Будьте реалистами — требуйте невозможного! | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

График отпусков-2018: до какой даты нужно успеть утвердить

Как известно, график отпусков на год должен быть утвержден не позднее чем за две недели до наступления этого календарного года. Т.е. по общему правилу, крайний срок утверждения – 17 декабря. Но в этом году эта дата приходится на нерабочий день (воскресенье). Значит ли это, что утвердить график на 2018 год можно 18 декабря 2017 года и никаких проблем не будет? < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 апреля 2014 г.

Содержание журнала № 9 за 2014 г.
О.В. Кулагина, аттестованный налоговый консультант

Будьте реалистами — требуйте невозможного!

Как бухгалтеру оспорить административный штраф, если в отношении организации по тому же нарушению решение отменено

Как известно, за один и тот же проступок в области налогов и страховых взносов ответственность могут нести одновременно:

Например, если организация вовремя не сдала декларацию или не представила затребованные налоговым органом документы, то штраф будут платить и организация, и руководительп. 1 ст. 119, п. 1 ст. 118 НК РФ; статьи 15.4, 15.5 КоАП РФ. Двойного наказания здесь нет, ведь организация и руководитель считаются разными лицамип. 2 ст. 108 НК РФ; ч. 5 ст. 4.1 КоАП РФ. Представьте, компания успешно обжаловала решение проверяющих — штрафы сняты. Справедливость восторжествовала!.. Можно ли директору или бухгалтеру добиться отмены административного штрафа на этом основании?

Как привлекают к ответственности должностных лиц

По «дублирующим» административным нарушениям налоговые органы сами не рассматривают дела, а только составляют протокол и в течение 3 дней направляют его в мировой судч. 1, 3 ст. 23.1, ч. 1 ст. 28.2, п. 5 ч. 2 ст. 28.3, ч. 1 ст. 28.8 КоАП РФ.

Судья должен рассмотреть дело в течение 2 месяцев со дня получения протокола и материалов дела и вынести постановление либо о назначении наказания, либо о прекращении производства по делуч. 1 ст. 29.9, ч. 1.1 ст. 29.6 КоАП РФ. Как правило, к этому моменту спор с налоговым органом еще не закончен, и мировой судья делает вывод на основании имеющихся в деле документов — протокола, объяснений, материалов налоговой проверки и других документовч. 1 ст. 26.2, ч. 1 ст. 26.7 КоАП РФ. Сам по себе факт судебного разбирательства организации с налоговиками или подачи жалобы, в том числе и апелляционной, в вышестоящий налоговый орган для судьи в административном процессе никакого значения не имеет. И зачастую мировой судья принимает сторону налоговиков: материалы проверки вполне убедительны, протокол составлен без ошибок, процессуальные права соблюдены, срок давности привлечения к ответственности не пропущен. Как результат, судья выносит постановление о наложении штрафа.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение налогового законодательства — 1 год со дня совершенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ; Постановление ВС от 08.02.2012 № 49-АД12-1.

Если с административным штрафом вы не согласны и хотите добиться его отмены, то подавайте жалобу на постановление мирового судьи, ведь у вас есть козырь — признание недействительным решения налоговиков. А это самое весомое подтверждение вашей позиции.

Подаем жалобу на не вступившее в силу постановление

Жалобу можно подать непосредственно в вышестоящий суд (районный) либо через мирового судью, который вынес постановлениеч. 1, 3 ст. 30.2 КоАП РФ. На это дается 10 суток, которые нужно отсчитывать со дня вручения (получения) копии постановленияч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ.

Если в течение 10 суток со дня вручения (получения) копии постановления мирового судьи жалоба в районный суд не подана, то это постановление вступает в силуп. 1 ст. 31.1 КоАП РФ и обжаловать его нужно уже в суде вашего субъекта РФ (об этом читайте дальше).

Не скроем, вероятность того, что за эти 10 суток вы добудете в полном объеме копию решения арбитражного суда, отменившего штраф для организации, или положительное решение по жалобе, принятое УФНС, не так уж велика. Но даже без этих документов обжаловать постановление мирового судьи стоит, ведь это незатратно и безопасно. Судите сами:

  • срок вступления в силу постановления мирового судьи будет отложен до вынесения решения по жалобеп. 3 ст. 31.1 КоАП РФ;
  • даже если решение по жалобе будет не в вашу пользу, отсчет срока для добровольной уплаты штрафа — 60 дней — начнется позднее, ведь он начинает течь с даты вступления в силу постановления, которым этот штраф назначенч. 1 ст. 32.2, ч. 2 ст. 31.2, ч. 3 ст. 31.3 КоАП РФ;
  • возможно, вам удастся убедить судью, что вы все сделали правильноп. 8 ч. 2, ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ;
  • вам не грозит увеличение штрафа или иное ужесточение наказания по результатам рассмотрения жалобып. 2 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ;
  • при подаче жалобы не надо платить госпошлинуч. 5 ст. 30.2 КоАП РФ.

Кстати, налоговики не смогут впоследствии оспорить решение суда по жалобе, поскольку такое право предоставлено только ограниченному кругу лиц, а налоговый инспектор, как должностное лицо, составившее протокол, к ним не относитсяч. 1, 4 ст. 30.12 КоАП РФ.

Если вам все же повезло и документ, отменяющий решение налоговиков, у вас на руках, то в подаваемой в районный суд жалобе на постановление мирового судьи укажите, что решение налогового органа признано недействительным. И приложите копию решения арбитражного суда или решение по жалобе, вынесенное управлением ФНС. По сути, отмена решения налоговиков — это подтверждение того, что бухгалтер все сделал правильно и никакого нарушения налогового законодательства не было. А отсутствие самого факта совершения правонарушения — это основание для прекращения дела и отмены штрафап. 3 ч. 1 ст. 30.7, пп. 1, 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Если документы об отмене решения налоговиков вы получили на руки уже после того, как подали жалобу в районный суд, но решение по жалобе суд еще не вынес, то подайте судье, который рассматривает жалобу, ходатайство о приобщении этого важного для вас документа к материалам дела. Укажите, что документ был получен вами после вынесения постановления мировым судьей и после подачи жалобыст. 24.4, п. 2 ст. 30.4 КоАП РФ.

И не бойтесь, что суд не примет ваши документы на том основании, что они не были представлены изначально мировому судье. Вышестоящий суд при первом пересмотре проверяет законность вынесенного постановления не только по материалам дела, но и с учетом дополнительно представленных доказательствп. 8 ч. 2, ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ.

Дальнейшие ваши действия зависят от того, что решит районный суд. Вполне возможно, что представленные документы убедят судью в том, что никакого проступка и не было. И он своим решением отменит постановление мирового судьип. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ. Если судья решит, что постановление вынесено на законных основаниях, то жалоба будет оставлена без удовлетворения, а постановление — без изменения.

Вышестоящий суд может также изменить постановление мирового судьи, если при этом не усиливается наказание, или отменить его с возвращением дела на новое рассмотрение мировому судье, если были допущены существенные процессуальные нарушенияпп. 2, 4, 5 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ.

Решение по жалобе на постановление мирового судьи вступает в силу немедленно после его вынесенияп. 3 ст. 31.1 КоАП РФ; п. 2 Письма ВС от 20.08.2003 № 1536-7/общ. А значит, если добиться отмены штрафа не удалось, то со следующего дня начинает течь срок для добровольной уплаты штрафа — 60 днейч. 1 ст. 4.8, ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ. Штраф лучше уплатить, ведь за уклонение от исполнения наказания можно получить повторный, увеличенный вдвое, штрафч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ. Если вы собираетесь и дальше бороться за отмену штрафа в суде, то не беспокойтесь: при удачном исходе дела уплаченный штраф можно будет вернуть из бюджета.

Подаем надзорную жалобу на вступившее в силу решение мирового судьи

Обращаться за проверкой законности вступивших в силу актов следует в суд надзорной инстанции. Подать надзорную жалобу вы должныч. 1 ст. 30.12, ч. 1 ст. 30.13 КоАП РФ:

  • в Москве и Санкт-Петербурге — в городской суд;
  • в республиках — в Верховный суд республики;
  • в области (крае) — в областной (краевой) суд;
  • в автономной области и автономном округе — в суды автономной области и автономных округов соответственно.

Срок для подачи надзорной жалобы КоАП РФ не установлен. Поэтому вы можете спокойно дожидаться решения вышестоящего налогового органа по жалобе (или окончания судебного разбирательства в арбитраже).

В отличие от первого пересмотра, судья надзорной инстанции обязан проверить дело не целиком, а только по тем доводам, которые вы укажете в надзорной жалобеп. 5 ч. 2 ст. 30.14, ч. 1, 2 ст. 30.16 КоАП РФ. Цель пересмотра дела в надзорной инстанции — устранить ошибки нижестоящих судовп. 2.1 мотивировочной части Определения КС от 03.04.2012 № 598-О. Но нельзя признать, что мировой судья вынес ошибочное решение только потому, что арбитражный суд или вышестоящий налоговый орган впоследствии признали решение налоговиков незаконным. Ведь судья выносил свое решение на основе тех документов, которые на тот момент имелись в материалах дела (протокол, акт проверки и т. д.).

Напрашивается вывод, что в данном случае речь идет не о судебной ошибке, а об открытии новых обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения спора. Да вот беда, в КоАП не предусмотрен пересмотр дел по новым обстоятельствам. Но нет в нем и закрытого перечня оснований для подачи надзорной жалобы, поэтому вы можете привести в ней те аргументы, которые позволили вам оспорить решение ИФНС. И приложите копию решения арбитражного суда или решения по жалобе, вынесенного управлением ФНС, с объяснением, почему это решение раньше невозможно было приобщить к материалам делаПостановления Саратовского облсуда от 15.05.2012 № 7-183/12, от 06.11.2012 № 7-597/2012. Кстати, в этой же надзорной жалобе можно просить и о возврате уплаченного штрафа.

Надзорная жалоба может выглядеть так.

В Московский городской суд
107076, г. Москва, Богородский вал, д. 8
Заявитель: Черкасова Ирина Владимировна,
генеральный директор ООО «Школа талантов»
Адрес: г. Москва, ул. Северная, д. 10, кв. 34,
телефон: +79991111111,
адрес электронной почты: pochta@poch.ta

Жалоба на вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, решение суда по результату рассмотрения жалобы в порядке надзора

Я, И.В. Черкасова, генеральный директор ООО «Школа талантов», постановлением мирового судьи от 20.12.2013 № 125-36 была оштрафована на 1000 рублей за несвоевременное представление в ИФНС России по г. Москве № 3 информации об открытии счета в банке (ст. 15.4 КоАП РФ) (приложение 1). Жалоба на указанное постановление оставлена без удовлетворения решением Савеловского районного суда г. Москвы от 15.01.2014 № 12-345 (приложение 2).

Считаю, что указанные постановление мирового судьи и решение суда не соответствуют обстоятельствам дела и незаконны ввиду следующего.

02.12.2013 ООО «Школа талантов» заключило договор банковского счета (приложение 3) и 11.12.2013 в 19 ч 20 мин сообщило об этом в ИФНС № 3, отправив ценное письмо с описью вложения (приложения 4, 5). Срок сообщения об открытии счета (7 рабочих дней) истек 11.12.2013 в 24 ч 00 мин (пп. 6, 8 ст. 6.1, подп. 1 п. 2, п. 7 ст. 23 НК РФ).

Почтовый штемпель от 12.12.2013 на почтовом конверте, полученном ИФНС, не свидетельствует о несвоевременном уведомлении ИФНС. Данные доводы я приводила в мировом суде, а также в Савеловском районном суде, однако их не приняли во внимание.

Обоснованность моей позиции подтверждается решением Арбитражного суда г. Москвы от 31.01.2014 № А40-325/2014, которым решение ИФНС № 3 о привлечении ООО «Школа талантов» к ответственности за несвоевременное сообщение об открытии банковского счета (п. 1 ст. 118 НК РФ) было отменено (приложение 6).

Считаю, что обязанность по уведомлению ИФНС № 3 выполнена в срок, мои действия не привели к совершению правонарушения, предусмотренного ст. 15.4 КоАП РФ. Согласно подп. 1 ст. 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

На основании вышеизложенного, руководствуясь положениями ст. 24.1, п. 4 ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ,

ПРОШУ:

постановление мирового судьи от 20.12.2013 № 125-36 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.4 КоАП РФ, и решение Савеловского районного суда по жалобе от 15.01.2014 № 12-345 в отношении меня, Черкасовой И.В., отменить ввиду отсутствия в моих действиях состава правонарушения по ст. 15.4 КоАП РФ.

И.В. Черкасова

6 февраля 2014 г.

Приложения:

1) копия постановления мирового судьи судебного участка № 345 К.Ф. Вострикова по делу об административном правонарушении от 20.12.2013 № 125-36;
2) копия решения Московского городского суда по результатам рассмотрения жалобы от 15.01.2014 № 12-345;
3) копия договора банковского счета от 02.12.2013 № 45889;
4) копия почтовой квитанции от 11.12.2013 № 2158;
5) копия описи почтового вложения;
6) копия решения Арбитражного суда г. Москвы от 31.01.2014 № А40-325/2014.

Обратите внимание, что с 03.05.2014 отменяется обязанность информировать налоговые органы об открытии или закрытии банковских счетов.

Так же как и при первом пересмотре, основанием для прекращения административного дела и отмены постановления являются, в частностипп. 1, 2 ч. 1 ст. 24.5, п. 4 ч. 2 ст. 30.17 КоАП РФ:

***

Если вы выиграете, то уплаченный штраф можно вернуть из бюджета:

  • <если>в надзорной жалобе вы не просили вернуть штраф, то нужно обратиться с заявлением о возврате в налоговую инспекциюПисьмо Минфина от 28.02.2013 № 03-02-07/1/5873;
  • <если>вы просили в надзорной жалобе о возврате штрафа и вам выдали исполнительный лист, то нужно обратиться в территориальное отделение Федерального казначейства, в котором у ИФНС открыт лицевой счетп. 3 ст. 239, статьи 242.1, 242.3 БК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Знаете ли вы, что каждому работодателю в целях проведения трудовых проверок присвоена та или иная категория риска?
Да, мы в курсе
Да, и мы оспорили присвоенную нам категорию
Нет, впервые слышим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект