Заполнить счет-фактуру? Легко! | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 8 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Заполнить счет-фактуру? Легко!

В , 2014, № 4, с. 56, мы разобрали несколько спорных ситуаций, в которых составление счетов-фактур вызывает сложности. Сейчас вас ждет продолжение этой извечной темы.

Упрощенцам-импортерам вместо пустых счетов-фактур лучше выставлять УПД

Юлия В., г. Санкт-Петербург

Мы импортируем товар и перепродаем его российским компаниям. Большинство из них являются плательщиками НДС и требуют с нас счета-фактуры (им важно, чтобы были указаны номер ГТД и страна происхождения товара). Но мы выставлять счета-фактуры не обязаны, поскольку не являемся плательщиками НДС. Как нам поступить, чтобы все интересы были соблюдены?

: Главное — не выставлять счета-фактуры с ненулевой суммой НДС.

А проще всего вместо обычного нулевого счета-фактуры и накладной ТОРГ-12 выставлять универсальный передаточный документ (УПД) без выделения НДС, указывая в нем признак «2». В таком УПД вы сможете привести все нужные сведения о стране товара и таможенной декларации, и в то же время он не будет счетом-фактуройПисьмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Да и бумагу сэкономите.

Еще один возможный выход — внести в форму применяемой накладной (к примеру, ТОРГ-12) дополнительные строки для указания:

Вычет входного НДС у новой организации

Марат, Московская обл.

Мы недавно открылись, в I квартале 2014 г. уже начали вести деятельность, но реализации и выручки пока не было. Закупали товары, получили счета-фактуры от поставщиков. Можем ли мы предъявить к вычету этот входной налог в декларации за I квартал или надо дожидаться первой реализации?

: Ничто не мешает вам отразить вычет в I квартале и заявить возмещение налога из бюджета. Однако готовьтесь к тому, что вашу декларацию налоговики будут проверять с пристрастием и могут попросить все документы, подтверждающие право на вычетып. 8 ст. 88 НК РФ; Письмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148 (доведено Письмом ФНС от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20687@).

Если с подтверждающими документами все в порядке, но инспекторы отказывают в вычете только из-за отсутствия налоговой базы по НДС, спорьте с ними. Напомните им, что в НК нет такого условия для вычета входного НДС, как наличие в текущем налоговом периоде налогооблагаемых операций. Кстати, сама налоговая служба согласна с возмещением НДС в таких ситуацияхПисьмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@.

Ежедневные отгрузки: все в одном счете-фактуре

Николай, г. Люберцы

Мы — оптовая организация. Появился покупатель, у которого нет своего склада, и он каждый день берет у нас товар, но понемногу, и бывает, что по несколько раз. Получается, что мы должны составлять ему довольно много счетов-фактур.
Можно ли оформлять «объединенные» счета-фактуры раз в неделю или даже раз в месяц на все отгрузки, которые были в течение этого периода?

: Нет, так делать нельзя. По общему правилу при реализации товаров счет-фактуру надо выставить не позже чем через 5 календарных дней с даты отгрузкип. 3 ст. 168 НК РФ.

При ежедневных многократных отгрузках товаров (пусть даже и в разные точки одного и того же покупателя) можно заполнять один счет-фактуру на все отгрузки, которые были в течение 1 дняПисьмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-09/44.

Возможно, что при работе с таким покупателем вам будет удобнее использовать УПД (универсальный передаточный документ), форму которого разработала налоговая служба. Он заменит собой и накладную на отгрузку, и счет-фактуруПисьмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Агенты, покупающие услуги от своего имени, сами выставляют счета-фактуры принципалам

Галина Александровна, г. Москва

Для перевозки грузов по железной дороге наша компания заключила договор с агентом. От своего имени он заключает для нас договор с РЖД на перевозку, оформляет все необходимые документы. Счета-фактуры РЖД выписывает на него, а агент нам их перевыставляет. Не будет ли проблем с вычетом, если в счете-фактуре РЖД указаны не только услуги по перевозке наших товаров, но и иные услуги по перевозке чужих товаров (других компаний, с которыми работает агент)?
Можем ли мы принять от агента НДС по сводному счету-фактуре, в котором будут отражены данные из нескольких счетов-фактур РЖД?

: Агент обязан перевыставить вам счета-фактуры, полученные от РЖД. Причем в каждом из своих счетов-фактур он должен указывать дату того счета-фактуры, который он перевыставляет (то есть дату, указанную РЖД)подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры. Совместить в одном документе данные из счетов-фактур от нескольких дат не получится.

Поэтому попросите своего агента не делать сводных счетов-фактурПисьмо Минфина от 27.11.2013 № 03-07-14/51334. Иначе возможно, что доказывать свое право на вычет вам придется в судеПостановление ФАС ЗСО от 05.05.2012 № А03-10888/2011.

Проблем с вычетом по перевыставленным агентом счетам-фактурам у вас быть не должно, если:

Денег нет, аванс есть: счет-фактура нужен, но только продавцу

Елена, г. Москва

Наша компания получила товары, за которые не расплатилась. Заключили соглашение с дружественной фирмой, и она перечислила за нас деньги поставщику. По соглашению взамен мы должны отгрузить другие товары на эту сумму. Получается, что у нас появился неденежный аванс от дружественной фирмы. Надо ли нам начислить НДС с такого аванса (если да, то когда) и выставить авансовый счет-фактуру?

: Да, лучше это сделать — не позднее чем через 5 календарных дней с того дня, в котором выполнены оба следующих условия:

  • деньги за вас перечислены дружественной фирмой;
  • вы заключили соглашение, по которому обязуетесь закрыть свои долги поставкой товара.

Ведь вы, как поставщик, должны выписать счет-фактуру на полученный аванс, пусть он и неденежный. За отсутствие счетов-фактур грозит штраф в 10 тыс. руб.пп. 1, 3 ст. 120 НК РФ Только учтите, что вашей дружественной фирме (покупателю) этот авансовый счет-фактуру не нужно регистрировать в книге покупокподп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137. И если она не хочет споров с проверяющими, то не надо заявлять вычет НДС по авансовому счету-фактуре. Ведь одно из условий для такого вычета — наличие документов, подтверждающих перечисление денег поставщикуп. 9 ст. 172 НК РФ.

Ненужные счета-фактуры лучше отозвать

Наталия

Наша компания в I квартале 2012 г. выставила счета-фактуры на поставку воды для горячего водоснабжения нескольким потребителям. Они не оплатили счета, мы обратились в арбитражный суд. В январе 2014 г. суд вынес решения о том, что мы должны предъявить счета тепловой компании, а не тем потребителям, которым мы выставляли счета. Что сделать, чтобы обнулить ненужные счета-фактуры, выставить правильный счет-фактуру и зарегистрировать его (и в каком периоде это надо сделать)? Общая стоимость реализованных услуг, которую мы требуем с тепловой компании, равна сумме реализованных услуг, которую мы ранее требовали с конечных потребителей. Могу я сторнировать начисление реализации в 2012 г., отразив ее «правильному» покупателю по решению суда в 2014 г.?

: Так делать опасно. Если вы аннулируете счета-фактуры в периоде их выставления, а новый счет-фактуру зарегистрируете только в периоде, в котором вступило в силу решение суда, то инспекция может счесть это ошибкой, приведшей к занижению налоговой базы. Ведь свои работы/услуги вы реализовали в 2012 г., а не в том периоде, когда вступило в силу решение суда.

В вашей ситуации лучше поступить иначе. Можете просто составить исправленные счета-фактуры к тем, которые были выставлены ранее (поменяв в них покупателя и его реквизиты). В исправленном счете-фактуре по строке 1а надо указать порядковый номер и дату внесения измененийподп. «б» п. 1, абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры; п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. А в строке 1 исправленного счета-фактуры надо указать номер и дату первоначального (исправляемого) счета-фактурып. 7 Правил заполнения счета-фактуры. Далее надо указать остальные реквизиты с правильными значениями. В вашем случае нужно изменить наименование и реквизиты покупателя.

В результате у вас не должна измениться налоговая база по НДС. И не потребуется представлять уточненную декларацию за квартал, на который приходится реализация.

Сами счета-фактуры, которые вы ранее выставляли потребителям, лучше отозвать, чтобы у них не было желания принять к вычету НДС по вашим счетам-фактурам. Вот как это рекомендуют сделать специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

В сложившейся ситуации, когда вследствие решения суда изменился покупатель (которого надо указывать в счетах-фактурах), продавец должен прежним покупателям написать письма об отзыве счетов-фактур. Например: «На основании решения суда... в связи с... (приводится обоснование, указанное в решении суда) отзываю ошибочно выставленный счет-фактуру № ___ от ___». Покупатели после получения такого письма должны аннулировать записи о полученных счетах-фактурах в книге покупок.

В выставленные счета-фактуры продавцу надо внести исправления путем оформления новых, исправленных счетов-фактурп. 7 Правил заполнения счета-фактуры.

В дополнительном листе к книге продаж того квартала, в котором зарегистрированы исправляемые счета-фактуры, нужно аннулировать записи о них и отразить данные исправленных счетов-фактур.

Исправленные счета-фактуры также фиксируются в журнале выставленных счетов-фактур.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан