку условий труда на рабочих местах. < ... >

НДС: как принять к вычету по электронному билету

Для работника, отправляющегося в командировку, билеты были куплены в электронном виде и счетов-фактур на эту покупку нет и в помине. Какую запись сделать в книге покупок? < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

С 30 августа у инспекций появится новое основание для блокировки счета

К заморозке банковского счета приведет опоздание со сдачей расчета по страховым взносам на 10 и более рабочих дней (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 5 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Банк лопнул, а вопросы остались

После отзыва лицензии у банка, в котором хранились деньги организации или предпринимателя (либо наоборот — был взят кредит), у бухгалтеров неизбежно возникают вопросы. На самые интересные из них, которые не были освещены в статье, опубликованной в , 2014, № 1, мы ответим.

Остаток на расчетном счете придется выводить самостоятельно

Исаев Василий

У банка, обслуживающего нашу организацию, 13 декабря была отозвана лицензия. Нам нужно вывести сальдо расчетов с контрагентами, бюджетом. Также для целей бухучета нужно вывести остаток денег на счете в этом банке. Выписки банка, подтверждающие проведенные платежи и остаток на счете, получить нереально — работает лишь центральное отделение и только на прием заявлений от кредиторов. Как быть?

: В вашем случае надо определять нужные вам суммы расчетным путем. Так, для того чтобы выйти на остаток зависших в банке денег, нужно:

  • взять последнюю банковскую выписку, определить остаток денег на конец дня — это и будет отправной точкой ваших расчетов;
  • определить сумму всех платежей, проведенных банком после этой даты, которые дошли до получателей. Для этого свяжитесь с контрагентами, налоговой, фондами и всеми, кому вы перечисляли деньги. Сумму проведенных платежей вычитаете из остатка денег, указанного в вашей последней имеющейся банковской выписке.

Кстати, если деньги по вашей платежке были списаны с расчетного счета, однако не дошли до получателя и зависли на корсчете банка, вы имеете право требовать их с банка — ведь он не исполнил ваше поручение;

  • запросить у контрагентов, от которых было возможно получение денег в период между последней банковской выпиской и отзывом лицензии у банка, копии платежек, проведенных банком контрагента (разумеется, если деньги по этим платежкам не вернулись). Эту сумму надо прибавить к той, которая у вас получилась ранее.

В итоге вы получите сумму, которую можете требовать с банка, а заодно и восстановите пробелы в учете дебиторской и кредиторской задолженности.

Как получить отсрочку по уплате налогов

Вика Демина, г. Москва

У нас был единственный расчетный счет. Но у банка отозвали лицензию. Нет денег ни на выплату зарплаты, ни на уплату налогов и страховых взносов. Если даже продадим имеющееся имущество и заплатим налоги, организация будет на грани банкротства. Можем ли мы получить в налоговой инспекции отсрочку по уплате налогов?

: Это возможно, но отсрочка уплаты налога (или нескольких налогов) предоставляется только в части, не превышающей величину чистых активов компаниипп. 2.1, 4 ст. 64 НК РФ.

Считая свои чистые активы, учтите, что деньги, зависшие в банке с отозванной лицензией, не должны считаться активами. Ведь требуется создать резерв по сомнительным долгам, который автоматически обнулит остаток безналичных денежных средствп. 3 ПБУ 21/2008; п. 70 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н.

Если чистые активы организации больше, чем сумма налогов, по которой вы просите отсрочку, можете подать в налоговую службу заявление и пакет документов, но ждать решения придется до 30 рабочих днейподп. 3—5 п. 2, пп. 5, 5.1, 6 ст. 64 НК РФ. Однако учтите, что отсрочка по уплате налогов не бесплатна. За нее придется платить проценты, рассчитываемые исходя из 1/2 ставки ЦБ (сейчас она — 8,25%), и получить ее можно не более чем на годпп. 2.1, 4 ст. 64 НК РФ.

Кстати, в пакете документов, который требуется приложить к заявлению, фигурируют справки банка об оборотах на расчетных счетах, а также справки о денежных остатках на нихп. 5 ст. 64 НК РФ. Если вы не сможете их получить из банка, то налоговики могут отказать вам и по формальным основаниям.

Некоторые организации надеются на получение бесплатной отсрочки по уплате налогов, которая предоставляется в случае причинения организации ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силыподп. 1 п. 2, п. 4 ст. 64 НК РФ. Но отзыв лицензии у банка и, как следствие этого, отсутствие денег у организации нельзя назвать такими обстоятельствами.

При получении денег от АСВ вклад вернут с процентами

Сергей Петрович, Московская обл.

Я предприниматель, у меня в банке открыт депозит (по условиям договора выплата процентов — в конце его срока). По новым правилам я имею право на страховое возмещение, если у банка отзовут лицензию. Вопрос, на что я могу рассчитывать: Агентство по страхованию вкладов (АСВ) вернет номинальную сумму на депозите или еще и с процентами? Смущает следующее:

  • вкладом для целей страхования называются деньги, размещенные в банке, включая капитализированные (причисленные) процентып. 2 ст. 2 Закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ (далее — Закон № 177-ФЗ). А по условиям моего договора капитализация процентов вообще не предусмотрена;
  • размер возмещения рассчитывается исходя из размера остатка денежных средств по вкладу в банке на конец дня наступления страхового случаяп. 5 ст. 11 Закона № 177-ФЗ.

: Сумма процентов, которые компенсирует АСВ, не зависит от того, когда по условиям этого договора банк должен был начислять проценты: в конце срока, ежемесячно или ежеквартально.

Ведь с момента отзыва у банка лицензии считается, что наступил срок исполнения обязательств банка перед вкладчикамист. 20 Закона от 02.12.90 № 395-1 (далее — Закон № 395-1). Поэтому проценты по депозиту будут начислены по ставкам, зафиксированным в вашем договоре с банком, за период, истекший со дня размещения депозита до дня отзыва лицензии у банка (не включая сам день отзыва лицензии)п. 1 ч. 9 с. 20 Закона № 395-1. И все причитающиеся проценты по вкладу (начисленные по день, предшествующий дню отзыва лицензии) причисляются к основной сумме вклада и включаются в расчет страхового возмещения.

Но не забудьте, что максимальная сумма, покрываемая страховкой (включая проценты), составляет 700 тыс. руб.

Металлические счета и неименные сберегательные сертификаты не страхуются ни у кого

Евгений, предприниматель, г. Москва

Страхуются ли АСВ сберегательные сертификаты, а также металлические счета, если они открыты предпринимателем?

: Вклад, удостоверенный сберегательным сертификатом, страхуется, только если этот сертификат именной (он является разновидностью банковского вкладаст. 836 ГК РФ).

Металлические счета тоже не застрахованы, ведь страхуется денежная сумма, а на таких счетах учитывается определенное количество драгоценных металлов.

Также не застрахованы государствомст. 5 Закона № 177-ФЗ:

  • любые вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательной книжкой на предъявителя;
  • деньги, переданные банку в доверительное управление;
  • вклады в зарубежных филиалах российских банков.

Вклады имеет смысл дробить и класть в разные банки

Станислав, г. Химки

Ходят страшилки, что «дробильщики», которые открыли вклады в разных банках на сумму, не превышающую 700 тыс. руб., не получат полностью страховое возмещение, если лицензии отзовут у двух из таких банков. Да еще уголовное дело могут завести о мошенничестве. Правильно ли я понимаю, что предпринимателю также не имеет смысла раскладывать деньги по разным банкам?

: «Дробильщики», к которым полиция предъявляет претензии, — это вовсе не те, кто свои деньги распределил по вкладам, открытым в разных банках. Это те, кто, узнав о предстоящем отзыве лицензии у банка, перевел часть денег (превышающую страхуемую сумму 700 тыс. руб.) со своего вклада на счета других физических лиц. Будь то родственники или друзья. Такие лжевкладчики возмещения не получат: АСВ не учтет их при составлении реестра страховых выплат и может расценить это как попытку воровства средств фонда страхования вкладов.

Кстати, организации в период нестабильности в банках (когда они уже не проводят сторонние платежи) нередко пытаются «раскидать» деньги со своего расчетного счета на счета физлиц, открытые в том же банке. Иногда сотрудники банка идут на это, что тоже может рассматриваться как мошенничествост. 159 УК РФ. Однажды генерального директора компании — клиента банка приговорили к 2,5 годам лишения свободы условно за подобные действия.

А вот если физическое лицо, даже если оно зарегистрировано как предприниматель, откроет вклады в разных банках, это никакое не мошенничество. Поэтому АСВ должно выплатить страховку по каждому банку в сумме, не превышающей 700 тыс. руб. (но не более суммы остатка денег на вкладах)п. 4 ст. 11 Закона № 177-ФЗ. То есть если деньги были размещены в двух лопнувших банках, к примеру, в каждом по 800 тыс. руб., то сумма страховки составила бы 1 млн 400 тыс. руб. А если 1 млн 600 тыс. руб. хранились в одном банке, сумма страховки была бы 700 тыс. руб.

Нет банка — нет кредита? Вовсе не так

Валентина Викторовна, г. Тюмень

Наша организация взяла в банке кредит. Недавно у него отозвали лицензию. Директор даже обрадовался: не придется кредит выплачивать. Но я что-то сомневаюсь, так ли это.

: Ваши сомнения обоснованны. Ведь при отзыве лицензии долги не испаряются.

В период после дня отзыва лицензии и до дня банкротства или ликвидации банк имеет право взыскивать и получать задолженность, в том числе по ранее выданным кредитамст. 20 Закона № 395-1.

В некоторых случаях временная администрация банка сообщает о предоставлении небольших «кредитных» каникул — времени, когда можно не платить обязательные кредитные платежи без опасений штрафных санкций. Так, к примеру, в случае с отзывом лицензии у «Мастер-Банка» «бесштрафный» период был установлен с 20.11.2013 по 02.12.2013сайт «Мастер-Банка». А после этого времени деньги нужно было перечислять по реквизитам «Мастер-Банка», указанным специально для этого на его сайте.

СОВЕТ

Чтобы узнать, как вносить платежи по кредиту, которые предусмотрены вашим графиком, лучше обратиться во временную администрацию банка.

В рамках процедуры банкротства (если оно будет инициировано) конкурсный управляющий вправе заключать договоры уступки требования независимо от основания возникновения обязательствагл. 24 ГК РФ; ст. 140 Закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Поэтому наверняка кредиты, не погашенные на момент проведения банкротства, будут уступлены (проданы) другой организации. Об этом вас должны письменно известитьп. 3 ст. 382 ГК РФ. Никакого нового договора вам подписывать не нужно.

После того как ваш долг перейдет к новому кредитору, он сможет требовать от вашей организации исполнения договора. И тогда платежи по кредиту вы будете перечислять уже по реквизитам, которые вам даст новый кредитор.

У организации вклад и кредит в одном банке: зачет невозможен

Лариса, главный бухгалтер, г. Санкт-Петербург

У нас был расчетный счет в банке, и в нем же мы получили кредит. Остаток денег на расчетном счете существенно превышает сумму кредита (даже с учетом уплаченных процентов). У банка отозвана лицензия. Можем ли мы обратиться к временной администрации с заявлением о зачете взаимных требований, погасив тем самым кредит и встав в очередь кредиторов только для получения оставшейся разницы?

: К сожалению, такое обращение будет бесполезно. С момента отзыва у кредитной организации лицензии подобный зачет запрещенст. 20 Закона № 395-1; п. 22.10 Положения ЦБ от 09.11.2005 № 279-П; п. 10 ст. 50.40 Закона от 25.02.99 № 40-ФЗ. Это означает, что вам придется погашать кредит в обычном порядке. А вот свои деньги на расчетном счете вам придется «доставать» из банка в ходе конкурсного производства и в рамках процедуры банкротства (если оно будет инициировано)п. 1 ст. 50.28 Закона от 25.02.99 № 40-ФЗ.

Кредитор новый, а условия кредита — старые

Бухгалтер

Если наш долг по кредиту перейдет к другому банку, может ли он изменить условия нашего кредитного договора: повысить ставку, потребовать единовременного возврата долга и т. д.?

: Новый кредитор должен исполнять первоначальный кредитный договор. К нему лишь переходят права и обязанности банка, с которым вы изначально заключали договор. Поэтому если новый банк (ваш новый кредитор) захочет изменить условия договора и они будут невыгодны вам, то он сможет сделать это, только если:

  • <или>вашим первоначальным договором была предусмотрена такая возможность;
  • <или>обратится в суд с требованием об изменении условий договора и докажет его обоснованность.

Но даже если ваш новый кредитор уведомил вас о том, что хочет изменить условия договора, это не повод вообще не платить по кредиту. Вы можете не согласиться с его решением, оспорить его в суде, однако нужно выполнять обязательства, взятые на себя по первоначальному договору. Иначе вам грозят финансовые санкции, а также иные неприятности. Так, нередко в кредитных договорах прописывают, что в случае систематических нарушений платежной дисциплины банк вправе потребовать единовременного погашения кредита.

Вклад + кредит в одном банке: сколько даст АСВ предпринимателю

Иванов, предприниматель

У меня в банке был и предпринимательский счет (на сумму 500 тыс. руб.), и кредит (на сумму 300 тыс. руб.). Смогу ли я от АСВ получить 500 тыс. руб. — ведь эта сумма укладывается в установленный лимит?

: Нет, вы не сможете получить такую сумму от АСВ. Поскольку у вас был взят в том же банке кредит, Агентство по страхованию вкладов сумму возмещения вам посчитает за вычетом ваших «кредитных» обязательствп. 7 ст. 11 Закона № 177-ФЗ.

ШАГ 1. Определяется сумма долга банка перед вами. Для этого к сумме средств на ваших счетах прибавляются проценты (если они предусмотрены договором).

ШАГ 2. Определяется размер встречных требований банка к вам. При этом учитываются:

  • сумма основного долга, оставшаяся непогашенной;
  • проценты, подлежащие уплате исходя из условий договора по день, предшествующий дню отзыва лицензии;
  • штрафные санкции за несвоевременное погашение кредита (если они были).

ШАГ 3. Определяется положительная разница между суммами, полученными в шаге 1 и в шаге 2. АСВ выплатит вам сумму в пределах 700 тыс. руб.

Так что вы получите от агентства около 200 тыс. руб.

Имейте в виду, что кредит должен считаться погашенным. Это будет видно из справки с расчетом суммы полученного вами возмещения (которую вы получите в АСВ).

Кстати, иногда временная администрация банка (его правопреемник или новый кредитор, выкупивший ваш кредит) продолжает требовать внесения платежей по кредиту, сумма которого фактически была вычтена АСВ при определении суммы страхового возмещения. Но суды считают, что это неправомерноАпелляционное определение Мосгорсуда от 28.08.2013 № 11-24462.

От АСВ получено возмещение: что с налогами?

Предприниматель

Я — предприниматель. Правильно ли я понимаю, что когда я получу от Агентства по страхованию вкладов свои «предпринимательские» деньги (в пределах 700 тыс. руб.), то не должен буду платить с них налоги?

: В общем и целом вы правы. Когда вам возвращают лишь ваши деньги, никакой экономической выгоды (дохода) у вас не возникаетстатьи 41, 213 НК РФ; Закон № 177-ФЗ.

Таким образом, в налоговую базу включать полученные суммы не нужно. Причем независимо от того, применяете вы общий режим или перешли на упрощенку.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Полученные от АСВ деньги, которые хранились предпринимателем в банке, у которого отозвана лицензия, не могут быть отнесены ни к доходам от реализации, ни к внереализационным доходамп. 1 ст. 346.14 НК РФ. Поэтому они не подлежат налогообложению при применении упрощенной системы.

Но учтите, что в налоговую базу придется включить проценты, начисленные на дату отзыва лицензии у банка по «предпринимательским» вкладам и счетам:

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дебиторка / кредиторка»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Осенний деловой конгресс ТакскомСмарт-комплект