Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 5 за 2014 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ?

У организаций и предпринимателей, которые применяют ЕНВД и оказывают услуги населению за наличный расчет, очень часто возникают вопросы:

  • какой документ они должны выдавать клиентам при оплате услуг — чек ККТ, бланк строгой отчетности (БСО) или какой-то иной;
  • должны ли они вообще это делать, если клиент не просит выдать документ, подтверждающий получение денег за оказанные услуги?

К примеру, в редакцию поступил вопрос от предпринимателя-вмененщика, который открыл мойки самообслуживания. Расчеты с населением производятся с помощью купюроприемников, которые не выдают чеки и не имеют никакой фискальной памяти, а при снятии наличности фиксируемые суммы в компьютерной системе обнуляются. В связи с этим ИП разработал бланки строгой отчетности. Но выдавать БСО всем клиентам предприниматель не успевает, так как многие моют автомобили и быстро уезжают. И у ИП возникли вопросы:

  • может ли он выдавать БСО клиентам только по их требованию;
  • с чем проверяющие будут сверять зафиксированную в кассовой книге выручку, чтобы понять, полностью она оприходована или нет?

Минфин и ФНС: либо чек ККТ, либо БСО, третьего не дано

Если вы будете выдавать клиентам БСО только по их требованию, то можете попасть на штраф за неприменение ККТ. Поясним.

При продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг за наличный расчет организации и предприниматели обязаны применять ККТ и выдавать покупателю кассовый чекп. 1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ). Из этой аксиомы есть три исключения.

Можно не применять ККТ в силу специфики деятельности и ничего не выдавать покупателю вместо чека, в частностип. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • при продаже газет, журналов в киосках;
  • при торговле на рынках, ярмарках, выставочных комплексах;
  • при торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив.

Можно не применять ККТ, но при этом обязательно надо выдавать покупателям БСО при оказании услуг населениюп. 2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Причем, по мнению Минфина и ФНС, режим налогообложения в этом случае никакого значения не имеет.

Плательщики ЕНВД, которые не подпадают под первые два исключенияпп. 2, 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ, могут не применять ККТ, но должны выдавать по требованию клиента документ, подтверждающий прием денег (товарный чек, квитанцию или другой документ)п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Таким образом, контролирующие органы делают вывод, что из Закона № 54-ФЗ следует, что плательщики ЕНВД, которые оказывают услуги населению, должныпп. 2, 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • <или>применять ККТ;
  • <или>выдавать БСО.

В то время как вмененщики, которые ведут другие виды деятельности, могут не применять ККТ и одновременно не обязаны выдавать БСО. Более того, если покупатель не попросит, они вообще могут не давать ему документ о получении денег.

Заметим, Минфин и ФНС неоднократно высказывались, что вместо кассового чека вмененщики, оказывающие услуги населению, обязаны после получения денег от клиента выдать ему именно БСО, никакой иной документ не годитсяПисьма Минфина от 17.01.2014 № 03-01-15/1157, от 19.08.2013 № 03-01-15/33694, от 09.08.2012 № 03-11-06/3/58; ФНС от 17.05.2010 № АС-17-2/238.

Если же вы выдаете БСО лишь по требованию клиента, то налоговики оштрафуют вас так же, как и за неприменение ККТч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Некоторые суды согласны с контролирующими органами. Они считают, что если вмененщик выдает БСО не всем клиентам, то штраф за неприменение ККТ правомеренПостановления 20 ААС от 21.02.2012 № А54-5700/2011; 4 ААС от 02.09.2013 № А10-1199/2013, от 17.08.2012 № А19-7293/2012; 2 ААС от 03.09.2013 № А82-2718/2013.

Суды: БСО можно выдавать по требованию

Большинство же судов из норм Закона № 54-ФЗ делают совершенно противоположный вывод. Они как раз считают, что специальная норма Закона № 54-ФЗ распространяется на всех вмененщиков без исключения. То есть вмененщики, оказывающие услуги населению, так же как и плательщики ЕНВД, занимающиеся другими видами деятельности, вправеп. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ:

  • отказаться от применения ККТ;
  • только по требованию покупателя/клиента вместо чека ККТ или БСО выдавать любой другой документ, подтверждающий получение денег.

Заметим, что во всех спорах, вынесенных в пользу плательщиков ЕНВД, суды признавали незаконным штраф за невыдачу БСО клиентам. Но делали они это только из-за того, что налоговый орган не смог доказать, что клиент просил вмененщика выдать ему этот БСО или иной документ, подтверждающий получение денегПостановления 6 ААС от 24.05.2013 № 06АП-2171/2013; 15 ААС от 08.04.2013 № 15АП-3106/2013, от 18.01.2013 № 15АП-15720/2012, от 30.08.2012 № 15АП-9969/2012; ФАС ВСО от 18.07.2012 № А19-3656/2012; 7 ААС от 22.11.2012 № А67-2095/2012; 8 ААС от 21.02.2012 № А46-11274/2011; 11 ААС от 19.12.2011 № А65-20517/2011.

ВЫВОД

Налоговики при проверке предпринимателя-вмененщика, владеющего мойками самообслуживания, могут его оштрафовать за неприменение ККТ, если он будет выдавать БСО лишь по требованию клиентов. Но сделать это они смогут, только если, как говорится, поймают его за руку. Например, придут помыть машину под видом клиентов, а вмененщик не выдаст им БСО. Но даже если это случится, шансы отбиться в суде от штрафа довольно велики. Ведь ВАС еще в 2009 г. указал на то, что налоговики не вправе делать контрольные закупки в ходе проверок применения ККТ. А все потому, что проверочная (контрольная) закупка относится к оперативно-разыскным мероприятиям, которые могут проводить строго определенные органы, в частности полиция, ФСБ, таможенники. Поэтому штраф за неприменение ККТ, который вынесен по результатам контрольной закупки, проведенной налоговиками, незаконенПостановление Президиума ВАС от 16.06.2009 № 1988/09.

А вот захотите вы ходить по судам или нет, это уже решать вам. Тем более что с проверкой налоговики могут приходить хоть каждый день. Может, стоит продумать процесс выдачи клиентам БСО и спать спокойно.

***

Что же касается проверки налоговиками полноты отражения выручки, то здесь надо иметь в виду следующее.

При выездной проверке инспекторы будут сверять ежедневные данные, отраженные в кассовой книге, с данными, отраженными в приходных кассовых ордерах и в БСО за этот деньпп. 5, 41 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н. То есть полученная за день сумма выручки из купюроприемников каждой мойки должна быть равна сумме, указанной во всех БСО, выданных за этот день. При этом на общую сумму поступивших за день наличных (указанных во всех БСО) в конце этого дня можно составить один приходный кассовый ордерп. 3.3 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П. И на его основании занести данные о выручке за этот день в кассовую книгу.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
ККТ / Касса / Платежные агенты
ККТ / Касса / Платежные агенты

2024 г.

2023 г.

2022 г.

№ 24
В 2023 году возобновятся внеплановые ККТ-проверки
№ 23
Возврат денег за товар на карту третьего лица
№ 19
Поправки в Законы о платежной системе и о ККТ: что они дадут бизнесу
№ 18
2 ККТ-ошибки на десятки миллионов рублей — не повторяйтеКакие покупки у физлиц требуют применения ККТ
№ 17
Как в 2022 году начать работать с кассой: полезная шпаргалка
№ 16
ККТ: за что продавцы получают штрафы и как их избежать
№ 15
Агент продает электронный сертификат на услуги принципала: как применить ККТ
№ 13
Работа с ККТ: оформление чеков, исправление ошибок, последствия нарушений
№ 11
ФНС сообщила о случаях DDoS-атак на ККТ
№ 10
Знакомьтесь: кассовые проверки — версия 2022 годаПромокод на услуги ОФД: учитываются ли траты на него в налоговых расходах
№ 9
Когда ИФНС может сама снять ККТ с учета
№ 6
В чеках ККТ неверно указана система налогообложения: в течение какого срока налоговая может применить санкции?
№ 4
ФФД 1.2 стал обязательным, но поблажки остались
№ 3
«Кассовые» новшества в 2022 году
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание