Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ? | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 марта 2014 г.

Содержание журнала № 5 за 2014 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ?

У организаций и предпринимателей, которые применяют ЕНВД и оказывают услуги населению за наличный расчет, очень часто возникают вопросы:

  • какой документ они должны выдавать клиентам при оплате услуг — чек ККТ, бланк строгой отчетности (БСО) или какой-то иной;
  • должны ли они вообще это делать, если клиент не просит выдать документ, подтверждающий получение денег за оказанные услуги?

К примеру, в редакцию поступил вопрос от предпринимателя-вмененщика, который открыл мойки самообслуживания. Расчеты с населением производятся с помощью купюроприемников, которые не выдают чеки и не имеют никакой фискальной памяти, а при снятии наличности фиксируемые суммы в компьютерной системе обнуляются. В связи с этим ИП разработал бланки строгой отчетности. Но выдавать БСО всем клиентам предприниматель не успевает, так как многие моют автомобили и быстро уезжают. И у ИП возникли вопросы:

  • может ли он выдавать БСО клиентам только по их требованию;
  • с чем проверяющие будут сверять зафиксированную в кассовой книге выручку, чтобы понять, полностью она оприходована или нет?

Минфин и ФНС: либо чек ККТ, либо БСО, третьего не дано

Если вы будете выдавать клиентам БСО только по их требованию, то можете попасть на штраф за неприменение ККТ. Поясним.

При продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг за наличный расчет организации и предприниматели обязаны применять ККТ и выдавать покупателю кассовый чекп. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Из этой аксиомы есть три исключения.

Можно не применять ККТ в силу специфики деятельности и ничего не выдавать покупателю вместо чека, в частностип. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • при продаже газет, журналов в киосках;
  • при торговле на рынках, ярмарках, выставочных комплексах;
  • при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

Можно не применять ККТ, но при этом обязательно надо выдавать покупателям БСО при оказании услуг населениюп. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Причем, по мнению Минфина и ФНС, режим налогообложения в этом случае никакого значения не имеет.

Плательщики ЕНВД, которые не подпадают под первые два исключенияпп. 2, 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, могут не применять ККТ, но должны выдавать по требованию клиента документ, подтверждающий прием денег (товарный чек, квитанцию или другой документ)п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Таким образом, контролирующие органы делают вывод, что из Закона № 54-ФЗ следует, что плательщики ЕНВД, которые оказывают услуги населению, должныпп. 2, 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • <или>применять ККТ;
  • <или>выдавать БСО.

В то время как вмененщики, которые ведут другие виды деятельности, могут не применять ККТ и одновременно не обязаны выдавать БСО. Более того, если покупатель не попросит, они вообще могут не давать ему документ о получении денег.

Заметим, Минфин и ФНС неоднократно высказывались, что вместо кассового чека вмененщики, оказывающие услуги населению, обязаны после получения денег от клиента выдать ему именно БСО, никакой иной документ не годитсяПисьма Минфина от 17.01.2014 № 03-01-15/1157, от 19.08.2013 № 03-01-15/33694, от 09.08.2012 № 03-11-06/3/58; ФНС от 17.05.2010 № АС-17-2/238.

Если же вы выдаете БСО лишь по требованию клиента, то налоговики оштрафуют вас так же, как и за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Некоторые суды согласны с контролирующими органами. Они считают, что если вмененщик выдает БСО не всем клиентам, то штраф за неприменение ККТ правомеренПостановления 20 ААС от 21.02.2012 № А54-5700/2011; 4 ААС от 02.09.2013 № А10-1199/2013, от 17.08.2012 № А19-7293/2012; 2 ААС от 03.09.2013 № А82-2718/2013.

Суды: БСО можно выдавать по требованию

Большинство же судов из норм Закона № 54-ФЗ делают совершенно противоположный вывод. Они как раз считают, что специальная норма Закона № 54-ФЗ распространяется на всех вмененщиков без исключения. То есть вмененщики, оказывающие услуги населению, так же как и плательщики ЕНВД, занимающиеся другими видами деятельности, вправеп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • отказаться от применения ККТ;
  • только по требованию покупателя/клиента вместо чека ККТ или БСО выдавать любой другой документ, подтверждающий получение денег.

Заметим, что во всех спорах, вынесенных в пользу плательщиков ЕНВД, суды признавали незаконным штраф за невыдачу БСО клиентам. Но делали они это только из-за того, что налоговый орган не смог доказать, что клиент просил вмененщика выдать ему этот БСО или иной документ, подтверждающий получение денегПостановления 6 ААС от 24.05.2013 № 06АП-2171/2013; 15 ААС от 08.04.2013 № 15АП-3106/2013, от 18.01.2013 № 15АП-15720/2012, от 30.08.2012 № 15АП-9969/2012; ФАС ВСО от 18.07.2012 № А19-3656/2012; 7 ААС от 22.11.2012 № А67-2095/2012; 8 ААС от 21.02.2012 № А46-11274/2011; 11 ААС от 19.12.2011 № А65-20517/2011.

