Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 9 за 2014 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов

Комментарий к Письму Минтруда

Минтруд выпустил разъяснение о том, по каким тарифам надо начислять дополнительные взносы в ПФР в различных ситуациях.

Если работники не трудятся на вредных/опасных работах, указанных в подп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (должности работников не поименованы в Списках № 1 и № 2утв. Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10), но по результатам аттестации или спецоценки условия труда были признаны вредными или опасными, то с выплат этим работникам взносы в ПФР по доптарифам платить не нужноПисьмо Минтруда (п. 1). Кстати, ПФР также указывал: из Закона о страховых взносах следует, что ключевым моментом для начисления допвзносов является именно занятость работника на работах с вредными/опасными условиями трудаПисьмо ПФР от 30.12.2013 № НП-30-26/20622.

Если аттестацию начали проводить в 2013 г., а ее окончание было оформлено после 01.01.2014, то результаты этой аттестации нельзя использовать для уплаты взносов по дифференцированным тарифам (от 0 до 8%) в зависимости от класса условий трудаПисьмо Минтруда (п. 2). Ведь с начала этого года вместо аттестации введена спецоценка. И в Законе о спецоценке прямо сказано, что платить в ПФР взносы по дифференцированным тарифам можно только по результатам действующей аттестации. А таковой является аттестация, проведенная до 31.12.2013 и актуальная до окончания срока ее действия, но не более чем до 31.12.2018пп. 1, 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ. Если же аттестация недействующая, как в рассмотренной ситуации, взносы надо платить по тарифам:

  • 6% с выплат работникам, занятым на работах, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (поименованных в Списке № 1);
  • 4% с выплат работникам, занятым на работах, указанных в подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (поименованных в Списке № 2).

В 2014 г. в организации есть действующая аттестация только по части рабочих мест. В этом случае допвзносы надо платить такПисьмо Минтруда (п. 3.5):

  • <если>по результатам аттестации конкретного рабочего места условия труда признаны вредными или опасными, то взносы в ПФР с выплат работнику, трудящемуся на этом месте, надо платить по тарифам от 2 до 8% в зависимости от класса (подкласса) условий труда (3.1—3.4, 4)ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). При этом Минтруд подчеркнул, что при наличии действующей аттестации работодатель просто обязан платить дополнительные взносы по дифференцированным тарифам. Отказаться от этого и платить взносы по общим тарифам 4 или 6% нельзя (например, при опасных условиях труда взносы надо платить по тарифу 8%, а не 6%)Письмо Минтруда (п. 4);
  • <если>по результатам аттестации конкретного рабочего места условия труда признаны оптимальными (класс 1) или допустимыми (класс 2) либо аттестация вообще не проводилась, до проведения спецоценки с выплат работникам, которые трудятся на рабочих местах в условиях, дающих им право на досрочную пенсию, взносы надо платить по доптарифам 4 и 6%. Минтруд указал, что такой порядок следует из Закона, вводящего спецоценку. Об этом в своем февральском Письме говорил и ПФРПисьмо ПФР от 12.02.2014 № НП-30-26/1707.

Спецоценка завершена в середине месяца. Как разъяснил Минтруд, датой завершения спецоценки является дата утверждения отчета о проведении спецоценки. Так что именно с этого дня нужно уплачивать взносы в ПФР по дифференцированным тарифамПисьмо Минтруда (п. 6). В связи с этим за месяц, в котором утвержден отчет о проведении спецоценки, взносы надо уплачивать так:

  • с даты спецоценки — по тарифам от 0 до 8%;
  • до даты спецоценки — по тарифам:
  • <если>аттестация не проводилась, результаты аттестации недействующие, по результатам аттестации условия труда были признаны допустимыми или оптимальными — 4 и 6%;
  • <если>по результатам аттестации условия труда были признаны вредными/опасными — от 2 до 8%.

Как указано в Письме, за месяц, в котором был утвержден отчет о спецоценке, взносы по дифференцированным тарифам подлежат уплате только с части выплат, начисленных за период со дня утверждения отчета до конца месяца.

О том, как эту часть выплат рассчитывать, нам рассказали в Минтруде.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Департамент развития социального страхования Минтруда России

Чтобы определить сумму выплат, подлежащих обложению взносами по дополнительным тарифам, установленным ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, по работникам, занятым во вредных, опасных условияхподп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, в месяце утверждения отчета о спецоценке, нужно все начисленные работнику выплаты за этот месяц разделить пропорционально рабочим дням с начала месяца до дня утверждения отчета и со дня утверждения отчета до конца месяца.

Таким образом, по тарифам от 0 до 8%ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) будет облагаться только часть начисленной зарплаты, приходящаяся на период со дня утверждения отчета до конца месяца.

То есть расчет нужно сделать по такой формуле:

Выплаты, к которым применяются тарифы, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ

Работник в течение месяца занят на вредных/опасных работах с разными классами условий труда. В этом случае взносы по дополнительным тарифам надо исчислить со всех начисленных в этом месяце работнику выплат пропорционально количеству рабочих дней (количеству часов), отработанных на соответствующих рабочих местахПисьмо Минтруда (п. 7.8).

Минтруд в очередной раз указал, что если работник у одного и того же работодателя занят по основному месту на вредной/тяжелой работе, а по совместительству — на обычной работе по отдельному трудовому договоруст. 60.1 ТК РФ, то на выплаты за совместительство взносы по доптарифу начислять не надоПисьмо Минтруда (п. 9). Такую же точку зрения он высказывал и в прошлом годуПисьмо Минтруда от 29.05.2013 № 17-3/878.

А вот ПФР в конце прошлого года говорил, что в такой ситуации взносы по доптарифу надо исчислять со всех начисленных работнику в этом месяце выплат пропорционально количеству часов, отработанных на вредной/тяжелой работеПисьмо ПФР от 30.12.2013 № НП-30-26/20622 (п. 13). В результате в некоторых случаях получалось, что с части выплат «за вредность» допвзносы не начислялись.

Однако правильнее руководствоваться позицией Минтруда и выплаты, облагаемые/не облагаемые допвзносами при совместительстве, считать напрямую, без применения пропорции. Ведь право давать разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов в ПФР предоставлено Минтрудуч. 5 ст. 1 Закона № 212-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 14.09.2009 № 731.

***

Хорошо, что Минтруд периодически выпускает письма, в которых отражает свою позицию о порядке исчисления страховых взносов в различных ситуациях. Ведь если плательщики страховых взносов будут следовать рекомендациям Минтруда, у них будет меньше споров при проверках с контролерами из ПФР.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание