Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июня 2015 г.

Содержание журнала № 11 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП

Чем грозит и что делать

Как известно, субъектам малого предпринимательства (СМП) предоставлено право формировать упрощенную бухгалтерскую отчетностьч. 4 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ); пп. 6, 6.1 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. В ее состав входят баланс и отчет о финансовых результатах с отражением показателей по группам статейч. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ; приложение № 5 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н; п. 17 Информации Минфина № ПЗ-3/2012. Но как сдавать отчетность в ИФНС и территориальный орган статистики, если организация в конце отчетного года перестала соответствовать критериям СМП по «составу» уставного капитала (УК)?

Утрата и обретение статуса СМП

Критерии отнесения организации или ИП к СМП следующие. Предположим, речь идет об отчетности за 2014 г. Тогда за 2013 г.:

Для организаций есть еще критерий по доле участия других лиц в уставном капитале. Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не может превышать 25%. Кроме того, доля участия организации или нескольких организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, также не может быть больше 25%п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ.

Организация является субъектом малого предпринимательства при соблюдении всех перечисленных требований. Выход за установленные рамки по численности работников или объему выручки приведет к переходу организации в другую группу предпринимателей, только если соответствующее отклонение от предельного значения (100 человек, 400 млн руб.) будет наблюдаться в течение 2 календарных лет подрядч. 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ; Письмо Минэкономразвития от 18.12.2008 № Д05-5809. А вот превышение доли участия в 25% лишает вас статуса малого предприятия в один момент — на дату, когда доля размером более 25% одного из упомянутых выше участников будет зарегистрирована в ЕГРЮЛ. Соответственно и наоборот: так же быстро можно стать СМП, если будет зарегистрирована доля менее 25%, при условии что были соблюдены необходимые требования по численности и выручке.

И вполне может получиться так, что почти весь год организация относилась к категории СМП, но в декабре 2014 г. доля участника — иностранной организации, например, увеличилась до 30% и компания перестала быть малым предприятием. И так как в организации весь год велся упрощенный бухучет, было принято решение сдать в налоговую упрощенную бухгалтерскую отчетность. Последствия этой ситуации разберем подробнее.

Возможные штрафы от ИФНС

В НК предусмотрена ответственность за непредставление в налоговую обязательных к сдаче документов в установленный срок в размере 200 руб. за документп. 1 ст. 126 НК РФ. А в состав бухгалтерской отчетности входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к нимч. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ; Письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285. То есть вполне возможно, что контролеры выставят вам штраф на сумму 800 руб., поскольку:

  • баланс и отчет о финансовых результатах вы, конечно, сдали по действующим формам, но не по тем. А значит, налоговики могут попытаться приравнять это к непредставлению отчетов;
  • отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств вы не сдавали совсем. А они представляют собой часть отчетности.

Кроме того, на должностных лиц организации за непредставление каждой формы может быть наложен штраф в размере от 300 до 500 руб.п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ Штраф этот взыскивается через суд.

И независимо от штрафов формально вам нужно будет еще раз сдать бухгалтерскую отчетность — теперь уже в полном объемеп. 4 ст. 4.1 КоАП РФ. Если вы сдавали упрощенную отчетность по ТКС, то и в этот раз будет лучше сдать ее в электронном виде, причем с пометкой «корректирующая» (если есть техническая возможность).

Если же отчетность сдавали на бумаге, то и теперь сдавайте на бумаге. Проще отправить по почте, поскольку некоторые налоговики на местах с большой неохотой принимают от организаций такие уточненки по бухотчетности.

Отчетность в Росстат

Экземпляр годовой бухотчетности должен быть представлен не только в ИФНС, но и в отделение Росстата вашего регионач. 1 ст. 18 Закона № 402-ФЗ; п. 2 Порядка, утв. Приказом Росстата от 31.03.2014 № 220. За его непредставление или представление в неполном объеме (а это как раз наша ситуация) предусмотрен штраф для организации от 3000 до 5000 руб., а для должностных лиц — предупреждение или штраф от 300 до 500 руб.ст. 19.7 КоАП РФ Этот штраф тоже взимается через судп. 1 ч. 1 ст. 28.1, ст. 28.2 КоАП РФ.

