Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 8 за 2014 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства

Даже когда кажется, что выхода нет, так как закон вы действительно нарушили и внебюджетные фонды выставили вам ощутимые штрафы, у вас всегда есть возможность апеллировать к смягчающим обстоятельствам. Естественно, чтобы снизить размеры санкций. Обзор судебной практики за последние 2 года подскажет вам, какие аргументы наиболее действенны.

Какие обстоятельства относятся к смягчающим

В Законе № 212-ФЗ прямо поименованы только три смягчающих обстоятельствапп. 1—3 ч. 1 ст. 44 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ):

  • совершение правонарушения в связи с тяжелыми личными или семейными обстоятельствами;
  • совершение правонарушения под влиянием угрозы, принуждения, в силу служебной или иной зависимости;
  • тяжелое материальное положение лица, привлекаемого к ответственности.

Если какое-то из приведенных выше обстоятельств в вашем случае имело место, то о нем и нужно заявлять в первую очередьПостановления ФАС ВВО от 26.07.2013 № А28-10650/2012; ФАС ДВО от 23.04.2013 № Ф03-1319/2013. Но помимо перечисленного, вы также вправе сослаться и на другие обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими ответственность. Контролеры из фондов должны учитывать их еще при наложении штрафа. А кроме них, это могут сделать судьич. 4 ст. 44 Закона № 212-ФЗ.

Поскольку порядок учета смягчающих обстоятельств и снижения размера санкций в «страховых» законах не прописан, суды в своих решениях иногда опираются на положения НК РФстатьи 112, 114 НК РФ; Постановление ФАС УО от 17.05.2012 № Ф09-2890/12. Фонды же в связи с этим периодически пытаются доказать неправомерность снижения штрафов. Однако судьи отклоняют их замечания. Ведь понятно, что отсутствие порядка не может быть основанием для абсолютного неприменения смягчающих обстоятельств. На сколько уменьшать санкции в каждой конкретной ситуации, решает фонд или суд, так как именно они наделены такими полномочиямиПостановление ФАС ЗСО от 19.02.2014 № А27-8008/2013.

Обращаться к смягчающим обстоятельствам всегда полезно: принцип соразмерности суммы штрафа и допущенного нарушения никто не отменял и он должен соблюдаться. Об этом в свое время говорили и КС, и ВАСПостановления КС от 15.07.99 № 11-П; Президиума ВАС от 08.12.2009 № 11019/09. И арбитражные суды не обходят его стороной в своих решенияхПостановления ФАС ДВО от 28.11.2013 № Ф03-5900/2013; ФАС МО от 30.10.2012 № А40-34956/12-91-179.

Отметим, что идеальных обстоятельств, которые гарантированно обеспечат вам снижение суммы взысканий, нет. Все обстоятельства, о которых мы будем говорить далее, в той или иной степени могут быть учтены проверяющими или судом.

Общие смягчающие обстоятельства

На них можно ссылаться при любом правонарушении, связанном со страховыми взносами. Среди них:

Зачастую страхователи просят суд учесть сразу несколько из перечисленных смягчающих обстоятельств. А также приводят и другие. Но они будут зависеть уже от конкретного нарушения.

Дополнительные смягчающие обстоятельства

Если вас привлекают к ответственности за несвоевременное представление пенсионной отчетности, то обратите внимание контролеров/судей вот на что:

А когда организации были оштрафованы за представление персонифицированной отчетности с ошибкамист. 17 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ, то они ссылались:

Обстоятельства, учитываемые судами 50/50

Признавая те или иные обстоятельства смягчающими, суды оценивают их в совокупности. Именно поэтому одни и те же обстоятельства одними судами могут приниматься во внимание в качестве смягчающих, а другими — нет. Например, в одном деле суд, вынося решение о снижении штрафа, учел, что бухгалтер, который должен был готовить отчетность, в период ее сдачи был на больничномПостановление ФАС МО от 13.02.2014 № Ф05-526/2014. А в другом случае у компании вообще в течение какого-то времени не было бухгалтера и судью это объяснение не тронулоПостановление ФАС ВВО от 15.04.2013 № А82-6712/2012. Причем в обеих рассмотренных ситуациях страхователи заявляли достаточно большой список смягчающих обстоятельств.

Аналогичная ситуация складывается и с наличием переплаты по взносам: где-то этот аргумент учитывают вместе с другими обстоятельствами, где-то нетПостановления ФАС МО от 04.12.2012 № А40-62286/12-90-351; ФАС ВВО от 15.04.2013 № А82-6712/2012.

***

Понятно, что смягчающие обстоятельства срабатывают не всегдаПостановление ФАС УО от 14.11.2013 № Ф09-11659/13. Но заявлять их все равно имеет смысл. Есть судебные решения, в которых размер штрафа с их помощью был снижен и в два раза, и в 10, и даже в 70 разПостановление ФАС СЗО от 26.09.2012 № А56-49091/2011. А есть и вовсе уникальный случай, когда штраф уменьшили в 405 разПостановление ФАС МО от 13.02.2014 № Ф05-526/2014.

Конечно, в статье перечислены не все обстоятельства, которые фонд или суд может признать смягчающими. Вы вполне можете ссылаться и на другие факторы, характерные именно для вашего предприятия. Суд учтет наличие детей на иждивении у ИП-страхователяПостановление ФАС УО от 16.03.2012 № Ф09-1200/12 или введение процедуры банкротства в отношении компанииПостановление ФАС СЗО от 26.09.2012 № А56-49091/2011. И даже если вы не заявляли смягчающие обстоятельства при рассмотрении дела в ПФР, заявляйте их в суде — вы имеете на это право. Велика вероятность, что их учтутПостановление ФАС ВВО от 24.01.2012 № А31-4544/2011.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2017 г.

  1. Цена ККТ-нарушений, № 1

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»