Заполнить счет-фактуру? Легко! | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Путевые листы нужно оформлять по-новому

Минтранс дополнил перечень обязательных реквизитов путевого листа. Изменения вступают с силу с 15.12.2017. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

У «подозрительных» клиентов банков появился шанс реабилитироваться

Клиенты, которых банки ошибочно заподозрили в легализации («отмывании») доходов, полученных преступным путем, или в финансировании терроризма (ОД/ФТ) и включили в «черный список», теперь могут восстановить свое доброе имя и, соответственно, снова получить доступ к банковским услугам. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 8 за 2014 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Заполнить счет-фактуру? Легко!

В , 2014, № 4, с. 56, мы разобрали несколько спорных ситуаций, в которых составление счетов-фактур вызывает сложности. Сейчас вас ждет продолжение этой извечной темы.

Упрощенцам-импортерам вместо пустых счетов-фактур лучше выставлять УПД

Юлия В., г. Санкт-Петербург

Мы импортируем товар и перепродаем его российским компаниям. Большинство из них являются плательщиками НДС и требуют с нас счета-фактуры (им важно, чтобы были указаны номер ГТД и страна происхождения товара). Но мы выставлять счета-фактуры не обязаны, поскольку не являемся плательщиками НДС. Как нам поступить, чтобы все интересы были соблюдены?

: Главное — не выставлять счета-фактуры с ненулевой суммой НДС.

А проще всего вместо обычного нулевого счета-фактуры и накладной ТОРГ-12 выставлять универсальный передаточный документ (УПД) без выделения НДС, указывая в нем признак «2». В таком УПД вы сможете привести все нужные сведения о стране товара и таможенной декларации, и в то же время он не будет счетом-фактуройПисьмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Да и бумагу сэкономите.

Еще один возможный выход — внести в форму применяемой накладной (к примеру, ТОРГ-12) дополнительные строки для указания:

Вычет входного НДС у новой организации

Марат, Московская обл.

Мы недавно открылись, в I квартале 2014 г. уже начали вести деятельность, но реализации и выручки пока не было. Закупали товары, получили счета-фактуры от поставщиков. Можем ли мы предъявить к вычету этот входной налог в декларации за I квартал или надо дожидаться первой реализации?

: Ничто не мешает вам отразить вычет в I квартале и заявить возмещение налога из бюджета. Однако готовьтесь к тому, что вашу декларацию налоговики будут проверять с пристрастием и могут попросить все документы, подтверждающие право на вычетып. 8 ст. 88 НК РФ; Письмо Минфина от 19.11.2012 № 03-07-15/148 (доведено Письмом ФНС от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20687@).

Если с подтверждающими документами все в порядке, но инспекторы отказывают в вычете только из-за отсутствия налоговой базы по НДС, спорьте с ними. Напомните им, что в НК нет такого условия для вычета входного НДС, как наличие в текущем налоговом периоде налогооблагаемых операций. Кстати, сама налоговая служба согласна с возмещением НДС в таких ситуацияхПисьмо ФНС от 28.02.2012 № ЕД-3-3/631@.

Ежедневные отгрузки: все в одном счете-фактуре

Николай, г. Люберцы

Мы — оптовая организация. Появился покупатель, у которого нет своего склада, и он каждый день берет у нас товар, но понемногу, и бывает, что по несколько раз. Получается, что мы должны составлять ему довольно много счетов-фактур.
Можно ли оформлять «объединенные» счета-фактуры раз в неделю или даже раз в месяц на все отгрузки, которые были в течение этого периода?

: Нет, так делать нельзя. По общему правилу при реализации товаров счет-фактуру надо выставить не позже чем через 5 календарных дней с даты отгрузкип. 3 ст. 168 НК РФ.

При ежедневных многократных отгрузках товаров (пусть даже и в разные точки одного и того же покупателя) можно заполнять один счет-фактуру на все отгрузки, которые были в течение 1 дняПисьмо Минфина от 02.05.2012 № 03-07-09/44.

Возможно, что при работе с таким покупателем вам будет удобнее использовать УПД (универсальный передаточный документ), форму которого разработала налоговая служба. Он заменит собой и накладную на отгрузку, и счет-фактуруПисьмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Агенты, покупающие услуги от своего имени, сами выставляют счета-фактуры принципалам

Галина Александровна, г. Москва

Для перевозки грузов по железной дороге наша компания заключила договор с агентом. От своего имени он заключает для нас договор с РЖД на перевозку, оформляет все необходимые документы. Счета-фактуры РЖД выписывает на него, а агент нам их перевыставляет. Не будет ли проблем с вычетом, если в счете-фактуре РЖД указаны не только услуги по перевозке наших товаров, но и иные услуги по перевозке чужих товаров (других компаний, с которыми работает агент)?
Можем ли мы принять от агента НДС по сводному счету-фактуре, в котором будут отражены данные из нескольких счетов-фактур РЖД?

: Агент обязан перевыставить вам счета-фактуры, полученные от РЖД. Причем в каждом из своих счетов-фактур он должен указывать дату того счета-фактуры, который он перевыставляет (то есть дату, указанную РЖД)подп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры. Совместить в одном документе данные из счетов-фактур от нескольких дат не получится.

Поэтому попросите своего агента не делать сводных счетов-фактурПисьмо Минфина от 27.11.2013 № 03-07-14/51334. Иначе возможно, что доказывать свое право на вычет вам придется в судеПостановление ФАС ЗСО от 05.05.2012 № А03-10888/2011.

Проблем с вычетом по перевыставленным агентом счетам-фактурам у вас быть не должно, если:

Денег нет, аванс есть: счет-фактура нужен, но только продавцу

Елена, г. Москва

Наша компания получила товары, за которые не расплатилась. Заключили соглашение с дружественной фирмой, и она перечислила за нас деньги поставщику. По соглашению взамен мы должны отгрузить другие товары на эту сумму. Получается, что у нас появился неденежный аванс от дружественной фирмы. Надо ли нам начислить НДС с такого аванса (если да, то когда) и выставить авансовый счет-фактуру?

: Да, лучше это сделать — не позднее чем через 5 календарных дней с того дня, в котором выполнены оба следующих условия:

  • деньги за вас перечислены дружественной фирмой;
  • вы заключили соглашение, по которому обязуетесь закрыть свои долги поставкой товара.

Ведь вы, как поставщик, должны выписать счет-фактуру на полученный аванс, пусть он и неденежный. За отсутствие счетов-фактур грозит штраф в 10 тыс. руб.пп. 1, 3 ст. 120 НК РФ Только учтите, что вашей дружественной фирме (покупателю) этот авансовый счет-фактуру не нужно регистрировать в книге покупокподп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137. И если она не хочет споров с проверяющими, то не надо заявлять вычет НДС по авансовому счету-фактуре. Ведь одно из условий для такого вычета — наличие документов, подтверждающих перечисление денег поставщикуп. 9 ст. 172 НК РФ.

Ненужные счета-фактуры лучше отозвать

Наталия

Наша компания в I квартале 2012 г. выставила счета-фактуры на поставку воды для горячего водоснабжения нескольким потребителям. Они не оплатили счета, мы обратились в арбитражный суд. В январе 2014 г. суд вынес решения о том, что мы должны предъявить счета тепловой компании, а не тем потребителям, которым мы выставляли счета. Что сделать, чтобы обнулить ненужные счета-фактуры, выставить правильный счет-фактуру и зарегистрировать его (и в каком периоде это надо сделать)? Общая стоимость реализованных услуг, которую мы требуем с тепловой компании, равна сумме реализованных услуг, которую мы ранее требовали с конечных потребителей. Могу я сторнировать начисление реализации в 2012 г., отразив ее «правильному» покупателю по решению суда в 2014 г.?

: Так делать опасно. Если вы аннулируете счета-фактуры в периоде их выставления, а новый счет-фактуру зарегистрируете только в периоде, в котором вступило в силу решение суда, то инспекция может счесть это ошибкой, приведшей к занижению налоговой базы. Ведь свои работы/услуги вы реализовали в 2012 г., а не в том периоде, когда вступило в силу решение суда.

В вашей ситуации лучше поступить иначе. Можете просто составить исправленные счета-фактуры к тем, которые были выставлены ранее (поменяв в них покупателя и его реквизиты). В исправленном счете-фактуре по строке 1а надо указать порядковый номер и дату внесения измененийподп. «б» п. 1, абз. 3 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры; п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137. А в строке 1 исправленного счета-фактуры надо указать номер и дату первоначального (исправляемого) счета-фактурып. 7 Правил заполнения счета-фактуры. Далее надо указать остальные реквизиты с правильными значениями. В вашем случае нужно изменить наименование и реквизиты покупателя.

В результате у вас не должна измениться налоговая база по НДС. И не потребуется представлять уточненную декларацию за квартал, на который приходится реализация.

Сами счета-фактуры, которые вы ранее выставляли потребителям, лучше отозвать, чтобы у них не было желания принять к вычету НДС по вашим счетам-фактурам. Вот как это рекомендуют сделать специалисты налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

В сложившейся ситуации, когда вследствие решения суда изменился покупатель (которого надо указывать в счетах-фактурах), продавец должен прежним покупателям написать письма об отзыве счетов-фактур. Например: «На основании решения суда... в связи с... (приводится обоснование, указанное в решении суда) отзываю ошибочно выставленный счет-фактуру № ___ от ___». Покупатели после получения такого письма должны аннулировать записи о полученных счетах-фактурах в книге покупок.

В выставленные счета-фактуры продавцу надо внести исправления путем оформления новых, исправленных счетов-фактурп. 7 Правил заполнения счета-фактуры.

В дополнительном листе к книге продаж того квартала, в котором зарегистрированы исправляемые счета-фактуры, нужно аннулировать записи о них и отразить данные исправленных счетов-фактур.

Исправленные счета-фактуры также фиксируются в журнале выставленных счетов-фактур.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Характерные НДС-ошибки, № 24
  2. Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
  3. Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23
  4. НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  5. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
  6. НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  7. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  8. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
  9. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  10. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  11. Новые правила для НДС-документации, № 18
  12. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  13. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  14. Июльские НДС-новшества, № 13
  15. Спорные вопросы по НДС, № 11
  16. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  17. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  18. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  19. По следам НДС-декларации, № 8
  20. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  21. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  22. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  23. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  24. Обновленная декларация по НДС, № 6
  25. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  26. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  27. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  28. Изменения по НДС, № 1
  29. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  30. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