Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 марта 2014 г.

Содержание журнала № 5 за 2014 г.
Ю.Ю. Каменная, финансовый директор ООО «Культтовары-Биником»,
М.Г. Суховская, юрист

Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц

Предприниматели, как и обычные люди, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомленияформа, утв. Приказом ФНС от 05.10.2010 № ММВ-7-11/479@, рассылаемого инспекциями. Вместе с тем предприниматели, применяющие какой-либо из спецрежимов (УСНО, ЕНВД, ЕСХН или патентную систему), не должны платить налог по той недвижимости, которая используется в предпринимательской деятельностип. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, подп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ. Но некоторые спецрежимники даже не подозревают, что в их интересах поскорее сообщить налоговикам о наличии такого права. Ответы на все «почему» и «как» вы найдете в нашей статье.

Зачем сообщать? Ведь такой обязанности нет

Действительно, нигде не закреплено, что ИП-спецрежимник, чтобы не платить налог на имущество, должен информировать налоговый орган о том, какая недвижимость используется им в предпринимательских целях. Однако если этого не сделать, то ИП получит налоговое уведомление, где налог будет начислен, что называется, по полной программе, с учетом всех принадлежащих ему помещений. Ведь ИФНС попросту не располагает сведениями о том, какие объекты нужно было исключить при расчете налога.

И придется предпринимателю долго и нудно разбираться с налоговой, не исключено, что и в суде. Шансы на успех у ИП весьма большие. Ведь инспекции нужно будет доказать, что он использовал спорное имущество в личных, а не предпринимательских целяхсм., например, Постановление ФАС ВВО от 30.05.2012 № А82-6216/2011, а сделать это довольно сложно. Однако времени и нервов при этом предприниматель потратит немало.

Куда направлять заявление и в какой срок

Заявление о наличии у ИП права не платить налог нужно направить в инспекцию по месту нахождения соответствующего недвижимого имущества. Ведь именно она рассчитывает «имущественный» налогподп. 3 п. 5 ст. 83 НК РФ.

Что касается конкретного срока, то его как такового нет. Но очевидно, что ИФНС должна получить ваше заявление заблаговременно, до того, как рассчитает налог к уплате и разошлет налоговые уведомления. А их инспекции начинают массово рассылать уже весной, чтобы в июне завершить рассылкуПисьмо ФНС от 22.03.2013 № БС-4-11/4992.

Напомним, налог на имущество физических лиц уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налогп. 2 ст. 52 НК РФ; пп. 8, 9 ст. 5 Закона от 09.12.91 № 2003-1. То есть крайний срок для уплаты налога за 2013 г. — 3 ноября 2014 г., поскольку 1 ноября в этом году приходится на выходной день (субботу)п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Таким образом, если вы начали применять спецрежим с 2014 г., то времени на подачу заявления в ИФНС у вас предостаточно, до весны следующего года уж точно. Если же в прошлом году вы уже были на спецрежиме, то поторопитесь, если, конечно, не хотите потом общаться с налоговой по поводу перерасчета налога. Кстати, такой перерасчет производится не более чем за 3 годап. 11 ст. 5 Закона от 09.12.91 № 2003-1; Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-05-06-01/71.

Как должно выглядеть заявление

Какой-либо установленной либо рекомендуемой формы такого заявления нет, поэтому его можно подавать в произвольной форме. Чтобы облегчить вам задачу, мы решили привести образец.

В Инспекцию Федеральной налоговой
службы № 19 по г. Москве
от индивидуального предпринимателя
Иванова Олега Олеговича
ИНН 771965478923, ОГРНИП 108772711089392
Контактный телефон: (926) 876-45-76

ЗАЯВЛЕНИЕ

Я, Иванов Иван Иванович, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, на основании пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ прошу освободить меня от уплаты налога на имущество физических лиц за 2013 год в отношении следующего объекта недвижимого имущества, используемого мною в предпринимательской деятельности (сдача внаем собственного недвижимого имущества — код ОКВЭД 70.20.)ФНС считает, что для целей получения ИП-спецрежимником освобождения от уплаты налога на имущество физлиц по недвижимости, используемой в предпринимательстве, соответствующий вид деятельности должен быть указан в ЕГРИППисьмо ФНС от 19.08.2009 № 3-5-04/1290@ в период с января по декабрь 2013 г. включительно:
— нежилое помещение площадью 134 кв. м (номера на поэтажном плане 12а, 12б), расположенное на 3 этаже здания по адресу: г. Москва, Сиреневый бульвар, д. 54.

Указанное помещение передано в аренду ООО «Омега», ИНН 7704502552, по договору от 09.01.2013 согласно акту приема-передачи от 09.01.2013.

Приложение:
1) копия договора аренды от 09.01.2013 между ИП О.О. Ивановым (арендодатель) и ООО «Омега» (арендатор) — всего на 4 листах;
2) копия акта приема-передачи нежилых помещений от 09.01.2013 — всего на 2 листах;
3) копии платежных поручений о перечислении арендной платы за 2013 г. — всего на 12 листах.

Индивидуальный предприниматель
 
О.О. Иванов
5 февраля 2014 г.

Строго говоря, нигде не сказано, что ИП обязан прикладывать к заявлению копии документов, подтверждающих фактическое использование недвижимости в бизнесе. Однако Минфин считает их наличие необходимымПисьма Минфина от 05.03.2012 № 03-11-11/67, от 29.07.2011 № 03-11-11/199, от 01.02.2010 № 03-05-04-01/06. В качестве примера таких документов он называет, в частности, договоры с арендаторами или поставщиками, документы, где адрес конкретного помещения указан в качестве места приема-отпуска товаров или места выполнения трудовых функций работников ИП и т. п. Финансисты отдельно отмечают, что время, когда бизнес-недвижимость простаивала, к примеру, по причине ремонта, тоже включается в период ее использования в предпринимательских целяхПисьмо Минфина от 11.11.2013 № 03-05-06-01/48006.

Если документы не будут приложены к заявлению либо инспекция решит, что их недостаточно, есть риск, что предпринимателю откажут в освобождении от налога на имущество физлиц. И придется ему судиться. Правда, суд его, наверняка, поддержитПостановления ФАС ЦО от 10.01.2013 № А54-2653/2012; ФАС ПО от 26.12.2012 № А57-7559/2011; ФАС СКО от 14.04.2010 № А32-1886/2009-19/98, но надо ли до этого доводить?

***

Говоря об освобождении ИП-спецрежимников от налога на имущество, нужно отметить один немаловажный момент. Поясним его на примере.

Допустим, в г. Находка Приморского края у предпринимателя-упрощенца в собственности имеются:

  • нежилое помещение (инвентаризационная стоимость 900 000 руб.), используемое в бизнесе и потому освобожденное от налогообложения;
  • квартира инвентаризационной стоимостью 500 000 руб., с которой необходимо платить налог.

При этом налоговые ставки в г. Находка установлены независимо от вида недвижимости (жилая/нежилая) и сейчас выглядят такст. 3 Положения, утв. Решением Думы Находкинского городского округа от 23.11.2005 № 542:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения (доля в праве общей собственности на имущество) Ставка налога, %
До 300 тыс. руб. (включительно) 0,10
Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) 0,20
Свыше 500 тыс. руб. 0,35

Так вот, предприниматель за 2013 г. будет платить налог по квартире по ставке не 0,2%, а 0,35%. То есть сумма налога вместо 1000 руб. (500 000 руб. х 0,2%) составит 1750 руб. (500 000 руб. х 0,35%).

А все потому, что для целей налогообложения инвентаризационная стоимость «льготируемой» недвижимости и квартиры суммируетсяПисьмо Минфина от 15.01.2013 № 03-05-06-01/02 (900 000 руб. + 500 000 руб. = 1400 000 руб. > 500 000 руб.). Иначе говоря, несмотря на то что нежилое помещение налогом на имущество физлиц облагаться не будет, его инвентаризационная стоимость, тем не менее, учитывается при определении ставки налога с квартиры.

В тех же муниципалитетах, где ставки налога установлены в зависимости от типа использования объекта недвижимости, стоимость нежилого помещения в описанной ситуации никак не повлияет на сумму налога с квартиры.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2017 г.

  1. Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут, № 14
  2. Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет, № 10
  3. ИП нанял работников: где вставать на учет и что сдавать, № 8
  4. Нюансы представления единой упрощенной декларации предпринимателями, № 7
  5. Уплата ИП 1%-х взносов за себя за 2016 год, № 6
  6. Заявление об освобождении ИП от налога на имущество, № 5
  7. Как предпринимателю платить налог на имущество, № 5
  8. Нюансы освобождения ИП от налога на имущество, № 5
  9. Нулевая декларация ИП на УСН с объектом «доходы», № 5
  10. Обновленная декларация 3-НДФЛ для ИП, № 5
  11. Возврат переплаченных предпринимателем страховых взносов за 2016 год, № 5
  12. Деление «кадастрового» объекта: как ИП платить налог на имущество, № 5
  13. Новогодние подарки для плательщиков ПСН, № 2
  14. Взносы под контролем ФНС: что меняется для ИП с 2017 года, № 2
  15. Уплата 1%-го допвзноса в ПФР зависит от расходов ИП, № 1

2016 г.

  1. «Зима близко»: предпринимателям пора платить взносы, № 23
  2. Может ли предприниматель отказаться от полученного патента, № 22
  3. По патенту ИП может ремонтировать не только жилье, № 21
  4. Я б в ИП-шники пошел..., № 19
  5. ЕНВД + ОСН у предпринимателя: учет страховки, № 19
  6. Предприниматель на ПСН: новые вопросы, № 19
  7. Нужно ли восстанавливать НДС при прекращении деятельности ИП на ОСН, № 16
  8. Как ИП-общережимнику посчитать налоги в нестандартных ситуациях, № 16
  9. Пересчитываем налоги при «слете» с ПСН, № 14
  10. ИП дарит имущество физлицу: что с НДС, № 13
  11. Доходы до и после патента: как их учесть предпринимателю, № 10
  12. Перипетии в судьбе декларации о предполагаемом доходе, № 8
  13. Итоги интернет-конференции по НДФЛ: доходы ИП, № 6
  14. Патент и другие налоговые режимы: тонкости совмещения, № 2
  15. ИП на УСНО и ЕНВД без работников могут уменьшать налоги на 1%-е взносы в ПФР, № 1

2015 г.

  1. «Патентные» коллизии транспортных услуг, № 23
  2. «Лишние» показатели бизнеса на патенте, № 20
  3. Предприниматель тоже может получить имущественный вычет, № 14
  4. Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами, № 13
  5. Утрата права на патентную систему = уплата НДФЛ по полной?, № 12
  6. Тонкости «семейного» бизнеса, № 9
  7. Стартовые расходы предпринимателей-упрощенцев, № 8
  8. Ответы на «патентные» вопросы, № 6
  9. Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах, № 6
  10. Перерыв в «регистрации» у ИП, № 4

2014 г.

  1. ИП дарит бизнес-недвижимость физлицу: что с налогами, № 21
  2. Должен ли ИП ежедневно заполнять КУДиР, чтобы не вести кассовую книгу, № 20
  3. Бизнес вдали от дома, № 19
  4. Патентные поправки будущего года, № 19
  5. Предприниматель продает свое имущество: какие налоги платить?, № 10
  6. ИП нанимает работников, № 10
  7. Последствия «слета» ИП с патентной системы налогообложения, № 9
  8. Как ИП-спецрежимнику получить освобождение от налога на имущество физлиц, № 5
  9. Страховые взносы предпринимателей с 2014 года, № 2

2013 г.

  1. ИП решил купить «арендный» патент, № 24
  2. Считаем ЕНВД и налог при УСНО у предпринимателя с работниками, № 22
  3. Предприниматели, не забудьте заплатить фиксированные взносы за 2013 год, № 22
  4. Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя», № 21
  5. Как предпринимателю списать просроченную кредиторку, № 21
  6. Правила работы на патенте лучше не нарушать, № 16
  7. Прекращение деятельности предпринимателя: начало конца, № 13
  8. Вы больше не ИП, но пить шампанское рано..., № 13
  9. Уменьшить налог на уплаченные взносы предпринимателям сложнее, чем кажется, № 8
  10. Предприниматель на ОСНО: сдаем 3-НДФЛ, № 7
  11. Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД, № 6

2012 г.

  1. Встречаем патент-2013, № 23
  2. Предприниматель меняет адрес «прописки»: что нужно сделать, № 22
  3. Алименты с предпринимателей: рекомендации судебного пристава, № 21
  4. Как предпринимателю превратить выручку в личные наличные, № 19
  5. Новая патентная система для предпринимателей, № 15
  6. Личный счет предпринимателя вместо расчетного: каковы риски, № 14
  7. Печать у ИП: не обязательна, но желательна, № 12
  8. Как правильно уменьшить стоимость «упрощенного» патента на страховые взносы, № 11
  9. Предприниматель нанимает работников: где и когда ему нужно встать на учет, № 11
  10. Предприниматель умер — бухгалтер остался, № 8
  11. Тарифы страховых взносов для предпринимателей в 2012 году, № 4
  12. Изменения по взносам для предпринимателей и иных самозанятых лиц, № 2

2011 г.

  1. Задаток — доход или нет?, № 24
  2. Учет доходов и расходов у предпринимателя на общем режиме, № 17
  3. Предприниматель взял беспроцентный заем: будет ли НДФЛ с материальной выгоды, № 16
  4. Выбираем: ИП или ООО, № 13
  5. Тернистый путь прекращения деятельности предпринимателя, № 12
  6. Может ли предприниматель не платить налоги при продаже бизнес-недвижимости старше 3 лет, № 11
  7. Расходы предпринимателя на домашний офис: можно ли учесть, № 5
  8. Как предпринимателю заполнить «за себя» РСВ-2 ПФР за 2010 год, № 3
  9. Отменил ли ВАС кассовый метод для предпринимателей, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет