Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации | Журнал «Главная книга» | № 10 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 мая 2015 г.

Содержание журнала № 10 за 2015 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации

Некоторые плательщики НДС не отражают в разделе 7 декларации не облагаемые налогом операции, поскольку считают их несущественными из-за того, что расходы, относящиеся непосредственно к необлагаемым операциям, не превышают 5% от общей суммы затрат по всем операциямп. 4 ст. 170 НК РФ. А поскольку в этом случае весь входной НДС принимается к вычету, то неотражение необлагаемых операций в разделе 7 не влияет на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Так сделал и один из наших читателей. Он вообще не включил раздел 7 в состав декларации по НДС за IV квартал 2014 г., так как, помимо выдачи процентных займов, никаких других не облагаемых НДС операций у него не былоподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Однако это не прошло для него бесследно. Он получил от ИФНС требование представить уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2014 г., потому что выручка от реализации, указанная в НДС-декларации, не совпадает с выручкой, отраженной в декларации по налогу на прибыль.

Давайте посмотрим, действительно ли нужно выполнить требование инспекции и что грозит за невключение раздела 7 в первоначальную декларацию по НДС.

Уточненку по НДС подать придется

Избежать представления уточненной декларации по НДС за IV квартал в такой ситуации не удастся. Ведь когда у налогоплательщика есть освобождаемые от налогообложения операции, например начисленные проценты по займу, то он должен отражать их в разделе 7 декларации по НДСПисьмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896; пп. 3, 44.1—44.6 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н. И при этом неважно, существенные это операции для него или нет.

Так что в рассматриваемой ситуации за IV квартал 2014 г. нужно подать уточненную декларацию по НДС, включив в нее раздел 7. В этом разделе, скорее всего, нужно будет заполнить только графы 1 и 2 строки 010 — код операции 1010292 и сумму процентов по займу, начисленную за истекший кварталПисьмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896; п. 6 ст. 271 НК РФ; пп. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99.

Что же касается граф 3 и 4 строки 010, где отражаются стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС, и входной НДС по покупкам, не подлежащий вычету, то по ним наверняка будут стоять прочеркиПисьмо Минфина от 02.08.2011 № 03-07-11/209. Ведь раз операции по выдаче займов несущественные, следовательно, это не основной вид деятельности организации. А значит, вероятнее всего, в IV квартале 2014 г. общехозяйственные расходы, связанные с выдачей займа, довольно малы и составляют менее 5% от общей суммы затрат по всем операциям — как облагаемым, так и не облагаемым НДС. Поэтому весь входной НДС можно принять к вычетуп. 4 ст. 170 НК РФ. Что наверняка и было сделано, его сумма была указана в разделе 3 декларации по НДС.

А это означает, что уточненная декларация по НДС будет отличаться от предыдущей только наличием раздела 7 с заполненными графами 1 и 2 строки 010. А сумма НДС, которая была принята к вычету по первоначальной декларации (указана в разделе 3), останется неизменной.

А будет ли штраф за неполную НДС-декларацию?

НК не установлена ответственность за представление декларации не в полном объеме (без каких-либо разделов). Как мы знаем, есть только штраф за непредставление декларации в ИФНС в установленный НК срокст. 119 НК РФ. А в рассматриваемом случае первоначальная декларация была представлена в установленный срок, просто без раздела 7.

Оштрафовать за неполную уплату налога также не смогут, поскольку после представления уточненной декларации вместе с разделом 7 ничего в бюджет доплачивать не придетсяст. 122 НК РФ.

Пожалуй, единственный способ, к которому могут прибегнуть налоговики, — расценить непредставление раздела 7 как непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. И тогда налогоплательщику грозит штраф всего лишь в сумме 200 руб.ст. 126 НК РФ

***

Поскольку с этого года декларация по НДС представляется в электронном виде, то ситуации с представлением декларации не в полном объеме уже не будет. Если раздел 7 останется незаполненным, то он автоматически отправится пустой в составе декларации по НДС. И наличие пустого раздела 7 при несовпадении данных о выручке, отраженной в «прибыльной» и «НДС-ной» декларациях, также вызовет вопросы у налоговиков. В этом случае они тоже будут требовать объяснения расхождений. Чтобы не давать повода для этого, лучше заполнять раздел 7.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - льготы / раздельный учет»:

2016 г.

  1. Последствия освобождения от НДС реализации макулатуры, № 23
  2. Отражать ли в разделе 7 НДС-декларации валютно-обменные операции, № 9

2015 г.

  1. Хочу все знать: освобождение от НДС, № 23
  2. Чем грозит неотражение операций в разделе 7 НДС-декларации, № 10

2014 г.

  1. Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  2. Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  3. Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  4. Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  5. Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  6. Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3

2013 г.

  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

  1. Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  2. Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  3. Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  4. Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  5. По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  6. Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  7. Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  8. Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  9. Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6

2011 г.

  1. Как поделить НДС по ОС при необлагаемых операциях, № 21
  2. Покупка сейчас, счет-фактура потом: как разделить НДС, № 20
  3. Трудности освобождения от НДС при гарантийном ремонте, № 17
  4. Кто и когда купит казенную недвижимость без НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»