ВЫВОД

Налоговики при проверке предпринимателя-вмененщика, владеющего мойками самообслуживания, могут его оштрафовать за неприменение ККТ, если он будет выдавать БСО лишь по требованию клиентов. Но сделать это они смогут, только если, как говорится, поймают его за руку. Например, придут помыть машину под видом клиентов, а вмененщик не выдаст им БСО. Но даже если это случится, шансы отбиться в суде от штрафа довольно велики. Ведь ВАС еще в 2009 г. указал на то, что налоговики не вправе делать контрольные закупки в ходе проверок применения ККТ. А все потому, что проверочная (контрольная) закупка относится к оперативно-разыскным мероприятиям, которые могут проводить строго определенные органы, в частности полиция, ФСБ, таможенники. Поэтому штраф за неприменение ККТ, который вынесен по результатам контрольной закупки, проведенной налоговиками, незаконенПостановление Президиума ВАС от 16.06.2009 № 1988/09.

А вот захотите вы ходить по судам или нет, это уже решать вам. Тем более что с проверкой налоговики могут приходить хоть каждый день. Может, стоит продумать процесс выдачи клиентам БСО и спать спокойно.

***

Что же касается проверки налоговиками полноты отражения выручки, то здесь надо иметь в виду следующее.

При выездной проверке инспекторы будут сверять ежедневные данные, отраженные в кассовой книге, с данными, отраженными в приходных кассовых ордерах и в БСО за этот деньпп. 5, 41 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н. То есть полученная за день сумма выручки из купюроприемников каждой мойки должна быть равна сумме, указанной во всех БСО, выданных за этот день. При этом на общую сумму поступивших за день наличных (указанных во всех БСО) в конце этого дня можно составить один приходный кассовый ордерп. 3.3 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. И на его основании занести данные о выручке за этот день в кассовую книгу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2017 г.

  1. Онлайн-ККТ: регистрация и применение, № 6
  2. Когда потребуется чек коррекции ККТ, № 5
  3. ККТ-нарушения: когда можно избежать штрафа, № 4
  4. Возврат розничного товара: заявление обязательно?, № 4
  5. Упрощаем оформление возвратов в рознице, № 4
  6. Акты о возврате денег можно составлять не по форме КМ-3, № 4
  7. Новый лимит кассы на 2017 год утверждать не обязательно, № 4
  8. Как снять ККТ с регистрационного учета, № 3
  9. Этапы перехода на онлайн-ККТ, № 1

2016 г.

  1. Кассовые вопросы, № 24
  2. Онлайн-ККТ можно приобрести уже сейчас, № 23
  3. Наказывать за неприменение ККТ станут строже и... разнообразнее, № 16
  4. Расчет лимита кассы: копейка в копейку, № 15
  5. БСО: когда, зачем и почему, № 14
  6. Скоро кассовый чек будет приходить на мобильный телефон, № 12

2015 г.

  1. Наводим порядок в кассе и наличных расчетах, № 17
  2. «Чужаки» в зарплатной ведомости, № 16
  3. Как оформить РКО при выдаче зарплаты наличными, № 12

2014 г.

  1. Касса: продолжаем осваивать новые правила, № 18
  2. Поставщик пришел за наличными: выдаем деньги правильно, № 18
  3. Ведем кассу по новым правилам, № 17
  4. Что, кому и как теперь можно выдать наличными, № 14
  5. Касса: формы — прежние, правила ведения — новые, № 12
  6. По выручке или по расходам: выбираем формулу кассового лимита, № 8
  7. Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ?, № 5
  8. Новый кассовый порядок: проще, но не для всех, № 2

2013 г.

  1. Правила обращения с фальшивыми деньгами, № 24
  2. Что будет за отсутствие «подотчетных» заявлений, № 24
  3. Резервная ККТ: проблемы применения, № 24
  4. Касса — вопросов масса! Часть II, № 23
  5. Все ли ОП должны вести кассовую книгу, № 23
  6. Как оприходовать вчерашнюю выручку, № 23
  7. Касса — вопросов масса! Часть I, № 22
  8. Как вести кассовые книги при наличии ОП, № 22
  9. Как составлять РКО на сдачу наличных в банк работником, № 14
  10. Хочу все знать: тест по кассе, № 13
  11. Как выдать и оформить разменный фонд для кассира, № 11
  12. Кассовые «можно» и «нельзя», № 2

2012 г.

  1. Кто из посредников — платежный агент, а кто — нет, № 24
  2. Как правильно получать деньги от граждан через посредника, № 22
  3. Как за один заход поставить, перерегистрировать или снять с учета ККТ, № 22
  4. Кому и когда можно работать без ККТ, № 21
  5. Кассовый приход-расход по новым правилам, № 10
  6. Сколько наличных оставить в кассе, № 8
  7. Как налоговики теперь будут проверять ККТ и кассу, № 6
  8. За отсутствие кассовой комнаты привлекли в прошлом году, платить ли штраф в этом?, № 4
  9. Свободная касса: стало ли проще работать с наличными, № 1

2011 г.

  1. Как правильно инкассировать выручку из торговой точки, минуя бухгалтерию, № 17
  2. Внимание, берем кассу!, № 15
  3. Одна ККТ-проверка – два штрафа: законно ли это?, № 14
  4. Безопасное применение ККТ, «выбывшей» из госреестра, № 13
  5. Как заставить продавцов-кассиров всегда пробивать чек ККТ, № 5
  6. Когда пробивать чек, если товар доставляет и деньги получает курьер, № 4
  7. Как правильно работать с бланками строгой отчетности, № 1
  8. Когда при оказании услуг можно применять бланки строгой отчетности, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»