Одну квартиру продали, другую купили: ставка налога на имущество может подрасти? | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 мая 2015 г.

Содержание журнала № 10 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Одну квартиру продали, другую купили: ставка налога на имущество может подрасти?

Чаще всего приобретение новой квартиры или дома напрямую связано с продажей старой недвижимости. И если периоды владения старым и новым объектами недвижимости пересеклись, то вы можете неприятно удивиться сумме налога на имущество за год, в котором продали прежние квадратные метры и обзавелись новыми. Дело в том, что ставка налога на имущество прогрессивная, то есть подрастает в зависимости от суммарной стоимости принадлежащих вам объектов недвижимости. Расскажем подробнее. И сразу оговоримся, что речь пойдет о налоге на имущество за 2014 г. Ведь за него налог исчисляется по старым правиламч. 1 ст. 3 Закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ.

Граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи и т. д., обязаны платить налог на имуществоп. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 09.12.91 № 2003-1 (далее — Закон № 2003-1).

Ставки налога на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами местных властей (в Москве и Санкт-Петербурге — законами) в пределах, установленных Законом, и зависят от суммарной инвентаризационной стоимости недвижимостип. 1 ст. 3 Закона № 2003-1.

Если у гражданина в собственности несколько объектов, то налог исчисляется с их суммарной инвентаризационной стоимости при соблюдении таких условийпп. 3, 10 Инструкции МНС от 02.11.99 № 54:

  • эти объекты находятся на территории одного муниципального образования;
  • по всем этим объектам муниципальные власти установили единую ставку налога (если ставка установлена вне зависимости от типа использования имущества (жилое или нежилое), то суммарная инвентаризационная стоимость будет определяться в целом по всем объектам недвижимостип. 1 ст. 3 Закона № 2003-1; Письмо Минфина от 13.10.2008 № 03-05-04-01/32).

При переходе права собственности на объект недвижимости от одного собственника к другому в течение года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала месяца, в котором он утратил право собственности на имущество, а новым — начиная с месяца, в котором у него это право возниклоп. 6 ст. 5 Закона № 2003-1.

Имейте в виду: право собственности по договору купли-продажи недвижимости возникает или прекращается лишь со дня государственной регистрации прав на нееп. 1 ст. 131, п. 1 ст. 551 ГК РФ; ст. 4 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ. И если в течение календарного месяца и больше за вами было зарегистрировано право собственности на два объекта недвижимости, то налог за этот период вам начислят по ставке, определенной исходя из суммарной инвентаризационной стоимости этих объектов. Это законно, и спорить здесь бессмысленноАпелляционное определение Мособлсуда от 12.03.2013 № 33-5767/2013; Постановление Президиума Красноярского крайсуда от 27.12.2011 № 44Г-78/2011; Определение Свердловского облсуда от 04.10.2011 № 33-14092/2011. Но иногда налоговики считают налог по прогрессивной ставке, просуммировав инвентаризационную стоимость нескольких объектов недвижимости, отталкиваясь не от месяца регистрации прав в госреестре, а от месяца заключения договоров купли-продажи. В таком случае действия инспекции, конечно же, нужно оспаривать. Возможно, отстоять свою правоту удастся еще на стадии досудебного урегулирования в УФНС.

Пример. Расчет налога по суммарной стоимости объектов

/ условие / Гражданин А.В. Буржуйкин в 2014 г. имел в собственности на территории Белгородской области квартиру инвентаризационной стоимостью 980 000 руб. В июле он купил в том же поселке другую квартиру, инвентаризационной стоимостью 1 560 000 руб., и зарегистрировал право собственности на нее 28.07.2014.

В августе А.В. Буржуйкин заключил с покупателем договор продажи первой квартиры, но переход права собственности на нее зарегистрирован в органе Росреестра только 15 сентября. Льгот по налогу на имущество у гражданина нет.

