Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ? | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 марта 2014 г.

Содержание журнала № 5 за 2014 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ?

У организаций и предпринимателей, которые применяют ЕНВД и оказывают услуги населению за наличный расчет, очень часто возникают вопросы:

  • какой документ они должны выдавать клиентам при оплате услуг — чек ККТ, бланк строгой отчетности (БСО) или какой-то иной;
  • должны ли они вообще это делать, если клиент не просит выдать документ, подтверждающий получение денег за оказанные услуги?

К примеру, в редакцию поступил вопрос от предпринимателя-вмененщика, который открыл мойки самообслуживания. Расчеты с населением производятся с помощью купюроприемников, которые не выдают чеки и не имеют никакой фискальной памяти, а при снятии наличности фиксируемые суммы в компьютерной системе обнуляются. В связи с этим ИП разработал бланки строгой отчетности. Но выдавать БСО всем клиентам предприниматель не успевает, так как многие моют автомобили и быстро уезжают. И у ИП возникли вопросы:

  • может ли он выдавать БСО клиентам только по их требованию;
  • с чем проверяющие будут сверять зафиксированную в кассовой книге выручку, чтобы понять, полностью она оприходована или нет?

Минфин и ФНС: либо чек ККТ, либо БСО, третьего не дано

Если вы будете выдавать клиентам БСО только по их требованию, то можете попасть на штраф за неприменение ККТ. Поясним.

При продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг за наличный расчет организации и предприниматели обязаны применять ККТ и выдавать покупателю кассовый чекп. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Из этой аксиомы есть три исключения.

Можно не применять ККТ в силу специфики деятельности и ничего не выдавать покупателю вместо чека, в частностип. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • при продаже газет, журналов в киосках;
  • при торговле на рынках, ярмарках, выставочных комплексах;
  • при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

Можно не применять ККТ, но при этом обязательно надо выдавать покупателям БСО при оказании услуг населениюп. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Причем, по мнению Минфина и ФНС, режим налогообложения в этом случае никакого значения не имеет.

Плательщики ЕНВД, которые не подпадают под первые два исключенияпп. 2, 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, могут не применять ККТ, но должны выдавать по требованию клиента документ, подтверждающий прием денег (товарный чек, квитанцию или другой документ)п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Таким образом, контролирующие органы делают вывод, что из Закона № 54-ФЗ следует, что плательщики ЕНВД, которые оказывают услуги населению, должныпп. 2, 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • <или>применять ККТ;
  • <или>выдавать БСО.

В то время как вмененщики, которые ведут другие виды деятельности, могут не применять ККТ и одновременно не обязаны выдавать БСО. Более того, если покупатель не попросит, они вообще могут не давать ему документ о получении денег.

Заметим, Минфин и ФНС неоднократно высказывались, что вместо кассового чека вмененщики, оказывающие услуги населению, обязаны после получения денег от клиента выдать ему именно БСО, никакой иной документ не годитсяПисьма Минфина от 17.01.2014 № 03-01-15/1157, от 19.08.2013 № 03-01-15/33694, от 09.08.2012 № 03-11-06/3/58; ФНС от 17.05.2010 № АС-17-2/238.

Если же вы выдаете БСО лишь по требованию клиента, то налоговики оштрафуют вас так же, как и за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Некоторые суды согласны с контролирующими органами. Они считают, что если вмененщик выдает БСО не всем клиентам, то штраф за неприменение ККТ правомеренПостановления 20 ААС от 21.02.2012 № А54-5700/2011; 4 ААС от 02.09.2013 № А10-1199/2013, от 17.08.2012 № А19-7293/2012; 2 ААС от 03.09.2013 № А82-2718/2013.

Суды: БСО можно выдавать по требованию

Большинство же судов из норм Закона № 54-ФЗ делают совершенно противоположный вывод. Они как раз считают, что специальная норма Закона № 54-ФЗ распространяется на всех вмененщиков без исключения. То есть вмененщики, оказывающие услуги населению, так же как и плательщики ЕНВД, занимающиеся другими видами деятельности, вправеп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • отказаться от применения ККТ;
  • только по требованию покупателя/клиента вместо чека ККТ или БСО выдавать любой другой документ, подтверждающий получение денег.

Заметим, что во всех спорах, вынесенных в пользу плательщиков ЕНВД, суды признавали незаконным штраф за невыдачу БСО клиентам. Но делали они это только из-за того, что налоговый орган не смог доказать, что клиент просил вмененщика выдать ему этот БСО или иной документ, подтверждающий получение денегПостановления 6 ААС от 24.05.2013 № 06АП-2171/2013; 15 ААС от 08.04.2013 № 15АП-3106/2013, от 18.01.2013 № 15АП-15720/2012, от 30.08.2012 № 15АП-9969/2012; ФАС ВСО от 18.07.2012 № А19-3656/2012; 7 ААС от 22.11.2012 № А67-2095/2012; 8 ААС от 21.02.2012 № А46-11274/2011; 11 ААС от 19.12.2011 № А65-20517/2011.

ВЫВОД

Налоговики при проверке предпринимателя-вмененщика, владеющего мойками самообслуживания, могут его оштрафовать за неприменение ККТ, если он будет выдавать БСО лишь по требованию клиентов. Но сделать это они смогут, только если, как говорится, поймают его за руку. Например, придут помыть машину под видом клиентов, а вмененщик не выдаст им БСО. Но даже если это случится, шансы отбиться в суде от штрафа довольно велики. Ведь ВАС еще в 2009 г. указал на то, что налоговики не вправе делать контрольные закупки в ходе проверок применения ККТ. А все потому, что проверочная (контрольная) закупка относится к оперативно-разыскным мероприятиям, которые могут проводить строго определенные органы, в частности полиция, ФСБ, таможенники. Поэтому штраф за неприменение ККТ, который вынесен по результатам контрольной закупки, проведенной налоговиками, незаконенПостановление Президиума ВАС от 16.06.2009 № 1988/09.

А вот захотите вы ходить по судам или нет, это уже решать вам. Тем более что с проверкой налоговики могут приходить хоть каждый день. Может, стоит продумать процесс выдачи клиентам БСО и спать спокойно.

***

Что же касается проверки налоговиками полноты отражения выручки, то здесь надо иметь в виду следующее.

При выездной проверке инспекторы будут сверять ежедневные данные, отраженные в кассовой книге, с данными, отраженными в приходных кассовых ордерах и в БСО за этот деньпп. 5, 41 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н. То есть полученная за день сумма выручки из купюроприемников каждой мойки должна быть равна сумме, указанной во всех БСО, выданных за этот день. При этом на общую сумму поступивших за день наличных (указанных во всех БСО) в конце этого дня можно составить один приходный кассовый ордерп. 3.3 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. И на его основании занести данные о выручке за этот день в кассовую книгу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2017 г.

  1. Обязательные случаи использования кабинета ККТ, № 18
  2. Новые кассовые правила: ЦБ снимает запреты, № 17
  3. Ошибки в чеках, возврат товаров и онлайн-ККТ, № 16
  4. Оказание услуг физлицам: выдаем документ об оплате, № 16
  5. Отвечаем вмененщикам на ККТ-вопросы, № 15
  6. Применение онлайн-ККТ при безналичных расчетах, № 15
  7. Сложности с онлайн-ККТ: как избежать штрафа, № 14
  8. Штраф за старую ККТ, если уже есть новая, № 14
  9. Как сэкономить на онлайн-кассе, № 13
  10. На что нельзя выдавать наличные из кассы, № 13
  11. Оформление кассового чека, если список и количество товаров на момент оплаты неизвестны, № 12
  12. Онлайн-кассы в интернет-магазинах, № 11
  13. Как быть с названием товаров (работ, услуг) в кассовом чеке, № 8
  14. ККТ-документы и правила работы с ними, № 7
  15. Онлайн-ККТ: регистрация и применение, № 6
  16. Когда потребуется чек коррекции ККТ, № 5
  17. ККТ-нарушения: когда можно избежать штрафа, № 4
  18. Возврат розничного товара: заявление обязательно?, № 4
  19. Упрощаем оформление возвратов в рознице, № 4
  20. Акты о возврате денег можно составлять не по форме КМ-3, № 4
  21. Новый лимит кассы на 2017 год утверждать не обязательно, № 4
  22. Как снять ККТ с регистрационного учета, № 3
  23. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1
  24. Цена ККТ-нарушений, № 1
  25. Как повлияет ОКВЭД2 на право не применять ККТ в сфере услуг, № 1
  26. Этапы перехода на онлайн-ККТ, № 1

2016 г.

  1. Кассовые вопросы, № 24
  2. Онлайн-ККТ можно приобрести уже сейчас, № 23
  3. Наказывать за неприменение ККТ станут строже и... разнообразнее, № 16
  4. Расчет лимита кассы: копейка в копейку, № 15
  5. БСО: когда, зачем и почему, № 14
  6. Скоро кассовый чек будет приходить на мобильный телефон, № 12

2015 г.

  1. Наводим порядок в кассе и наличных расчетах, № 17
  2. «Чужаки» в зарплатной ведомости, № 16
  3. Как оформить РКО при выдаче зарплаты наличными, № 12

2014 г.

  1. Касса: продолжаем осваивать новые правила, № 18
  2. Поставщик пришел за наличными: выдаем деньги правильно, № 18
  3. Ведем кассу по новым правилам, № 17
  4. Что, кому и как теперь можно выдать наличными, № 14
  5. Касса: формы — прежние, правила ведения — новые, № 12
  6. По выручке или по расходам: выбираем формулу кассового лимита, № 8
  7. Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ?, № 5
  8. Новый кассовый порядок: проще, но не для всех, № 2

2013 г.

  1. Правила обращения с фальшивыми деньгами, № 24
  2. Что будет за отсутствие «подотчетных» заявлений, № 24
  3. Резервная ККТ: проблемы применения, № 24
  4. Касса — вопросов масса! Часть II, № 23
  5. Все ли ОП должны вести кассовую книгу, № 23
  6. Как оприходовать вчерашнюю выручку, № 23
  7. Касса — вопросов масса! Часть I, № 22
  8. Как вести кассовые книги при наличии ОП, № 22
  9. Как составлять РКО на сдачу наличных в банк работником, № 14
  10. Хочу все знать: тест по кассе, № 13
  11. Как выдать и оформить разменный фонд для кассира, № 11
  12. Кассовые «можно» и «нельзя», № 2

2012 г.

  1. Кто из посредников — платежный агент, а кто — нет, № 24
  2. Как правильно получать деньги от граждан через посредника, № 22
  3. Как за один заход поставить, перерегистрировать или снять с учета ККТ, № 22
  4. Кому и когда можно работать без ККТ, № 21
  5. Кассовый приход-расход по новым правилам, № 10
  6. Сколько наличных оставить в кассе, № 8
  7. Как налоговики теперь будут проверять ККТ и кассу, № 6
  8. За отсутствие кассовой комнаты привлекли в прошлом году, платить ли штраф в этом?, № 4
  9. Свободная касса: стало ли проще работать с наличными, № 1

2011 г.

  1. Как правильно инкассировать выручку из торговой точки, минуя бухгалтерию, № 17
  2. Внимание, берем кассу!, № 15
  3. Одна ККТ-проверка – два штрафа: законно ли это?, № 14
  4. Безопасное применение ККТ, «выбывшей» из госреестра, № 13
  5. Как заставить продавцов-кассиров всегда пробивать чек ККТ, № 5
  6. Когда пробивать чек, если товар доставляет и деньги получает курьер, № 4
  7. Как правильно работать с бланками строгой отчетности, № 1
  8. Когда при оказании услуг можно применять бланки строгой отчетности, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК