Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2014 г.
Содержание журнала № 5 за 2014 г.Учитываем «упрощенные» убытки
Традиционно по окончании года все упрощенцы сдают в свои налоговые инспекции декларации по УСНО. Для кого-то прошлые годы в финансовом плане складывались удачно, и у них сплошные прибыли. Но есть и такие упрощенцы, которые в предыдущих годах получали убытки. Вот у них и возникают вопросы о том, как эти убытки теперь правильно учесть при исчислении налога при УСНО. На вопросы этих читателей мы и отвечаем. Кстати, сразу оговоримся, что переносить убытки прошлых лет на будущее могут только упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы
Нет доходов — нет и минимального налога
Организация на
Декларация за 2012 г. не сдавалась. Будет ли штраф, если «бездоходную» декларацию за 2012 г. подать сейчас, с декларацией за 2013 г.? И если да, то в какой сумме?
Можно ли не указывать расходы, даже если они и были, а подать нулевую декларацию по упрощенке. Ведь отражать расходы — это право, а не обязанность? Или это будет нарушением?
: Действительно, ни за 2012 г., ни за 2013 г. налог при УСНО вам платить не нужно. Ведь упрощенцы по итогам года платя
- <или>налог в размере 15% с разницы между доходами и расходами;
- <или>минимальный налог в размере 1% от доходов. Это в том случае, если сумма исчисленного за год налога при УСНО ((доход – расход) х 15%) окажется меньше суммы минимального налога.
А поскольку в вашем случае доходов нет, то и налог платить не с чего.
Теперь что касается декларации за 2012 г. Организации должны представлять декларацию по УСНО не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годо
А вот подавать нулевую декларацию по УСНО и не показывать в ней и в Книге учет
- лишите себя возможности перенести убыток на будущее и тем самым уменьшить налог при УСНО. Ведь убыток можно переносить на будущее в течение 10 лет, следующих за годом его получени
яп. 7 ст. 346.18 НК РФ. А если вы спрячете свои расходы, то вам просто придется платить налог в большей сумме; - будет достаточно проблематично включить эти расходы в декларацию другого периода, например того, в котором появятся доходы. И не исключено, что налоговики при проверке эти расходы из декларации исключат как раз из-за того, что они не относятся к текущему период
уп. 1 ст. 54, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Кстати, Минфин неоднократно указывал, что расходы, не учтенные в «убыточной» декларации, нельзя в следующих периодах учесть в качестве текущих расходовПисьма Минфина от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225, от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188, от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105. И хотя эти разъяснения были даны в отношении декларации по налогу на прибыль, они применимы и к декларации по УСНО.
«Прибыльные» убытки на упрощенке учесть нельзя
Наше ООО лет пять не вело деятельность, находились на ОСНО. В конце 2013 г. ввели новый вид деятельности (строительство), были расходы по вступлению в СРО и другие, необходимые для этого вида деятельности, а доходов не было. С 2014 г. перешли на упрощенку с объектом «доходы минус расходы».
Как в 2014 г. показать убытки прошлого года по ОСНО при переходе на УСНО? Не подавать же каждый год отчетность с убытками по ОСНО. Помогите разобраться, я новичок в бухгалтерии.
: В гл. 26.2 НК РФ прямо указано, что убытки, полученные при применении других режимов налогообложения (ОСНО или ЕСХН), не принимаются при переходе на упрощенк
Учесть убыток, полученный на общем режиме, вы можете только в том случае, если обратно вернетесь на этот режим. Например, в течение ближайших 8 лет и при условии, что у вас будет прибыль. Ведь срок переноса убытка ограничен 10 годами, следующими за тем календарным годом, в котором получен этот убыто
Теперь что касается ежегодной подачи отчетности с убытками по ОСНО. Если речь идет о декларации по налогу на прибыль, то, разумеется, после перехода на УСНО вы ее представлять в ИФНС не должны.
Если же речь идет о сдаваемой бухгалтерской отчетности, то здесь не имеет значения применяемая система налогообложения. В балансе и в отчете о прибылях и убытках за 2013 г. вы показываете убыток, который у вас сформировался по правилам бухгалтерского учета, а не налогового. И в связи с переходом на УСНО у вас в принципе ничего не должно поменяться в ведении бухучета. Изменения могут быть только в том случае, если вы захотите вести бухучет в упрощенном порядке, выбрав кассовый мето
Разницу между минимальным налогом и налогом при УСНО можно учесть когда угодно
За 2012 г. мы заплатили минимальный налог. Стала отражать его в Книге доходов и расходов за 2013 г. и задумалась. Если я включу разницу между минимальным налогом и обычным налогом в расходы 2013 г., то по итогам 2013 г. у нас получится убыток. Не навлеку ли я этим убытком налоговую проверку на нашу организацию? Может, лучше не включать?
: Если у вас в прошлых годах не было убытков, то вам опасаться нечего. Претендентами на выездную проверку являются организации, которые в бухгалтерской или налоговой отчетности отражали убытки на протяжении нескольких
Прежде чем назначить выездную проверку, налоговики обычно или вызывают организации на так называемые убыточные комиссии, или присылают письмо с просьбой либо перепроверить налоговые показатели, либо представить пояснени
Но если вам не хочется привлекать внимание налоговиков, то вы можете разницу между минимальным налогом и налогом при УСНО учесть в том году, в котором списание этой разницы не приведет к возникновению убытка. Ведь НК не устанавливает конкретный период, в течение которого эта разница может быть учтена в расходах при УСНО. В Кодексе сказано лишь, что упрощенец имеет право в следующие налоговые периоды включить эту разницу в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, переносимых на будуще
Авансовые платежи при УСНО за счет убытков не уменьшишь
По итогам 2013 г. мы получили убыток, заплатим минимальный налог. Если в 1 квартале 2014 г., полугодии, 9 месяцах у нас доходы будут превышать расходы, то мы должны будем заплатить авансовый платеж по налогу.
Можно ли при уплате авансовых платежей учесть убыток 2013 г.? Если нет, то что же получается: нужно платить и минимальный налог, и авансовые платежи, поскольку они идут на разные КБК? Тогда авансовые платежи так и повиснут на нашем лицевом счете в налоговой?
: Да, в течение 2014 г. по итогам каждого отчетного периода вы должны будете уплачивать авансовые платежи в общем порядке. То есть вы будете рассчитывать их без учета убытка за 2013 г., так как убытки принимаются в уменьшение налоговой базы при УСНО только по итогам год
Что же касается уплаченных авансовых платежей, то не беспокойтесь — они не пропадут. Если по итогам 2014 г. вам тоже придется платить минимальный налог, то уплаченные авансовые платежи вы можете зачесть в счет уплат
- <или>минимального налога за
2014 г.Постановление Президиума ВАС от 01.09.2005 № 5767/05 Но имейте в виду, что заявление о зачете надо подать в ИФНС заранее, чтобы к сроку уплаты налога (к 31 марта2015 г.п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ) налоговики уже приняли решение о зачете. Иначе возможно начисление пеней. Ведь минимальный налог будет считаться уплаченным со дня вынесения ИФНС решения о зачете сумм излишне уплаченных авансовых платежей в счет исполнения обязанности по уплате минимального налогаподп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ. В принципе, налоговики должны принять решение о зачете в10-днев ный срок со дня получения от вас заявленияп. 4 ст. 78 НК РФ. Но они часто эти сроки нарушают. Поэтому подайте заявление как минимум за месяц до срока уплаты. Вместе с заявлением о зачете желательно подать и декларацию по УСНО, чтобы налоговики сразу увидели сумму минимального налога, которую вы должны уплатить (она указывается по строке 090 раздела 1 декларации), и не задавали лишних вопросов; - <или>авансовых платежей 2015 г.