Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 9 за 2014 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов

Комментарий к Письму Минтруда

Минтруд выпустил разъяснение о том, по каким тарифам надо начислять дополнительные взносы в ПФР в различных ситуациях.

Если работники не трудятся на вредных/опасных работах, указанных в подп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (должности работников не поименованы в Списках № 1 и № 2утв. Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.91 № 10), но по результатам аттестации или спецоценки условия труда были признаны вредными или опасными, то с выплат этим работникам взносы в ПФР по доптарифам платить не нужноПисьмо Минтруда (п. 1). Кстати, ПФР также указывал: из Закона о страховых взносах следует, что ключевым моментом для начисления допвзносов является именно занятость работника на работах с вредными/опасными условиями трудаПисьмо ПФР от 30.12.2013 № НП-30-26/20622.

Если аттестацию начали проводить в 2013 г., а ее окончание было оформлено после 01.01.2014, то результаты этой аттестации нельзя использовать для уплаты взносов по дифференцированным тарифам (от 0 до 8%) в зависимости от класса условий трудаПисьмо Минтруда (п. 2). Ведь с начала этого года вместо аттестации введена спецоценка. И в Законе о спецоценке прямо сказано, что платить в ПФР взносы по дифференцированным тарифам можно только по результатам действующей аттестации. А таковой является аттестация, проведенная до 31.12.2013 и актуальная до окончания срока ее действия, но не более чем до 31.12.2018пп. 1, 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ. Если же аттестация недействующая, как в рассмотренной ситуации, взносы надо платить по тарифам:

  • 6% с выплат работникам, занятым на работах, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (поименованных в Списке № 1);
  • 4% с выплат работникам, занятым на работах, указанных в подп. 2—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (поименованных в Списке № 2).

В 2014 г. в организации есть действующая аттестация только по части рабочих мест. В этом случае допвзносы надо платить такПисьмо Минтруда (п. 3.5):

  • <если>по результатам аттестации конкретного рабочего места условия труда признаны вредными или опасными, то взносы в ПФР с выплат работнику, трудящемуся на этом месте, надо платить по тарифам от 2 до 8% в зависимости от класса (подкласса) условий труда (3.1—3.4, 4)ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). При этом Минтруд подчеркнул, что при наличии действующей аттестации работодатель просто обязан платить дополнительные взносы по дифференцированным тарифам. Отказаться от этого и платить взносы по общим тарифам 4 или 6% нельзя (например, при опасных условиях труда взносы надо платить по тарифу 8%, а не 6%)Письмо Минтруда (п. 4);
  • <если>по результатам аттестации конкретного рабочего места условия труда признаны оптимальными (класс 1) или допустимыми (класс 2) либо аттестация вообще не проводилась, до проведения спецоценки с выплат работникам, которые трудятся на рабочих местах в условиях, дающих им право на досрочную пенсию, взносы надо платить по доптарифам 4 и 6%. Минтруд указал, что такой порядок следует из Закона, вводящего спецоценку. Об этом в своем февральском Письме говорил и ПФРПисьмо ПФР от 12.02.2014 № НП-30-26/1707.

Спецоценка завершена в середине месяца. Как разъяснил Минтруд, датой завершения спецоценки является дата утверждения отчета о проведении спецоценки. Так что именно с этого дня нужно уплачивать взносы в ПФР по дифференцированным тарифамПисьмо Минтруда (п. 6). В связи с этим за месяц, в котором утвержден отчет о проведении спецоценки, взносы надо уплачивать так:

  • с даты спецоценки — по тарифам от 0 до 8%;
  • до даты спецоценки — по тарифам:
  • <если>аттестация не проводилась, результаты аттестации недействующие, по результатам аттестации условия труда были признаны допустимыми или оптимальными — 4 и 6%;
  • <если>по результатам аттестации условия труда были признаны вредными/опасными — от 2 до 8%.

Как указано в Письме, за месяц, в котором был утвержден отчет о спецоценке, взносы по дифференцированным тарифам подлежат уплате только с части выплат, начисленных за период со дня утверждения отчета до конца месяца.

О том, как эту часть выплат рассчитывать, нам рассказали в Минтруде.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Департамент развития социального страхования Минтруда России

Чтобы определить сумму выплат, подлежащих обложению взносами по дополнительным тарифам, установленным ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ, по работникам, занятым во вредных, опасных условияхподп. 1—18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, в месяце утверждения отчета о спецоценке, нужно все начисленные работнику выплаты за этот месяц разделить пропорционально рабочим дням с начала месяца до дня утверждения отчета и со дня утверждения отчета до конца месяца.

Таким образом, по тарифам от 0 до 8%ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) будет облагаться только часть начисленной зарплаты, приходящаяся на период со дня утверждения отчета до конца месяца.

То есть расчет нужно сделать по такой формуле:

Выплаты, к которым применяются тарифы, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ

Работник в течение месяца занят на вредных/опасных работах с разными классами условий труда. В этом случае взносы по дополнительным тарифам надо исчислить со всех начисленных в этом месяце работнику выплат пропорционально количеству рабочих дней (количеству часов), отработанных на соответствующих рабочих местахПисьмо Минтруда (п. 7.8).

Минтруд в очередной раз указал, что если работник у одного и того же работодателя занят по основному месту на вредной/тяжелой работе, а по совместительству — на обычной работе по отдельному трудовому договоруст. 60.1 ТК РФ, то на выплаты за совместительство взносы по доптарифу начислять не надоПисьмо Минтруда (п. 9). Такую же точку зрения он высказывал и в прошлом годуПисьмо Минтруда от 29.05.2013 № 17-3/878.

А вот ПФР в конце прошлого года говорил, что в такой ситуации взносы по доптарифу надо исчислять со всех начисленных работнику в этом месяце выплат пропорционально количеству часов, отработанных на вредной/тяжелой работеПисьмо ПФР от 30.12.2013 № НП-30-26/20622 (п. 13). В результате в некоторых случаях получалось, что с части выплат «за вредность» допвзносы не начислялись.

Однако правильнее руководствоваться позицией Минтруда и выплаты, облагаемые/не облагаемые допвзносами при совместительстве, считать напрямую, без применения пропорции. Ведь право давать разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов в ПФР предоставлено Минтрудуч. 5 ст. 1 Закона № 212-ФЗ; п. 1 Постановления Правительства от 14.09.2009 № 731.

***

Хорошо, что Минтруд периодически выпускает письма, в которых отражает свою позицию о порядке исчисления страховых взносов в различных ситуациях. Ведь если плательщики страховых взносов будут следовать рекомендациям Минтруда, у них будет меньше споров при проверках с контролерами из ПФР.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2017 г.

  1. Быть или не быть уволившимся в разделе 3 расчета по взносам?, № 24
  2. Как списать старые долги по страховым взносам, № 24
  3. На конец года пособия больше взносов на ВНиМ: что делать с переплатой, № 24
  4. Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует, № 23
  5. Тест: страховые взносы — 2017, № 22
  6. Как заполнить расчет по взносам в сложных ситуациях, № 21
  7. Как «пилотники» должны учитывать выплату пособий, № 21
  8. Как заполнить РСВ, если превышены базы по взносам, № 20
  9. Что учесть при заполнении расчета по взносам за 9 месяцев, № 19
  10. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях, № 18
  11. Исправление ошибок в РСВ: на словах и на деле, № 17
  12. Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа, № 17
  13. Как давать пояснения к расчету по взносам, № 16
  14. Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников, № 16
  15. РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям, № 16
  16. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13
  17. Отчитываемся по страховым взносам, № 13
  18. Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  19. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12
  20. Заполняем расчет по взносам за полугодие, № 12
  21. Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  22. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11
  23. Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  24. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  25. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9
  26. Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9
  27. Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  28. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8
  29. Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  30. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  31. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  32. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  33. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  34. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  35. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  36. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  37. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  38. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  39. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