Законом о налоге на имущество в редакции, действовавшей с 01.01.2014, предусматривалось, что при исчислении налога суммарная инвентаризационная стоимость недвижимости умножается на коэффициент-дефляторп. 2 ст. 5 Закона № 2003-1. Но исходя из требований законап. 2 ст. 11 НК РФ, коэффициент-дефлятор для целей налога на имущество может быть установлен только в 2014 г. на 2015-й и последующие годы. Поэтому налог на имущество за 2014 г. исчисляется без применения коэффициента-дефлятораПисьмо ФНС от 12.02.2014 № БС-4-11/2252.

Налоговые ставки на 2014 г. в населенном пункте установлены, в частности, в следующих размерах:

  • для имущества суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 500 000 руб. до 1 000 000 руб. включительно — 0,35%;
  • для имущества суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 1 000 000 руб. до 2 000 000 руб. включительно — 0,45%;
  • для имущества суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 2 000 000 руб. — 0,55%.

/ решение / Налог на имущество по первой квартире А.В. Буржуйкин должен заплатить за период с 01.01.2014 по 31.08.2014, по второй — с 01.07.2014 по 31.12.2014. Получается, что в июле и августе в собственности физлица были две квартиры, а значит, ставка налога за эти месяцы определяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости обеих квартир.

ШАГ 1. Рассчитаем налог по первой квартире за январь — июнь:

980 000 руб. х 6/12 х 0,35% = 1715 руб.

ШАГ 2. Рассчитаем налог по второй квартире за сентябрь — декабрь:

1 560 000 руб. х 4/12 х 0,45% = 2340 руб.

ШАГ 3. Рассчитаем налог за июль — август исходя из суммарной инвентаризационной стоимости обеих квартир:

(980 000 руб. + 1 560 000 руб.) х 2/12 х 0,55% = 2328 руб.

ШАГ 4. Просуммируем полученные значения и узнаем сумму налога на имущество за 2014 г:

1715 руб. + 2340 руб. + 2328 руб. = 6383 руб.

Отметим, что иногда налоговики считают налог радикально, применяя повышенную ставку ко всему году, в котором имел место факт владения несколькими объектами недвижимости в течение хотя бы одного календарного месяца. Конечно, это неправомерно. Прокомментировать ситуацию мы попросили специалиста Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СОРОКИН Алексей Валентинович
СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если гражданин в течение нескольких месяцев владел одновременно двумя и более объектами недвижимости, например квартирами на территории одного муниципального образования, то суммарная инвентаризационная стоимость по всем этим объектам в целом определяется и повышенная ставка применяется именно при расчете налога за эти месяцы, но ни в коем случае не за весь год. Иная трактовка закона привела бы к существенному и необоснованному увеличению налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

Пример. Расчет налога по каждому объекту в отдельности

/ условие / Изменим условия предыдущего примера. Пусть договор купли-продажи первой квартиры А.В. Буржуйкин заключил в июле и уже 18.07.2014 сведения о переходе права собственности на нее к покупателю были внесены в госреестр. По второй квартире договор купли-продажи заключен и переход права собственности на нее к Буржуйкину зарегистрирован по-прежнему в июле 2014 г.

/ решение / За проданную квартиру инспекция начислит налог за период с 01.01.2014 по 30.06.2014, а за купленную — с 01.07.2014 по 31.12.2014.

ШАГ 1. Рассчитаем налог по первой квартире за январь — июнь:

980 000 руб. х 6/12 х 0,35% = 1715 руб.

ШАГ 2. Рассчитаем налог по второй квартире за июль — декабрь:

1 560 000 руб. х 6/12 х 0,45% = 3510 руб.

ШАГ 3. Просуммируем полученные значения и узнаем сумму налога на имущество за 2014 г.:

1715 руб. + 3510 руб. = 5225 руб.

Разница составила 1158 руб. (6383 руб. – 5225 руб.), поскольку «ушли» 2 месяца, когда в собственности гражданина находились сразу две квартиры. Поэтому во втором случае ставки налога применялись к инвентаризационной стоимости каждого объекта в отдельности.

***

С 2015 г. база по налогу на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта, а не его инвентаризационной стоимости. Но для этого региональные власти должны до 1 января 2020 г. установить единую дату, начиная с которой на территории субъекта РФ будет применяться такой порядок исчисления налоговой базып. 1 ст. 402 НК РФ. Если такое решение не принято, то для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость (исключая объекты, по которым налог в любом случае рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, в частности это административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, в которых размещаются магазины и офисы, и т. д.п. 3 ст. 402, пп. 1, 7 ст. 378.2 НК РФ).

Имейте в виду: суммарная инвентаризационная стоимость принадлежащего гражданину имущества определяется в соответствии с размером его доли в праве общей долевой собственности на недвижимость и умножается на коэффициент-дефлятор (в 2015 г. он составляет 1,147)п. 4 ст. 406 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:

2017 г.

  1. Реформа ОСАГО: что поменялось, № 8
  2. Самозанятые, выходите из тени!, № 4
  3. Как гражданину снизить налог за машино-место, № 4
  4. Получение НДФЛ-вычета на учебу у работодателя, № 3
  5. Коллекторы: новые запреты и возможности, № 3
  6. Дачные постройки: налог на имущество, № 2
  7. Потребители, жалуйтесь по-новому, № 2
  8. Плата за допуслуги нотариуса выходит из тени, № 2
  9. Госуслуги через порталы = экономия на госпошлине, № 2
  10. Получение НДФЛ-вычета на учебу: важен момент оплаты, № 2

2016 г.

  1. Советы лично для вас, № 24
  2. Выигрыш в лотерею — общее имущество супругов?, № 23
  3. Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета, № 22
  4. ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников, № 21
  5. Сообщите в ИФНС о транспорте и имуществе, «забытом» налоговиками, № 21
  6. Работодатель пропал: как получить декретные, № 20
  7. Личный кабинет физлица: на бумаге документы не дублируются, № 20
  8. Пристав не пустил за границу: как взыскать убытки, № 19
  9. Самовольная перепланировка: есть ли шанс узаконить, № 19
  10. Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды, № 18
  11. Материнский капитал: взгляд из зала суда, № 17
  12. НДФЛ при продаже имущества: не заплатите лишнего, № 16
  13. Самовольная перепланировка: давай оставим все как есть?, № 16
  14. Перепланировка жилья: как оформить, № 15
  15. НДФЛ-вычеты по имуществу: покупаем — продаем, № 15
  16. Супруги развелись, а кредиты остались: кто и как должен их платить, № 13
  17. Меры предосторожности для частных вкладчиков, № 13
  18. Личный кабинет физического лица: новые правила, № 11
  19. Отчитываться о зарубежных счетах нужно и физлицам, № 11
  20. Взыскание налогов с граждан: снова по судебному приказу, № 10
  21. Операции с земельными участками: НДФЛ-трудности, № 7
  22. Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО, № 7
  23. Квартирный вопрос: получаем НДФЛ-вычеты, № 6
  24. Как получать пособие по больничному, если трудишься у нескольких работодателей, № 4
  25. Родственник умер: платить ли за него имущественные налоги, № 3
  26. НДФЛ и имущественные налоги: изменения для граждан, № 2
  27. Новогодние НДФЛ-новости для продавцов недвижимости и учредителей, № 2
  28. Пенсионные коррективы 2016 года, № 2
  29. «Дорожный» штраф: заплатишь быстро — получишь скидку 50%, № 1
  30. Судебные приставы смогут временно замораживать водительские права злостных должников, № 1

2015 г.

  1. ВС рассказал, как надо считать НДФЛ, № 24
  2. Банкротство граждан: детали, о которых нужно знать должникам, № 24
  3. НДФЛ: как гражданину продекларировать доход и получить вычеты, № 23
  4. Когда налоговики могут заинтересоваться банковским счетом гражданина, № 23
  5. Минфин и ФНС изменили позицию: НДФЛ с потребительской неустойки платить нужно!, № 23
  6. Банк отрицает факт внесения денег во вклад: как быть, № 23
  7. Конфликтная «автогражданка», № 22
  8. С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ, № 22
  9. Решаем судьбу пенсионных накоплений, № 21
  10. Налог на имущество со свежих квартир, № 20
  11. Вопросы по имущественным НДФЛ-вычетам, № 19
  12. Смена фамилии ребенку: просто сказать, но непросто сделать, № 18
  13. Сдаете квартиру? Не забудьте зарегистрировать жильцов, № 17
  14. Действия водителей при ДТП: что нового, № 16
  15. Ликбез для безработных, № 16
  16. Амнистии капиталов быть, № 15
  17. НДФЛ-вычет при продаже кредитного имущества и расходы по уплате процентов, № 15
  18. Покупка жилья в ипотеку: заявляем НДФЛ-вычет по процентам, № 13
  19. «Личное» банкротство, № 13
  20. Промолчишь об имуществе и транспорте — накажут?, № 13
  21. НДФЛ-вычет при покупке жилья для супругов: один раз отмерь..., № 12
  22. НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям, № 12
  23. Налог на имущество граждан за 2015 год: с какой стоимости его считать, № 11
  24. Лечимся платно, возвращаем НДФЛ упорно, № 11
  25. Пенсионные советы, № 10
  26. Одну квартиру продали, другую купили: ставка налога на имущество может подрасти?, № 10
  27. Банковским вкладчикам посвящается, № 9
  28. Что засчитают в пенсионный стаж, № 9
  29. Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются, № 8
  30. Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ, № 8
  31. Как вернуть деньги по договору о возмездном оказании услуг, № 7
  32. Продали одну квартиру, купили другую: получаем вычеты по НДФЛ, № 7
  33. Раздел долей в ООО бывшими супругами, № 6
  34. Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам, № 6
  35. Как заменить военную службу на альтернативную гражданскую, № 5
  36. Новый год — новые пенсии: формулы и пример расчета, № 4
  37. Имущественный НДФЛ-вычет: продажа долей ≠ продажа квартиры, № 3
  38. Новые НДФЛ-вычеты для инвесторов на рынке ценных бумаг, № 2

2014 г.

  1. Новый имущественный налог: готовимся пока морально, № 24
  2. Чтобы не подавать декларацию о доходах, подтвердите трехлетний срок владения имуществом, № 24
  3. Новый налог на имущество — кому льготы?, № 24
  4. Имущество физлиц: новые налоговые обязанности, № 23
  5. Оформляем ДТП без участия полиции, № 22
  6. Гражданин вносит «недвижимую» долю в уставный капитал ООО: извещать ли других собственников?, № 22
  7. Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!, № 20
  8. Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск, № 20
  9. Предприниматель или нет: разбираемся со статусом частника, сдающего квадратные метры в аренду, № 19
  10. Вычет на квартиру: меняясь с государством, не занижайте стоимость, № 19
  11. Декларация о «недвижимых» подарках: лучше поздно, чем никогда?, № 15
  12. Потребительские кредиты: новые правила игры, № 15
  13. Покупка через Интернет: как вернуть товар, если вы передумали, № 14
  14. Продаем квартиру, полученную от государства взамен изъятой: как уменьшить НДФЛ?, № 13
  15. Наследство: налоговые вопросы и не только, № 12
  16. Что полагается тем, кто усыновил ребенка, № 10
  17. Платим НДФЛ при сдаче квартиры, № 9
  18. При сдаче жилья в аренду НДФЛ может платить один совладелец, № 9
  19. Как получить новые жилищный и процентный вычеты, № 8
  20. Компенсация за изъятие имущества для государственных нужд: что с НДФЛ?, № 8
  21. Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ, № 5
  22. Что изменится в получении НДФЛ-вычета на жилье, № 4
  23. Продажа комнаты в коммуналке: подводные камни, № 4
  24. Пенсия: изучаем варианты, № 2
  25. Налог на имущество физлиц может вырасти, № 1

2013 г.

  1. Работодатель решил закрыть долги по неотгулянным отпускам: выгодно ли это вам?, № 24
  2. «Перебор» по детскому вычету: с кого спросит налоговая, № 23
  3. Недвижимость в подарок или в наследство: каких трат не избежать, № 23
  4. Старые полисы ОМС — тоже полисы, № 22
  5. Право на НДФЛ-вычет ИФНС подтвердила, а деньги так и не пришли: как быть?, № 21
  6. Кому достанется новый жилищный НДФЛ-вычет, № 20
  7. НДФЛ-вычет по ипотечным процентам заявить никогда не поздно, № 20
  8. Удвоенный детский вычет: кому и когда, № 20
  9. Когда пенсионер может получить вычет по НДФЛ за прошлые годы, № 18
  10. Получаем вычет при продаже и покупке имущества, № 17
  11. Как сегодня рассчитывают пенсию, № 16
  12. Как получить со сферы услуг стоимость украденной одежды: инструкция для пострадавших, № 16
  13. Имущественному НДФЛ-вычету стандартные и социальные не помеха, № 15
  14. Потребительские кредиты: о чем полезно знать, № 15
  15. Памятка об отпуске и отпускных, № 13
  16. Как отпуск отгулять и деньги не потерять, № 13
  17. НДФЛ с подарка не удержан. Что делать?, № 13
  18. Покупка жилья у родственников: когда имущественный НДФЛ-вычет получить нельзя, № 12
  19. Работающий ребенок-студент: положен ли родителям НДФЛ-вычет на обучение, № 9
  20. НДФЛ-вычет: возвращаем деньги, потраченные на здоровье, № 7
  21. За граждан, не выбравших тариф пенсионных взносов, решение примут автоматом, № 6
  22. Поход в налоговую инспекцию: возвращаем себе НДФЛ, № 5
  23. Храните деньги за границей? Платите налоги в России!, № 4
  24. Гражданин выиграл суд: обращаемся за деньгами в банк ответчика, № 3

2012 г.

  1. Кредитная история: найти и получить, № 24
  2. Вычет при покупке жилья в «общую семейную» собственность: ситуации из практики, № 22
  3. Получил подарок — поделись с бюджетом, № 21
  4. Помощник по хозяйству из ближнего зарубежья, № 21
  5. Пришел перерасчет налога на имущество физлиц за прошлые годы: почему такое случается, № 19
  6. Потребитель, защити себя сам, № 19
  7. Имущественный НДФЛ-вычет на отделку квартиры в новостройке, № 15
  8. Cчитаем НДФЛ при продаже квартиры, если часть ее была в собственности менее 3 лет, № 14
  9. Налоговики не получат доступ к тайне вкладов граждан, № 14
  10. Через тернии к социальному НДФЛ-вычету на обучение ребенка, № 11
  11. Банк, который лопнул: шпаргалка по возврату личных сбережений, № 11
  12. Разъяснения Верховного суда в помощь потребителям, № 8
  13. Пациент может выбрать, где лечиться, № 7
  14. Сдача жилья физлицом внаем: какие налоги платить в бюджет, № 5
  15. С граждан спишут безнадежные налоговые долги трехлетней давности, № 3

2011 г.

  1. Шпаргалка по жилищному НДФЛ-вычету для работника, № 23
  2. Слабые стороны кредитных договоров с гражданами, № 22
  3. Новый сервис для уплаты гражданами налогов через сайт ФНС, № 13
  4. Возвращаем НДФЛ за счет социальных вычетов, № 10
  5. НДФЛ-вычет по «ипотечным» процентам, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов