По выручке или по расходам: выбираем формулу кассового лимита | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 8 за 2014 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

По выручке или по расходам: выбираем формулу кассового лимита

Для расчета лимита кассы установлены две формулы. Одна — исходя из сумм наличной выручкип. I приложения к Положению ЦБ от 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение). Другая — исходя из сумм расходования денег из кассып. II приложения к Положению.

При этом в Положении говорится, что при отсутствии наличной выручки лимит нужно рассчитывать по расходам. Однако ничего не сказано о том, когда именно должна отсутствовать выручка:

  • <или>в выбранном расчетном периоде;
  • <или>вообще за все время существования фирмы (на деле это означало бы: за тот период, в котором получение наличной выручки могут увидеть налоговики);
  • <или>в том периоде, в котором будет применяться установленный лимит (это, в частности, означало бы, что установленный по расходам лимит действует только до тех пор, пока не появится наличная выручка).

То есть налицо неясность законодательства. И многие организации и ИП, у которых, кроме наличных расходов, есть (либо когда-то была) наличная выручка, предпочли просто установить лимит тем способом, который дает им наибольшую сумму допустимого в кассе остатка. Однако практика показала, что это не всегда безопасно. Чтобы предупредить вас о рисках, мы приводим ситуации, в которых инспекторы на местах сочли, что лимит установлен не по той формуле.

СИТУАЦИЯ 1. Сейчас у вас только наличные расходы, а раньше была еще и выручка

И лимит у вас определен именно по выручке, поскольку расчет исходя из объема выдач наличных из кассы за любой период дал бы меньшую сумму остатка.

Известен случай, когда инспекция оспорила такой расчет. Ее позиция: в период применения лимита выручка отсутствует, значит, следовало рассчитывать лимит по расходам. Такой расчет налоговики сделали сами. А поскольку остаток в кассе оказался больше получившейся у них суммы, они оштрафовали организацию за несоблюдение лимитач. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Суд с налоговиками не согласилсяПостановление 19 ААС от 30.11.2012 № А35-5624/2012. Доводы простые. Есть приказ об установлении лимита, при расчете которого использована формула из Положения. Этот лимит соблюден. Следовательно, нарушения нет. Также суд решил, что инспекция вообще не обладает полномочиями по корректировке лимита. Она всего лишь должна следить за соблюдением лимита, установленного организацией.

Даже если в такой ситуации вам выгоднее рассчитать лимит по расходам и вы так и поступили, то все равно не застрахованы от претензий инспекции. У налоговиков остается возможность повернуть все иначе: сослаться на то, что по расходам лимит следует рассчитывать только при отсутствии выручки. А раз когда-то она была, то о ее отсутствии говорить нельзя.

Узнать о том, что когда-то вы получали в кассу наличные от продаж, инспекторы могут, проверив кассовые книги. Срок давности для штрафа — 2 месяца, но инспекторы вправе заглянуть и в более ранние записи.

СИТУАЦИЯ 2. Вы начинаете продавать за наличные, а раньше у вас были только наличные расходы

Лимит, соответственно, был установлен по расходам. Им вы и продолжаете пользоваться, так как его вам вполне хватает. Как раз в такой ситуации оказалась наша читательница, и вот что произошло.

Проводившие у нее кассовую проверку налоговики решили, что как только фирма начала продавать за наличные, она обязана была установить себе новый лимит — исходя из выручки. По их мнению, право пользоваться лимитом, который рассчитан по расходам, есть только при отсутствии наличных поступлений от продажи товаров (работ, услуг). А раз организация лимит по выручке не установила, заключили инспекторы, значит, лимит равен нулю и весь остаток в кассе — сверхлимитный. В результате — штраф.

Есть ли аргументы, чтобы штраф оспорить? Да, вот они. Во-первых, в Положении ни слова нет о том, что при появлении наличной выручки лимит, установленный по расходам, утрачивает силу, применять его больше нельзя и следует установить новый — по выручке. Во-вторых, не определен там и срок действия однажды утвержденного лимита — этот срок оставлен на усмотрение организации. Поэтому вы вправе пользоваться им до тех пор, пока сами не захотите его изменить.

Эти аргументы могут пригодиться также:

  • <или>в обратной ситуации: у фирмы была наличная выручка, исходя из нее посчитали лимит, а потом все расчеты с покупателями перевели в безналичную форму и остались только наличные расходы;
  • <или>в похожей ситуации: при создании организации установили лимит исходя из ожидаемых расходов, а потом появилась наличная выручка.

Обязанности устанавливать новый лимит нет, но нельзя исключать, что будет спор с инспекторами, если вы в таких ситуациях продолжите пользоваться прежним лимитом как более выгодным.

До судов подобные споры пока не доходили. Предположим, судиться вы не собираетесь и хотите обезопасить себя, установив лимит по выручке одновременно с началом продаж. Как это сделать? Брать ожидаемую выручку для установления лимита неправильно — это могут делать только вновь созданные организациип. I приложения к Положению. Остается установить лимит исходя из наличной выручки за первый же день продаж — этот день и будет расчетным периодом. То есть вечером по окончании смены ККТ подсчитать выручку, вычислить лимит и с этого же дня его и утвердить. При необходимости сдать излишек в банк. Если впоследствии выручка будет расти, лимит можно будет пересматривать исходя из ее возросших объемов хоть каждый день.

В похожей ситуации оказываются и организации, у которых постоянно есть незначительная наличная выручка и большие наличные расходы. Устанавливать лимит по выручке им невыгодно — он будет меньше обычной потребности в наличных. Но именно на этом могут настаивать налоговики, рассуждая, что раз выручка «не отсутствует», то лимит исходя из расходов устанавливать нельзя.

***

Кстати, в проекте нового порядка ведения кассовых операций, представленном ЦБ осенью 2013 г. (см. , 2014, № 2, с. 24), выбор формулы целиком и полностью оставлен на усмотрение организации (ИП) — без условия о наличии либо отсутствии выручки.

На момент сдачи этого номера в печать новый порядок уже был утвержден ЦБ и передан для госрегистрации в МинюстУказание ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У. Изменилось ли в нем что-нибудь по сравнению с осенней версией, пока неизвестно. Как только документ пройдет госрегистрацию, мы расскажем о нем подробно.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ККТ / касса / платежные агенты»:

2017 г.

  1. ККТ-документы и правила работы с ними, № 7
  2. Онлайн-ККТ: регистрация и применение, № 6
  3. Когда потребуется чек коррекции ККТ, № 5
  4. ККТ-нарушения: когда можно избежать штрафа, № 4
  5. Возврат розничного товара: заявление обязательно?, № 4
  6. Упрощаем оформление возвратов в рознице, № 4
  7. Акты о возврате денег можно составлять не по форме КМ-3, № 4
  8. Новый лимит кассы на 2017 год утверждать не обязательно, № 4
  9. Как снять ККТ с регистрационного учета, № 3
  10. Этапы перехода на онлайн-ККТ, № 1

2016 г.

  1. Кассовые вопросы, № 24
  2. Онлайн-ККТ можно приобрести уже сейчас, № 23
  3. Наказывать за неприменение ККТ станут строже и... разнообразнее, № 16
  4. Расчет лимита кассы: копейка в копейку, № 15
  5. БСО: когда, зачем и почему, № 14
  6. Скоро кассовый чек будет приходить на мобильный телефон, № 12

2015 г.

  1. Наводим порядок в кассе и наличных расчетах, № 17
  2. «Чужаки» в зарплатной ведомости, № 16
  3. Как оформить РКО при выдаче зарплаты наличными, № 12

2014 г.

  1. Касса: продолжаем осваивать новые правила, № 18
  2. Поставщик пришел за наличными: выдаем деньги правильно, № 18
  3. Ведем кассу по новым правилам, № 17
  4. Что, кому и как теперь можно выдать наличными, № 14
  5. Касса: формы — прежние, правила ведения — новые, № 12
  6. По выручке или по расходам: выбираем формулу кассового лимита, № 8
  7. Вмененщик оказывает услуги населению: выдаем БСО или чек ККТ?, № 5
  8. Новый кассовый порядок: проще, но не для всех, № 2

2013 г.

  1. Правила обращения с фальшивыми деньгами, № 24
  2. Что будет за отсутствие «подотчетных» заявлений, № 24
  3. Резервная ККТ: проблемы применения, № 24
  4. Касса — вопросов масса! Часть II, № 23
  5. Все ли ОП должны вести кассовую книгу, № 23
  6. Как оприходовать вчерашнюю выручку, № 23
  7. Касса — вопросов масса! Часть I, № 22
  8. Как вести кассовые книги при наличии ОП, № 22
  9. Как составлять РКО на сдачу наличных в банк работником, № 14
  10. Хочу все знать: тест по кассе, № 13
  11. Как выдать и оформить разменный фонд для кассира, № 11
  12. Кассовые «можно» и «нельзя», № 2

2012 г.

  1. Кто из посредников — платежный агент, а кто — нет, № 24
  2. Как правильно получать деньги от граждан через посредника, № 22
  3. Как за один заход поставить, перерегистрировать или снять с учета ККТ, № 22
  4. Кому и когда можно работать без ККТ, № 21
  5. Кассовый приход-расход по новым правилам, № 10
  6. Сколько наличных оставить в кассе, № 8
  7. Как налоговики теперь будут проверять ККТ и кассу, № 6
  8. За отсутствие кассовой комнаты привлекли в прошлом году, платить ли штраф в этом?, № 4
  9. Свободная касса: стало ли проще работать с наличными, № 1

2011 г.

  1. Как правильно инкассировать выручку из торговой точки, минуя бухгалтерию, № 17
  2. Внимание, берем кассу!, № 15
  3. Одна ККТ-проверка – два штрафа: законно ли это?, № 14
  4. Безопасное применение ККТ, «выбывшей» из госреестра, № 13
  5. Как заставить продавцов-кассиров всегда пробивать чек ККТ, № 5
  6. Когда пробивать чек, если товар доставляет и деньги получает курьер, № 4
  7. Как правильно работать с бланками строгой отчетности, № 1
  8. Когда при оказании услуг можно применять бланки строгой отчетности, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»