Как получить новые жилищный и процентный вычеты | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

ФСС занялся обновлением правил работы с работодателями

Соцстрах разработал проект ведомственного приказа, устанавливающего обновленный порядок приема документов, служащих основанием для исчисления и уплаты взносов «на травматизм», а также документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты таких взносов. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Времени на СОУТ все меньше, а вопросов все больше

Близится к концу 2018 г., а значит, остается все меньше времени на проведение спецоценки условий труда (СОУТ). При этом чем больше организаций вовлекается в эту кампанию, тем больше вопросов возникает по процедуре спецоценки. На некоторые из них нам ответил заместитель руководителя Роструда Шкловец Иван Иванович. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 8 за 2014 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Как получить новые жилищный и процентный вычеты

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса

С 1 января изменились условия предоставления имущественных вычетов по НДФЛ. Мы уже беседовали с представителем Минфина России о новых правилах вычетов. Но у наших читателей вновь появились вопросы, связанные с порядком предоставления имущественных налоговых вычетов.

Николай Николаевич, по новой редакции НК РФ, действующей с 1 января 2014 г., вычет по расходам на приобретение (строительство) жильяподп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычет по процентам по целевым кредитам на жильеподп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ самостоятельные виды вычетов.

Но в п. 4 ст. 220 НК РФ, который регламентирует предоставление процентного вычета, содержится отсылка к п. 3 ст. 220 НК РФ, регламентирующему предоставление жилищного вычета. Из-за этой отсылки возникают сомнения, можно ли будет получить жилищный вычет по одной квартире, а процентный — по другой?

Н.Н. Стельмах: Да, теперь налоговые вычеты по жилью и по процентам представлены как самостоятельные виды вычетов.

Это означает, что налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере произведенных расходов на покупку одной квартиры, а в размере расходов на погашение процентов в пределах 3 млн руб. — по другой квартире.

А отсылка, о которой вы говорите, касается лишь перечня документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета.

Предположим, гражданин, уже получивший в 2014 г. жилищный вычет по одной квартире, хочет получить процентный вычет по другой квартире.

Не могли бы вы сказать, какие конкретно документы он должен представить в налоговую инспекцию?

Н.Н. Стельмах: Для подтверждения права на процентный имущественный налоговый вычет надо будет представить в налоговую инспекцию:

договор о приобретении квартиры;
свидетельство о государственной регистрации, подтверждающее право собственности на квартиру;
платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств);
договор займа или кредита;
платежные документы, подтверждающие уплату процентов по кредиту (выписки из лицевого счета, заверенные штампом банка; расчетные документы; выданные и заверенные банком справки о совершенных платежах).

Согласно поправкам в п. 10 ст. 220 НК РФЗакон от 23.07.2013 № 212-ФЗ право переносить жилищные и процентные вычеты на предшествующие налоговые периоды (не более трех) теперь имеют и работающие пенсионеры. Однако п. 3 ст. 210 НК РФ по-прежнему говорит о том, что пенсионеры могут переносить вычеты на предшествующие налоговые периоды, только если у них нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

Не возникнет ли у работающих пенсионеров проблем с таким переносом в связи с противоречием в этих нормах?

Н.Н. Стельмах: При внесении поправок в ст. 220 НК, действительно, не была исключена норма, содержащаяся в п. 3 ст. 210 НК РФ. Но все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

Поэтому работающие пенсионеры тоже смогут перенести часть налогового вычета на предшествующие периодып. 10 ст. 220 НК РФ, а неиспользованную часть — на будущие периодып. 9 ст. 220 НК РФ.

Минфин неоднократно разъяснял, что ст. 220 НК РФ в редакции Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ применяется только к тем налогоплательщикам, право собственности которых на квартиру зарегистрировано уже после 01.01.2014.

При этом в Письме Минфина от 01.11.2013 № 03-04-05/46825 дано разъяснение, что воспользоваться налоговым вычетом может пенсионер, купивший квартиру в 2013 г. Как это объяснить и на кого все-таки распространяется действие новой редакции НК РФ?

Н.Н. Стельмах: Получить налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ, можно, если:

вы раньше не получали такой налоговый вычет и обращаетесь в налоговую инспекцию за вычетом после 1 января 2014 г.;
документы, подтверждающие возникновение права собственности на жилье (либо акт о передаче — при приобретении прав на объект долевого строительства), оформлены после 1 января 2014 г.

Налогоплательщики, получающие пенсии, могут перенести вычеты на предшествующие налоговые периоды (но не более чем на три периода)п. 10 ст. 220 НК РФ.

Редакция ст. 220 НК, действовавшая до 1 января 2014 г., предусматривала, что перенести вычеты на предшествующие налоговые периоды (не более чем на три) могут только те пенсионеры, у которых нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

То есть нормативное содержание положений, позволяющих пенсионерам переносить вычеты на прошлые периоды, в прежней и в действующей редакции НК по своему существу аналогично. Разница лишь в том, что с нового года этим правом могут воспользоваться все пенсионеры, независимо от наличия доходов, облагаемых по ставке 13%.

Так что с 1 января 2014 г. как неработающие, так и работающие пенсионеры, а также пенсионеры, имеющие иные налогооблагаемые источники доходов (например, от сдачи жилья в аренду), вправе получить имущественный налоговый вычет по приобретенному в 2013 г. жилью, а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды.

Налоговый кодекс теперь предусматривает возможность получения имущественного вычета у нескольких работодателей. Из текста п. 8 ст. 220 НК РФ можно сделать вывод, что ИФНС оформляет единое уведомление с указанием всех работодателей и с разбивкой вычета по суммам, которые налогоплательщик сможет получить.

Будет ли разработана новая форма такого уведомления? Ведь действующая форма уведомленияутв. Приказом ФНС от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@ пока предусматривает указание только одного места работы.

Н.Н. Стельмах: В разработке единой формы уведомления нет необходимости. Налоговый орган, как и прежде, будет выдавать отдельное уведомление каждому налоговому агенту, у которого налогоплательщик получает доходы. А сумма произведенных расходов в каждом из уведомлений будет прописана такая, какую налогоплательщик укажет в своем заявленииабз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ.

То есть в заявлении налогоплательщик должен указать всех налоговых агентов и сам распределить между ними сумму расходов на новое строительство либо приобретение недвижимости, на погашение процентов по займам, кредитам. Например: ООО «Ромашка — 500 000 руб., ООО «Лютик» — 500 000 руб., ООО «Фиалка» — 1 000 000 руб.

Соответственно, налоговая инспекция выдаст налогоплательщику три уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет: для ООО «Ромашка», ООО «Лютик» и ООО «Фиалка».

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан