Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 8 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства

Даже когда кажется, что выхода нет, так как закон вы действительно нарушили и внебюджетные фонды выставили вам ощутимые штрафы, у вас всегда есть возможность апеллировать к смягчающим обстоятельствам. Естественно, чтобы снизить размеры санкций. Обзор судебной практики за последние 2 года подскажет вам, какие аргументы наиболее действенны.

Какие обстоятельства относятся к смягчающим

В Законе № 212-ФЗ прямо поименованы только три смягчающих обстоятельствапп. 1—3 ч. 1 ст. 44 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ):

  • совершение правонарушения в связи с тяжелыми личными или семейными обстоятельствами;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы, принуждения, в силу служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение лица, привлекаемого к ответственности.

Если какое-то из приведенных выше обстоятельств в вашем случае имело место, то о нем и нужно заявлять в первую очередьПостановления ФАС ВВО от 26.07.2013 № А28-10650/2012; ФАС ДВО от 23.04.2013 № Ф03-1319/2013. Но помимо перечисленного, вы также вправе сослаться и на другие обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность. Контролеры из фондов должны учитывать их еще при наложении штрафа. А кроме них, это могут сделать судьич. 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ.

Поскольку порядок учета смягчающих обстоятельств и снижения размера санкций в «страховых» законах не прописан, суды в своих решениях иногда опираются на положения НК РФстатьи 112, 114 НК РФ; Постановление ФАС УО от 17.05.2012 № Ф09-2890/12. Фонды же в связи с этим периодически пытаются доказать неправомерность снижения штрафов. Однако судьи отклоняют их замечания. Ведь понятно, что отсутствие порядка не может быть основанием для абсолютного неприменения смягчающих обстоятельств. На сколько уменьшать санкции в каждой конкретной ситуации, решает фонд или суд, так как именно они наделены такими полномочиямиПостановление ФАС ЗСО от 19.02.2014 № А27-8008/2013.

Обращаться к смягчающим обстоятельствам всегда полезно: принцип соразмерности суммы штрафа и допущенного нарушения никто не отменял и он должен соблюдаться. Об этом в свое время говорили и КС, и ВАСПостановления КС от 15.07.99 № 11-П; Президиума ВАС от 08.12.2009 № 11019/09. И арбитражные суды не обходят его стороной в своих решенияхПостановления ФАС ДВО от 28.11.2013 № Ф03-5900/2013; ФАС МО от 30.10.2012 № А40-34956/12-91-179.

Отметим, что идеальных обстоятельств, которые гарантированно обеспечат вам снижение суммы взысканий, нет. Все обстоятельства, о которых мы будем говорить далее, в той или иной степени могут быть учтены проверяющими или судом.

Общие смягчающие обстоятельства

На них можно ссылаться при любом правонарушении, связанном со страховыми взносами. Среди них:

Зачастую страхователи просят суд учесть сразу несколько из перечисленных смягчающих обстоятельств. А также приводят и другие. Но они будут зависеть уже от конкретного нарушения.

Дополнительные смягчающие обстоятельства

Если вас привлекают к ответственности за несвоевременное представление пенсионной отчетности, то обратите внимание контролеров/судей вот на что:

А когда организации были оштрафованы за представление персонифицированной отчетности с ошибкамист. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, то они ссылались:

Обстоятельства, учитываемые судами 50/50

Признавая те или иные обстоятельства смягчающими, суды оценивают их в совокупности. Именно поэтому одни и те же обстоятельства одними судами могут приниматься во внимание в качестве смягчающих, а другими — нет. Например, в одном деле суд, вынося решение о снижении штрафа, учел, что бухгалтер, который должен был готовить отчетность, в период ее сдачи был на больничномПостановление ФАС МО от 13.02.2014 № Ф05-526/2014. А в другом случае у компании вообще в течение какого-то времени не было бухгалтера и судью это объяснение не тронулоПостановление ФАС ВВО от 15.04.2013 № А82-6712/2012. Причем в обеих рассмотренных ситуациях страхователи заявляли достаточно большой список смягчающих обстоятельств.

Аналогичная ситуация складывается и с наличием переплаты по взносам: где-то этот аргумент учитывают вместе с другими обстоятельствами, где-то нетПостановления ФАС МО от 04.12.2012 № А40-62286/12-90-351; ФАС ВВО от 15.04.2013 № А82-6712/2012.

***

Понятно, что смягчающие обстоятельства срабатывают не всегдаПостановление ФАС УО от 14.11.2013 № Ф09-11659/13. Но заявлять их все равно имеет смысл. Есть судебные решения, в которых размер штрафа с их помощью был снижен и в два раза, и в 10, и даже в 70 разПостановление ФАС СЗО от 26.09.2012 № А56-49091/2011. А есть и вовсе уникальный случай, когда штраф уменьшили в 405 разПостановление ФАС МО от 13.02.2014 № Ф05-526/2014.

Конечно, в статье перечислены не все обстоятельства, которые фонд или суд может признать смягчающими. Вы вполне можете ссылаться и на другие факторы, характерные именно для вашего предприятия. Суд учтет наличие детей на иждивении у ИП-страхователяПостановление ФАС УО от 16.03.2012 № Ф09-1200/12 или введение процедуры банкротства в отношении компанииПостановление ФАС СЗО от 26.09.2012 № А56-49091/2011. И даже если вы не заявляли смягчающие обстоятельства при рассмотрении дела в ПФР, заявляйте их в суде — вы имеете на это право. Велика вероятность, что их учтутПостановление ФАС ВВО от 24.01.2012 № А31-4544/2011.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»