Новые отчетные формы по налогу на имущество | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 марта 2014 г.

Содержание журнала № 5 за 2014 г.
Н.А. Новикова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Новые отчетные формы по налогу на имущество

За 2013 г. и за I квартал 2014 г. представлять отчеты по налогу на имущество нужно по новым формамПриказ ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 (далее — Приказ № ММВ-7-11/895). Обновление отчетности связано, прежде всего, с изменением порядка исчисления налога на имущество в 2014 г. Напомним, что с нового года базой для исчисления налога в отношении отдельных объектов недвижимости (если, конечно, на уровне субъекта РФ в 2013 г. был принят соответствующий закон) является их кадастровая стоимость. Но есть и другие небольшие изменения. Посмотрим на новые формы и разберемся с их заполнением.

Годовая декларация

Чем новая форма отличается от прежней?

Во-первых, в нее, как и во многие другие декларации, внесли точечные технические изменения: код ОКАТО был заменен на код ОКТМО.

Во-вторых, в разделе 2 появилась новая строка 270 «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12». Носит она скорее справочный характер и для расчета налога не используется. В ней отражаем остаточную стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря отчетного года, за исключением тех, которые не признаются объектом налогообложения согласно подп. 1—7 п. 4 ст. 374 НК РФ (например, это земельные участки). Отметим, что в п. 4 этой статьи есть еще и подп. 8, согласно которому не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. Остаточную стоимость такого имущества вы включаете в данную строку, несмотря на то что при расчете налога на имущество такие ОС не учитываются.

В-третьих, полностью переписан раздел 3 декларации. Ранее его заполняли только иностранные организации, владеющие недвижимостью в России (в отношении имущества, не относящегося к их деятельности в РФ через постоянное представительство). Сейчас же он предназначен и для расчета налога по имуществу, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимостьп. 6.1 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом № ММВ-7-11/895.

Напомним, за 2013 г. налог платится по старым правилам. Поэтому при представлении декларации за 2013 г. данный раздел заполняют только упомянутые иностранные организации, владеющие недвижимостью в России. Если вы не из их числа, то раздел 3 просто оставляете незаполненным.

Расчет авансовых платежей

Здесь также есть небольшие технические изменения, связанные с заменой кодов ОКАТО на коды ОКТМО. И раздел 2 дополнен справочной строкой 210. По данной строке (так же как и по строке 270 налоговой декларации) отражается остаточная стоимость основных средств, за исключением указанных в подп. 1—7 п. 4 ст. 374 НК РФ. При заполнении расчета за I квартал берутся данные по состоянию на 1 апреля, за полугодие — на 1 июля, а за 9 месяцев — на 1 октябряподп. 12 п. 5.3 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом № ММВ-7-11/895 (далее — Порядок).

В налоговом расчете (так же как и в годовой декларации) полностью изменен раздел 3. Теперь в нем рассчитывается сумма налога с кадастровой стоимости объекта недвижимости. Если вы не являетесь счастливым обладателем такой собственности, этот раздел оставляете незаполненным (но все равно включаете его в состав налогового расчета). При наличии же таких «особых» объектов налогообложения вы заполняете данный раздел, определяя в нем сумму авансового платежа по налогу по этому имуществу. Посмотрим, как его заполнить.

Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость

Код ОКТМО (код строки 010)

Здесь вам нужно указать код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится объект недвижимости.

Кадастровый номер здания (строения, сооружения) (код строки 014)

В этом поле вы указываете кадастровый номер здания (он есть, например, в свидетельстве о регистрации права, в кадастровом паспорте и т. д.). Обратите внимание: строка 014 заполняется и при исчислении налога по помещению, самостоятельная кадастровая оценка которого не проведена (когда налог рассчитывается пропорционально площади данного помещения в общей площади здания). В этом случае по строке 014 указывается кадастровый номер здания, в котором оно расположено. Если вы не знаете его, то можете уточнить кадастровый номер здания, например, на портале услуг «Публичная кадастровая карта» Росреестрасайт Росреестра → Предоставление сведений на публичной кадастровой карте. Для этого найдите на карте нужное вам здание (можно использовать расширенный поиск — вкладка «По адресу»), поставьте на него курсор и нажмите кнопку мыши — вы увидите всплывающее окно, в котором указан, в частности, и кадастровый номер этого здания.

Кадастровый номер помещения (код строки 015)

Эта строка заполняется только при расчете налога в отношении помещения, по которому проведена самостоятельная кадастровая оценка.

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода 020

Если вам неизвестна кадастровая стоимость здания (помещения), вы можете узнать ее:

  • <или>в территориальном органе Росреестра;
  • <или>из нормативного документа, утвердившего результаты кадастровой оценки в вашем регионе (например, в Москве это Постановление Правительства Москвы от 25.12.2012 № 805-ПП);
  • <или>на портале услуг «Публичная кадастровая карта» Росреестра.

Если же вы являетесь собственником только части здания, а кадастровая стоимость принадлежащих вам помещений не определена, то ее можете рассчитать такп. 6 ст. 378.2 НК РФ:

Кадастровая стоимость части здания
в том числе необлагаемая налогом кадастровая стоимость 030

Cтроку 030 вы заполняете только при применении региональной льготы в виде освобождения от налогообложения части кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В Москве, например, установлена льгота в отношении стоимости 300 кв. м для отдельных категорий налогоплательщиковп. 1 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 (ред. от 20.11.2013). Если вы из их числа, то указывайте стоимость льготируемых метров по данной строке. Рассчитывается она так:

Необлагаемая кадастровая стоимость
Код налоговой льготы 040

/

Напомним, что есть федеральныест. 381 НК РФ и региональные налоговые льготы. Строка 040 заполняется по всем этим льготам, за исключением региональных льгот в виде снижения налога (код 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (код 2012500)подп. 3 п. 6.2 Порядка.

При заполнении поля в первой части показателя строки 040 (до знака дроби) нужно указать код льготы (по приложению 6 к Порядку заполнения налогового расчета). Вторая часть (значение поля после дроби) заполняется только при использовании региональной льготы (когда в первой части поля указан код 2012000). При этом в нем указывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждого показателя отводится четыре знака, в незаполненных полях проставляются нули. Например, если льгота установлена п. 3.1 ст. 4 закона, то вторую часть показателя надо заполнить так:

Код налоговой льготы 040

2

0

1

2

0

0

0

/

0

0

0

4

Номер статьи

0

3

.

1

Номер пункта

0

0

0

0

Номер подпункта
Доля стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ 050

/

Эта строка заполняется, только если объект недвижимости находится на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).

Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) 060

/

Если вы применяете региональную льготу в виде снижения налоговой ставки, то в строке 060:

  • в первой части (до дроби) указываете код 2012400;
  • во второй части (после дроби) — номер, пункт и подпункт статьи закона, в соответствии с которой предоставляется льгота (для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места). Заполняется в том же порядке, что и второй показатель строки 040 (см. выше)подп. 5 п. 6.2 Порядка.
Налоговая ставка (%) 070

.

Здесь указываете ставку налога, установленную в регионе для объектов недвижимости, в отношении которых объектом обложения признается их кадастровая стоимость.

Коэффициент K 080

/

Это поле заполняют только иностранные организации, которые в отчетном периоде купили (или продали) недвижимостьп. 5 ст. 382 НК РФ. Так написано в Порядке заполнения налогового расчетаподп. 7 п. 6.2 Порядка.

А что делать российским компаниям, оказавшимся в аналогичной ситуации? Неужели им придется уплачивать авансовый платеж полностью за весь период? Читаем Кодекс и приходим к удивительному выводу — да. Получается, что российские компании (причем и покупатель, и продавец) должны платить налог весь год. Конечно, это явный пробел законодательства. Вероятно, чиновники очень спешили успеть поправить Налоговый кодекс так, чтобы новый порядок расчета налога на имущество регионы могли ввести уже с 2014 г., и просто забыли распространить действие этого коэффициента на российских налогоплательщиков. Остается надеяться, что в скором времени они исправят свою оплошность. А пока это не сделано, можно лишь посоветовать и российским компаниям при продаже (покупке) недвижимости в течение отчетного периода применять этот коэффициентп. 7 ст. 3 НК РФ. С этим согласны и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СОРОКИН Алексей Валентинович
СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В случае изменения собственника объекта недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, исчисление суммы налога на имущество организаций должно производиться в порядке, определенном п. 5 ст. 382 Налогового кодекса, то есть с применением коэффициента, установленного для иностранных организаций.

Данный вопрос будет законодательно урегулирован.

Сумма авансового платежа по налогу 090

Показатель этой строки рассчитывается такподп. 8 п. 6.2 Порядка:

Сумма авансового платежа по налогу

* Если строки 050 и 080 не заполнены, то из формулы расчета их исключаем.

Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) 100

/

Сумма льготы по авансовому платежу, уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет 110

Строки 100 и 110 заполняют только те организации, которые используют региональные льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджетподп. 9 п. 6.2 Порядка. Если вы из их числа, то в строке 100 вам нужно указать код 2012500, а во второй части — привести номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, на основании которой предоставлена эта льгота. Заполняется вторая часть строки 100 по тем же правилам, что и вторая часть строки 040.

***

В заключение напомним, что декларацию по налогу на имущество за 2013 г. нужно подать не позднее 31 марта, а крайний срок для сдачи налогового расчета по авансовым платежам за I квартал — 30 апреля.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2017 г.

  1. Отчитываемся по налогу на имущество, № 6
  2. Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС, № 5

2016 г.

  1. Налог на имущество и транспортный налог, № 24

2015 г.

  1. Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов, № 23
  2. Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015, № 22
  3. «Кадастровый» налог с неготовой недвижимости, № 18
  4. Налог на имущество: простые вещи, № 14
  5. Налог на имущество организаций: когда платить, № 10
  6. Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы, № 8
  7. Кадастровую оценку недвижимости можно оспорить, № 3
  8. Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП, № 2

2014 г.

  1. Новые отчетные формы по налогу на имущество, № 5
  2. Апгрейд налога на имущество по торговым и офисным центрам, № 1

2013 г.

  1. По каким ОС платить налог на имущество, а по каким — нет, № 10
  2. «Движимое — недвижимое» в первом отчете по налогу на имущество, № 7
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»