Налог на имущество организаций: когда платить | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налог на прибыль: перечень расходов расширен

Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1)

Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник. А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2015 г.

Содержание журнала № 10 за 2015 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Налог на имущество организаций: когда платить

СОРОКИН Алексей Валентинович
СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Организации должны уплачивать налог на имущество и авансовые платежи по нему в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФпп. 1, 2 ст. 383, п. 3 ст. 379 НК РФ. А каждый регион подошел к установлению сроков творчески.

В некоторых законах указано конкретное число уплаты авансовых платежей. В каких-то регионах сроки уплаты установлены в рабочих днях, а в каких-то — в календарных, например в Москве — не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периодап. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64.

Но иногда нормы регионального закона сформулированы так, что определить срок уплаты авансовых платежей бывает непросто. Разобраться в таких ситуациях нам помог представитель Минфина России.

Алексей Валентинович, в каких днях — рабочих или календарных — отсчитываются сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, если в региональном законе это не конкретизировано? Так, в Ленинградской области авансовые платежи надо уплатить не позднее 35 дней по окончании отчетного периодап. 3 ст. 2 Закона Ленинградской области от 25.11.2003 № 98-оз.

А.В. Сорокин: Региональные законы о налоге на имущество организаций относятся к актам законодательства о налогах и сборахп. 4 ст. 1 НК РФ. Поэтому при определении сроков, установленных этими законами, надо руководствоваться ст. 6.1 НК РФ. Если в региональном законе о налоге на имущество сроки уплаты определены днями, то считается, что сроки установлены в рабочих дняхп. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Так, в Ленинградской области крайний срок уплаты авансовых платежей за I квартал 2015 г. — 22 мая 2015 г.

Как быть, если последний день, когда надо уплатить авансовые платежи по налогу на имущество, выпадает на выходной? Например, во Владимирской области авансовые платежи надо уплачивать не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодомп. 4 ст. 3 Закона Владимирской области от 12.11.2003 № 110-ОЗ.

В таких случаях авансовые платежи надо перечислить в бюджет до выходных или можно сразу после?

А.В. Сорокин: Если последний день срока уплаты налога или авансового платежа по нему приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком уплаты будет считаться ближайший следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ. Так, во Владимирской области авансовые платежи по налогу на имущество надо уплачивать не позднее 10 апреля, 10 июля и 10 октября. А в 2015 г. 10 октября — это суббота. Значит, последний день уплаты авансовых платежей по окончании 9 месяцев переносится на понедельник, 12 октября.

Бывает, что региональный закон прямо прописывает последним днем уплаты авансовых платежей общероссийский праздничный день. Например, в Рязанской области это 1 маяп. 2 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 № 85-ОЗ. Будет ли и в таком случае день уплаты переноситься на следующий рабочий день?

А.В. Сорокин: Да, конечно. Если в региональном законе срок уплаты авансового платежа приходится на праздничный день — 1 мая, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий деньп. 7 ст. 6.1 НК РФ. В 2015 г. для налогоплательщиков Рязанской области последний день уплаты авансовых платежей по налогу на имущество за I квартал — 5 мая.

Некоторые региональные законодатели привязывают срок уплаты авансовых платежей к предельному сроку представления расчетов по налогу. Например, в Вологодской области авансовые платежи уплачиваются «в течение 5 календарных дней со дня, установленного п. 2 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации для представления налогового расчета за соответствующий отчетный период»п. 1 ст. 7 Закона Вологодской области от 21.11.2003 № 968-ОЗ.

Как отсчитывается этот пятидневный срок: с последнего дня, когда надо представить расчет, или со следующего дня?

А.В. Сорокин: В таком случае срок для уплаты авансовых платежей надо отсчитывать не с последнего дня, установленного для представления расчета, а со следующего дняп. 2 ст. 6.1 НК РФ. Так как налоговый расчет за I квартал надо сдать в инспекцию не позднее 30 апреля, то уплатить авансовые платежи — не позднее 5 мая 2015 г.

Если последний день представления расчета по авансовым платежам (30 календарных дней с даты окончания отчетного периода)п. 2 ст. 386 НК РФ переносится из-за того, что он выпадает на выходной или праздничный день, то и последний день уплаты авансовых платежей тоже переносится?

А.В. Сорокин: Да, конечно. В этом случае срок уплаты авансового платежа надо отсчитывать от перенесенного дня представления расчета.

В Ивановской области авансовые платежи уплачиваются «в пятидневный срок со дня представления в налоговые органы налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу за соответствующий отчетный период»ст. 3 Закона Ивановской области от 24.11.2003 № 109-ОЗ. Получается, законодатели Ивановской области привязали дату уплаты авансовых платежей к дате, когда конкретная организация фактически представила в инспекцию расчет, а не к предельной дате представления такого расчета по НК (30 календарных дней с даты окончания квартала)п. 2 ст. 386 НК РФ? То есть если организация сдала расчет не в последний установленный НК день, а раньше, например 20 апреля, то и авансовый платеж должна была уплатить не позднее 27 апреля (20 апреля + 5 рабочих дней)?

А.В. Сорокин: Формально получается, что законодатели Ивановской области установили дату уплаты авансовых платежей в зависимости от того, когда налогоплательщик представит в инспекцию расчет. Ведь каких-либо ограничений при установлении сроков уплаты налога и авансовых платежей в зависимости от предельных сроков подачи налоговых деклараций и расчетов по налогу нетст. 383, пп. 1—3 ст. 386 НК РФ.

Однако представляется не совсем логичным, если у каждой организации будет свой срок уплаты авансового платежа. Прежде всего это неудобно самим налоговым органам в плане контроля за своевременной уплатой этих платежей. Кроме того, это поставило бы разных налогоплательщиков, находящихся в одном регионе, в неравное положение. Ведь те, кто представит расчет раньше, должны будут и раньше заплатить авансовый платеж. Тем самым представившие расчет позже окажутся в более привилегированном положении.

Скорее всего, отсчитывать пятидневный срок для уплаты авансовых платежей следует от крайнего срока представления авансовых расчетов, установленного НК (не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода). При этом, как мы уже говорили ранее, имеется в виду 5 рабочих дней. То есть авансовый платеж за I квартал надо заплатить не позднее 12 мая. Наверняка налоговые органы на местах именно так трактуют закон. Но на всякий случай лучше обратиться за разъяснением по вопросу применения регионального законодательства в Департамент финансов Ивановской областип. 2 ст. 34.2 НК РФ.

Уточнить предельный срок уплаты авансовых платежей можно и в своей налоговой инспекции. Ведь именно налоговые органы могут начислить вам пени, если вы нарушите этот срок.

Бывает, что в законе региона срок уплаты авансовых платежей привязан к сроку представления квартальной бухотчетности, которая в принципе в ИФНС не представляется. Так, в Северной Осетии перечислить авансовые платежи надо «в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал», причем рассчитывать авансовый платеж предписывается по итогам каждого кварталаст. 3 Закона Республики Северная Осетия — Алания от 28.11.2003 № 43-РЗ.

Как же быть в таком случае?

А.В. Сорокин: Законодатели Северной Осетии не внесли изменения в региональное законодательство в связи с изменением законодательства федерального, отменившего представление квартальной бухотчетности в налоговые органыст. 23 НК РФ. Поэтому в такой ситуации считается, что сроки уплаты авансовых платежей в этом регионе не установлены вообще, а платить надо только налог по итогам годаподп. 5 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 12, ст. 17 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на имущество организаций»:

2018 г.

  1. Налог на имущество: не все, что возведено на фундаменте, — недвижимость, № 9
  2. Региональные льготы по движимым ОС старше 3 лет, № 9
  3. Налог на имущество: отчетность по частично льготируемой «движимости», № 8
  4. Льгота-2018 по налогу на движимое имущество, № 7
  5. Налог на имущество организаций для тех, кто платит ЕСХН, № 7
  6. Готовимся к сдаче «имущественной» отчетности, № 7
  7. Готовимся к сдаче «имущественной» декларации за 2017 год, № 5
  8. Движимые ОС после отмены льготы: по какой ставке начислять налог на имущество, № 4
  9. «Кадастровые» поправки по имущественным налогам, № 1
  10. «Имущественные» льготы — 2018: решение за регионами, № 1
  11. Налог на имущество у плательщиков ЕСХН в 2018 г., № 1

2017 г.

  1. Коды льгот по налогу на имущество, № 22
  2. Заполнять декларацию по налогу на имущество по каждому филиалу не обязательно, № 20
  3. «Имущественные» авансы: рассчитываем и отчитываемся, № 18
  4. Проверь себя: «движимая» льгота по налогу на имущество, № 7
  5. Отчитываемся по налогу на имущество, № 6
  6. Проверь себя: налог на имущество с движимых ОС, № 5

2016 г.

  1. Налог на имущество и транспортный налог, № 24

2015 г.

  1. Встречаем новый перечень энергоэффективных объектов, № 23
  2. Налог на имущество организаций по недвижимости: новости-2015, № 22
  3. «Кадастровый» налог с неготовой недвижимости, № 18
  4. Налог на имущество: простые вещи, № 14
  5. Налог на имущество организаций: когда платить, № 10
  6. Налог на имущество: новые объекты — новые вопросы, № 8
  7. Кадастровую оценку недвижимости можно оспорить, № 3
  8. Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП, № 2

2014 г.

  1. Новые отчетные формы по налогу на имущество, № 5
  2. Апгрейд налога на имущество по торговым и офисным центрам, № 1

2013 г.

  1. По каким ОС платить налог на имущество, а по каким — нет, № 10
  2. «Движимое — недвижимое» в первом отчете по налогу на имущество, № 7
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Конференция Эк.и ЖОпрос ПОДПИСЧИКОВ гк