При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать? | Журнал «Главная книга» | № 6 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 марта 2014 г.

Содержание журнала № 6 за 2014 г.
А.В. Соломаха, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?

Сдав декларацию с заявленной суммой НДС к возмещению, организация представила все затребованные в рамках проведения камеральной проверки документы. У налоговой инспекции не возникло претензий к правильности исчисления налога, и организации благополучно возместили НДС.

Но позже, в ходе выездной проверки, налоговики решили, что этот НДС необоснованно возмещен из бюджета. В результате организации было выставлено требование на уплату налога, пени и штрафа. Посмотрим, что теперь делать.

Возмещенный при камералке НДС действительно могут отобрать

Вопрос о правомерности взыскания возмещенного из бюджета НДС по результатам камеральной проверки до недавнего времени был спорным. Но в 2012 г. ВАС разрешил его в пользу налоговиковПостановление Президиума ВАС от 31.01.2012 № 12207/11.

А в прошлом году Налоговый кодекс был дополнен нормой о том, что сумма налога, излишне возмещенная из бюджета, признается недоимкойабз. 4 п. 8 ст. 101 НК РФ; Закон от 23.07.2013 № 248-ФЗ. При этом момент возникновения такой недоимки определяется:

  • <если>деньги возвращены на расчетный счет налогоплательщика — со дня фактического получения денежных средств;
  • <если>произведен зачет налога — со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленного к возмещению.

Так что теперь право налоговиков взыскивать необоснованно возмещенный налог закреплено в Налоговом кодексе.

Как отразить в учете доначисления по НДС

Итак, организация согласна с решением налоговиков и оспаривать его не намерена. Решение вступило в силу, требование об уплате недоимки, соответствующих пеней, а также штрафов организация получила. Осталось отразить данные операции в учете.

Бухгалтерский учет

Результаты налоговой проверки нужно отразить такПБУ 22/2010.

Нарушение, вследствие которого доначислен НДС Недоимка текущего года (делаем проводку на дату принятия решения) Недоимка предыдущего года, выявленная до утверждения годовой отчетности (делаем проводку заключительными записями на 31 декабря предыдущего года) Недоимка предыдущего года либо более ранних периодов, выявленная после утверждения годовой отчетности (делаем проводку на дату принятия решения)
Входной НДС, который должен был учитываться в стоимости товаров (работ, услуг), был неправомерно принят к вычетуп. 2 ст. 170 НК РФ 1. Восстановлен ранее принятый к вычету НДС:
СТОРНО Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС», – Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».
2. Учитываем восстановленный налог:
  • <если>стоимость имущества еще не списана:
  • стоимость имущества увеличена на сумму НДС:
Дт 01 (04, 10) – Кт 19;
  • доначислена амортизация при увеличении стоимости ОС и НМА:
Дт 20, 23, 25, 26 – Кт 02 «Амортизация ОС» (04 «Амортизация НМА»);
  • <если>стоимость имущества уже списана, а также по работам (услугам):
Дт 20, 44, 91 – Кт 19
Если сумма недоимки признается несущественной*:
Дт 19 – Кт 68, субсчет «НДС»,
Дт 01 (04, 10, 91) – Кт 19.
Если сумма недоимки признается существенной*:
Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – Кт 68, субсчет «НДС»
НДС начислен по неверной ставке 1. Доначислена выручка:
Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – Кт 90 «Продажи», субсчет «Выручка» (91, субсчет «Прочие доходы»).
2. Доначислен НДС:
Дт 90, субсчет «НДС» (91, субсчет «НДС»), – Кт 68, субсчет «НДС».
3. Списана возникшая дебиторская задолженность**:
Дт 91, субсчет «Прочие расходы», – Кт 62
Если сумма недоимки признается несущественной*:
Дт 91, субсчет «Прочие расходы», – Кт 68, субсчет «НДС».
Если сумма недоимки признается существенной*:
Дт 84 – Кт 68, субсчет «НДС»
Не начислен НДС по облагаемой операции
Не был восстановлен НДСп. 3 ст. 170 НК РФ Дт 91, субсчет «Прочие расходы», – Кт 68, субсчет «НДС»
Входной НДС неправомерно принят к вычету (например, по дефектному счету-фактуре)ст. 170 НК РФ

* Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетностип. 3 ПБУ 22/2010. Организация самостоятельно устанавливает и закрепляет в учетной политике критерии, по которым будет определяться существенность ошибки.

** Если взыскать образовавшуюся дебиторскую задолженность не представляется возможным, то списать ее для целей налогообложения прибыли можно только по истечении срока исковой давности — по прошествии 3 лет.

Независимо от периода возникновения недоимки по налогу, начисленные пени и штрафы отражаются в учете в том периоде, когда было вынесено решение по проверке.

Содержание операции Дт Кт
Отражена сумма пени по требованию 91, субсчет «Прочие расходы» 68, субсчет «НДС»
Отражена сумма штрафа по требованию 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Штрафы по налогам» 68, субсчет «НДС»

Налоговый учет

Не учитываются при расчете налога на прибыль суммы НДС:

  • <или>доначисленные по облагаемым операциям;
  • <или>неправомерно принятые к вычету.

В прочих расходах можно отразить НДС, который надо было:

  • <или>включить в стоимость товаров (работ, услуг), а не принимать к вычету, если сама стоимость товаров (работ, услуг) уже учтена в расходах для целей налогообложения прибылип. 2 ст. 170 НК РФ;
  • <или>восстановить в случаях, указанных в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Сумму НДС, которую нужно было учесть в стоимости ТМЦ, основных средств и нематериальных активов (при условии, что данные активы еще не списаны), необходимо включить в первоначальную стоимость имущества. Это повлечет за собой пересчет амортизации. Подавать корректировочные декларации по налогу на прибыль в данном случае не нужно, так как налоговая база не была занижена. Все корректировки можно сделать текущим периодомст. 54 НК РФ.

Пени и штрафы не учитываются в «прибыльных» расходахп. 2 ст. 270 НК РФ.

***

Чтобы снизить вероятность необоснованного возмещения НДС из бюджета, налоговые органы усиливают контрольные меры. С 2015 г. они смогут проводить осмотр территорий, помещений проверяемого лица в рамках камеральной проверки декларации по НДСп. 1 ст. 92 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015), если:

  • <или>в декларации заявлен налог к возмещениюп. 8 ст. 88 НК РФ;
  • <или>выявлены противоречия и несоответствия, которые свидетельствуют о занижении суммы налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещениюп. 8.1 ст. 88 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Изменения по НДС, № 1
  2. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»