Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Работающим пенсионерам срочно увольняться не нужно

Пенсионный фонд поспешил развеять появившиеся в СМИ слухи о том, что не уволившиеся до 2019 год пенсионеры будут лишены пенсии со следующего года. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ККТ: когда при безналичной оплате можно не выдавать чек

Организация не должна применять ККТ при получении безналичной оплаты от ИП. Но нужно обязательно убедиться, что плательщик действительно предприниматель, а не частное лицо. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2014 г.

Содержание журнала № 7 за 2014 г.

Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности

Как правило, организации и предприниматели не согласны с актом, полученным от инспекции по результатам выездной налоговой проверки. Наша читательница поделилась опытом составления возражений на акт ВНП в ситуации, когда налоговики обвиняют организацию в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды. И в результате снимают вычеты входного НДС, а в «прибыльном» учете запрещают учитывать спорные расходы. Согласитесь, ситуация не из приятных. И чем больше достойных аргументов в свою пользу приведет организация, тем больше шансов отстоять свои расходы, НДС-вычеты и избавиться от штрафов и пеней.

Если вы не согласны с выводами инспекции, изложенными в акте, надо составить письменные возражения. На подготовку и представление в инспекцию возражений на акт проверки вам отводится месяцп. 6 ст. 100 НК РФ. Он отсчитывается с даты получения акта проверки на руки уполномоченным сотрудником организации. Если инспекция направила вам акт по почте, он считается полученным вашей организацией на 6-й рабочий день с момента отправкип. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ. Отсчет этого шестидневного срока начинается со дня, следующего за днем отправки актап. 2 ст. 6.1 НК РФ.

В шапке возражений надо указать, кому вы их направляете — начальнику инспекции, проводившей проверку. Далее надо указать реквизиты своей организации и контактное лицо.

Начальнику Инспекции ФНС России
№ ___ по г. __________
от ООО __________________________
ИНН ____________, КПП ___________
ОГРН ___________________________
юридический адрес: ______________
телефон: (____) ___________________
контактное лицо: __________________

ВОЗРАЖЕНИЯ

на акт камеральной проверки № ___ от __________

Основную часть возражений начните с описания проверки: когда она была проведена, кем, какие налоги проверялись. Далее укажите претензии проверяющих, отраженные в акте проверки, суммы доначислений и доводы, которые использовались. Затем приводите свои контрдоводы.

К примеру, нередко организацию обвиняют в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды на том основании, что она заключает договор с продавцом, однако товары получает от третьего лица — напрямую (транзитом) от производителя, импортера или просто поставщика своего продавца. Инспекторы не видят экономической необходимости заключения договора с «посредником» в таких случаях.

На примере такой ситуации мы и хотим познакомить вас с вариантом возражений на акт ВНП, в котором проверяющие указали, что общество получало товары, отгруженные не со склада своего поставщика, а со склада другой организации (у которой поставщик приобрел данные товары). По мнению инспекции, в такой ситуации отсутствует деловая цель по заключению сделки с поставщиком. На этом основании инспекция запретила учитывать в расходах стоимость товаров, приобретенных у таких «посредников»-поставщиков. Отметим, что сам факт покупки товаров и их дальнейшей продажи инспекция не оспаривала.

Вывод инспекции об отсутствии деловой цели при осуществлении Обществом сделок с поставщиками обоснован отсутствием экономической выгоды от таких операций. Однако согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 № 9520/08, налоговое законодательство не использует понятие «экономическая целесообразность» (как и понятие «деловая цель») и не регулирует порядок ведения финансово-хозяйственной деятельности. Общество вправе на свой риск заключать хозяйственные сделки в соответствии с действующим законодательством и самостоятельно оценивать их экономическую эффективность и целесообразность. В компетенцию налогового органа входит контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, а не оценка.

Целью сделок по закупке товаров являлось, прежде всего, получение Обществом выручки при их дальнейшей реализации покупателям.

Сделки с поставщиками значимы для Общества, так как у Общества отсутствуют налаженные взаимоотношения с зарубежными производителями. Данная ситуация является типичной на рынке. Тот факт, что товар доставлялся в Общество не со складов указанных поставщиков, а со складов их контрагентов, не противоречит положениям гл. 22 ГК РФ и позволяет поставщикам избежать расходов, связанных со складированием, хранением и последующей транспортировкой товара. Это было сделано также и в интересах Общества как покупателя, так как указанные расходы поставщика увеличивают стоимость товара. Кроме того, при поставке товара через поставщика увеличились бы сроки поставки.

Инспекцией не оспаривается реальность перевозки товара и его оприходование Обществом.

Учитывая вышеизложенное, можно сделать выводы, что затраты Общества по закупке товаров являются обоснованными, документально подтвержденными и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Следовательно, Общество правомерно учло их в расходах при расчете налога на прибыль.

Другая распространенная ситуация — отказ в вычете входного НДС по счетам-фактурам, полученным от поставщиков, если в них неверно указаны номера таможенных деклараций по импортным товарам. По мнению проверяющих, организация не имеет права на вычет НДС по таким счетам-фактурам. И вот что можно написать в возражениях на акт ВНП.

Несоответствие номеров таможенных деклараций в счетах-фактурах не является фактом, прямо или косвенно указывающим на нереальность осуществленных операций. Общество, как покупатель, не в состоянии контролировать правильность данных реквизитов, так как само не импортировало товар.

К тому же в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. Ошибки в номерах таможенных деклараций являются несущественными, что подтверждается разъяснениями ФНС России, приведенными в Письме от 30.08.2013 № АС-4-3/15798.

Реальность сделки по покупке товаров и их дальнейшей продаже инспекцией не ставится под сомнение. С цены реализации этих товаров Общество начислило НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

Учитывая вышеизложенное, можно сделать вывод, что Общество правомерно приняло к вычету НДС, предъявленный поставщиком данных товаров по спорным счетам-фактурам.

В заключении возражений не забудьте отразить свои требования. Они могут сводиться к снятию всех обвинений с вашей организации.

На основании вышеизложенного в соответствии со статьей 101 НК РФ

ПРОШУ:

Вынести решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с отсутствием оснований.

В конце возражений укажите список приложений. Ими могут быть копии документов, подтверждающих обоснованность ваших возраженийп. 6 ст. 100 НК РФ. Подписать эти возражения должен руководитель или его доверенное лицо. Не забудьте поставить печать вашей организации.

Лучше сделать два экземпляра возражений и отнести их лично в инспекцию. Не забудьте получить отметку о принятии возражений на своем экземпляре.

После этого останется ждать рассмотрения материалов налоговой проверки.

***

Впереди у вас знакомство с последней бухгалтерской разработкой — материалом победителя нашего творческого конкурса.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь