Знакомимся с дисконтированием | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 марта 2014 г.

Содержание журнала № 5 за 2014 г.
Ю.А. Иноземцева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Знакомимся с дисконтированием

Как посчитать временнУю стоимость денег

Большинство бухгалтеров слышали о таком явлении, как дисконтирование, но мало кто с ним сталкивался. Это не удивительно, ведь единственное на сегодняшний день ПБУ, которое обязывает компании проводить его, — непопулярное «оценочное» ПБУ 8/2010п. 20 ПБУ 8/2010.

А вот в МСФО дисконтирование применяется очень широко. Скоро так будет и у нас, ведь в проектах новых ПБУ дисконтирование — сплошь и рядомп. 17 проекта ПБУ «Учет основных средств» (Внимание! PDF-формат); п. 10 проекта ПБУ «Доходы организации»; п. 15 проекта ПБУ «Учет аренды» (Внимание! Документ в формате Word).

В цикле статей мы постараемся объяснить, для чего оно нужно и как это делается.

Деньги сегодня ≠ деньги завтра

Стоимость или ценность денег со временем изменяется. Приведем простой пример. Представьте, что у вас есть возможность получить 10 000 руб. сегодня или эту же сумму, но через год. Какой вариант вы выберете? Конечно, предпочтете получить деньги сразу. Почему?

Во-первых, инфляция. Сегодня на 10 000 руб. вы сможете купить больше товаров или услуг, чем через год.

Во-вторых, риски. Чем длительнее отсрочка, тем выше риск того, что вы не получите обещанные деньги или получите, но в меньшей сумме. Мало ли что может случиться через год.

В-третьих, возможность инвестирования. Если вы сегодня получите 10 000 руб., но не потратите их, а отнесете в банк и положите на депозит, то через год сумма увеличится.

Итак, «деньги сейчас» — дороже, чем «деньги потом».

Значит, если нам нужна качественная финансовая отчетность, принцип временно´й стоимости денег следовало бы учитывать при формировании стоимости ряда активов и обязательств фирмы.

Дисконтирование и, не пугайтесь, компаундирование

Допустим, актив (обязательство) в отчетности нужно признать сейчас, а деньги организация получит (или должна будет заплатить) через значительный промежуток времени (например, через 2 года). В какой сумме нужно отразить актив (обязательство)?

Если между признанием актива (обязательства) и поступлением (выплатой) денег проходит менее года, то эффект от дисконтирования признается несущественным. Поэтому, как правило, дисконтирование применяется, если между признанием актива (обязательства) и платежом проходит более 12 месяцев.

Чтобы отразить в отчетности реальную, а не номинальную стоимость активов (обязательств), нужно посчитать, сколько сегодня стоят деньги, которые вы получите (заплатите) через год. Такой расчет называется дисконтированием, а сегодняшняя стоимость денег называется приведенной стоимостью и рассчитывается по формуле:

Приведенная стоимость денег

где n — количество периодов до оплаты актива (погашения обязательства).

Как видно из формулы, чтобы посчитать приведенную стоимость, нам нужно знать процентную ставку (ее обычно называют ставкой дисконтирования). Именно эта величина определяет скорость изменения стоимости денег во времени.

При определении ставки дисконтирования за отправную точку обычно берется рыночная ставка процента по безрисковым инвестициям (например, по гособлигациям). Затем эта ставка может быть изменена в зависимости от величины риска в конкретной ситуации.

Несмотря на то что на вре­мен­ну´ю стоимость денег влияет также и инфляция, в МСФО при определении ставки дисконтирования учитываются только два фактора — инвестиционные возможности и риски. Влияние инфляции устраняется с помощью другого механизма, например в отчетность вносятся корректировки в соответствии с общим индексом ценп. 11 МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике».

То есть в течение периода дисконтирования уровень риска может быть непостоянным, поэтому приходится менять и ставку дисконтирования. Например, в МСФО дисконтирование необходимо при определении справедливой стоимости инвестиций в объекты незавершенного строительства. Поскольку рыночную стоимость недостроя определить сложно, справедливая стоимость объекта определяется как дисконтированная стоимость денежных потоков, которые предположительно он принесет организациип. B10 приложения В МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». При этом, как правило, в течение одного проекта используется не одна, а несколько ставок дисконтирования. Ведь в начале строительства риски значительно выше, чем на завершающей стадии, поэтому по мере завершения проекта ставка дисконтирования постепенно снижается.

Понятно, что определение ставки дисконтирования, в том числе оценка рисков, — задача не бухгалтера, а специалиста по финансам. Например, в некоторых организациях есть отделы оценки и анализа, которые с помощью финансовых моделей рассчитывают ставку дисконтирования для различных ситуаций. Бывает, что ставку дисконтирования помогают определить аудиторы.

Если же помощи ждать неоткуда, то бухгалтер может взять в качестве ставки дисконтирования ставку рефинансирования ЦБ, увеличенную в 1,5 раза, — именно так рекомендуют поступать некоторые специалисты по бухучету.

Иногда бывает так, что и приведенная, и будущая стоимость денег известны, нужно найти процентную ставку. Формула здесь такая:

Процентная ставка

где n — количество периодов до оплаты актива (погашения обязательства).

По мере приближения к дате исполнения обязательства или получения денег приведенная стоимость будет постепенно расти, пока не сравняется с номинальной стоимостью. Процесс определения будущей стоимости денег называется компаундированием. Наращивать сумму можно раз в год, а можно и чаще, например раз в полгода. Для этого нужно просто регулярно начислять проценты на приведенную стоимость денег.

Процентную ставку, например, за полугодие можно найти так:

Процентная ставка за полугодие

Формула для ежеквартального наращения процентов выглядит так же, только показатель степени равен не 1/2, а 1/4.

Наиболее значительный эффект изменения временно´й стоимости денег наблюдается при сроках инвестирования от 10 лет и ставке инвестирования от 10% годовых. Например, если вы инвестируете сегодня 10 000 руб., то при ставке 10% годовых через 10 лет сумма вырастет почти в три раза и составит примерно 25 937 руб. ((10 000 руб. х (1 + 0,1)10 ≈ 25 937 руб.).

***

Дисконтирование влияет как на стоимость активов, так и на величину обязательств, которые отражаются в балансе: эти показатели становятся меньше. Но если занижать стоимость активов никому не хочется, то с обязательствами все наоборот. Организации выгоднее провести дисконтирование: сначала признать обязательство в размере приведенной стоимости и затем постепенно наращивать его по мере приближения к дате уплаты денег. Дисконтирование оценочных обязательств мы рассмотрим в следующих номерах .

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2017 г.

  1. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
  2. События после отчетной даты. Не пропустите!, № 5
  3. Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
  4. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4
  5. Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4
  6. Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4
  7. Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
  8. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
  9. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

  1. Бухгалтерский учет, № 24
  2. Оптимизация бухучета активов и операций, № 23
  3. Упрощение бухучета, № 23
  4. Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13
  5. За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
  6. Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
  7. Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
  8. Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
  9. Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3
  10. Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
  11. У аудиторов появился свой профстандарт, № 2

2015 г.

  1. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя, № 19
  2. Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП, № 11
  3. Реорганизация в форме преобразования: несколько вопросов по бухучету, № 10
  4. Международный учет: инвестиционное имущество, № 8
  5. Секретов от аудитора у вас быть не должно, № 7
  6. Цель бухучета — достоверная картинка бизнеса, № 5
  7. Проверка бухотчетности за 2014 год, № 5
  8. Международный учет основных средств, № 3

2014 г.

  1. Инвентаризация: вспомнить все, № 23
  2. Ставим активы на баланс, переоцениваем, списываем: полезные советы по бухучету, № 23
  3. Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать, № 18
  4. Экспресс-анализ доходности бизнеса, № 12
  5. Как «потратить» чистую прибыль правильно, № 11
  6. Дисконтирование при отсрочках платежей, № 10
  7. РСБУ vs МСФО: консолидация, № 9
  8. Сколько стоит доброе имя, № 8
  9. Бухучет после реорганизации: на стыке двух эпох, № 7
  10. РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II, № 6
  11. Дисконтирование оценочных обязательств и долговых финвложений, № 6
  12. РСБУ vs МСФО: знакомимся с отличиями. Часть I, № 5
  13. Знакомимся с дисконтированием, № 5
  14. Вопросы по бухотчетности: итоги интернет-конференции, № 5
  15. Как положено друзьям... все мы делим пополам!, № 4
  16. Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы, № 4
  17. Особые приметы отчета о движении денежных средств, № 2
  18. Меняем учетную политику на 2014 год, № 1

2013 г.

  1. Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23
  2. Молчат бухгалтерские стандарты? Помогут рекомендации, № 17
  3. Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16
  4. По следам годовой бухотчетности, № 15
  5. По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14
  6. Спецзаказ для микропредприятий — бухучет без двойной записи, № 7
  7. Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры, № 7
  8. Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как, № 5
  9. Сдаем бухотчетность за 2012 год, № 3
  10. Счет 84 в руках бухгалтера, № 3
  11. Минфиновские рекомендации по бухотчетности, № 3
  12. Упрощенцы и бухучет: год 2013-й, № 1

2012 г.

  1. Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
  2. Особенности учетной политики на 2013 год, № 23
  3. ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
  4. Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21
  5. Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
  6. Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
  7. Отчетность с «сурдопереводом», № 8
  8. Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
  9. Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6
  10. Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
  11. Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5
  12. Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5
  13. Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5
  14. Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
  15. Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2

2011 г.

  1. Валютные активы и обязательства: трудности перевода, № 21
  2. Что и как учитывать в составе ОС в бухучете, № 20
  3. Наводим порядок в чистых активах, № 19
  4. Пени по налогам: на каком счете учитывать и как отражать в отчетности, № 18
  5. Обязательные «отпускные» обязательства, № 18
  6. Есть ли в бухучете исключения из правил, № 17
  7. МСФО — для кого?, № 13
  8. Расходы будущих периодов: быть или не быть, № 11
  9. Перезагрузка бухучета основных средств, № 7
  10. Прощание с расходами будущих периодов и другие новшества в бухучете и отчетности, № 7
  11. Изменения в бухучете резервов и оценочные обязательства, № 7
  12. На что обратить внимание при составлении бухотчетности за 2010 год, № 5
  13. Бухотчетность глазами директора, № 4
  14. Особенности национального аудита, № 2
  15. Упрощенный бухучет для малых предприятий, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»