***

Помимо прочего, утрата статуса СМП сразу увеличивает для организации количество отчетов, которые необходимо сдавать в орган статистики. Так, в списке наиболее «распространенных» форм, с подачей которых вы уже могли опоздать:

  • П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации» (для организаций со средней численностью работников до 15 человек включительно);
  • 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»;
  • П-4 или 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;
  • П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации» (для организаций со средней численностью работников более 15 человек);
  • 12-Ф «Сведения об использовании денежных средств»;
  • П-6 «Сведения о финансовых вложениях и обязательствах»;
  • П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы» и П-2 (краткая) «Сведения об инвестициях в основной капитал» (последняя сдается, если средняя численность работников составляет более 15 человек).

Не говоря уже о формах, которые должны сдавать не являющиеся СМП организации, ведущие определенные виды деятельности.

А за непредставление статистической отчетности или отражение в ней недостоверных сведений руководителю также грозит штраф 3000—5000 руб.ст. 13.19 КоАП РФ Хотя на практике вряд ли Росстат узнает, что организация перестала быть СМП.

На одной из конференций европейских статистиков представители статведомства сами признавали, что в России нет отдельного органа, который контролировал бы наличие статуса малого предприятия у организаций. И поэтому они не владеют полной информацией в этой области п. 10 записки от Российской федеральной службы государственной статистики (Внимание! PDF-формат). ФНС в части сведений из ЕГРЮЛ передает Росстату данные только о количестве зарегистрированных, реорганизованных и ликвидированных предприятийп. 6.2 приложения № 1, утв. Приказом Росстата № 5, ФНС № ММ-3-11/14@ от 18.01.2008. Но не об изменении долей участников в УК.

Поэтому вы можете начать представлять сведения в полном объеме о деятельности своей организации (не как СМП) с момента, когда выявили, что не являетесь малым предприятием.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2017 г.

  1. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
  2. События после отчетной даты. Не пропустите!, № 5
  3. Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
  4. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4
  5. Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4
  6. Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4
  7. Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
  8. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
  9. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

  1. Бухгалтерский учет, № 24
  2. Оптимизация бухучета активов и операций, № 23
  3. Упрощение бухучета, № 23
  4. Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13
  5. За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
  6. Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
  7. Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
  8. Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
  9. Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3
  10. Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
  11. У аудиторов появился свой профстандарт, № 2

2015 г.

  1. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя, № 19
  2. Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП, № 11
  3. Реорганизация в форме преобразования: несколько вопросов по бухучету, № 10
  4. Международный учет: инвестиционное имущество, № 8
  5. Секретов от аудитора у вас быть не должно, № 7
  6. Цель бухучета — достоверная картинка бизнеса, № 5
  7. Проверка бухотчетности за 2014 год, № 5
  8. Международный учет основных средств, № 3

2014 г.

  1. Инвентаризация: вспомнить все, № 23
  2. Ставим активы на баланс, переоцениваем, списываем: полезные советы по бухучету, № 23
  3. Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать, № 18
  4. Экспресс-анализ доходности бизнеса, № 12
  5. Как «потратить» чистую прибыль правильно, № 11
  6. Дисконтирование при отсрочках платежей, № 10
  7. РСБУ vs МСФО: консолидация, № 9
  8. Сколько стоит доброе имя, № 8
  9. Бухучет после реорганизации: на стыке двух эпох, № 7
  10. РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II, № 6
  11. Дисконтирование оценочных обязательств и долговых финвложений, № 6
  12. РСБУ vs МСФО: знакомимся с отличиями. Часть I, № 5
  13. Знакомимся с дисконтированием, № 5
  14. Вопросы по бухотчетности: итоги интернет-конференции, № 5
  15. Как положено друзьям... все мы делим пополам!, № 4
  16. Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы, № 4
  17. Особые приметы отчета о движении денежных средств, № 2
  18. Меняем учетную политику на 2014 год, № 1

2013 г.

  1. Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23
  2. Молчат бухгалтерские стандарты? Помогут рекомендации, № 17
  3. Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16
  4. По следам годовой бухотчетности, № 15
  5. По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14
  6. Спецзаказ для микропредприятий — бухучет без двойной записи, № 7
  7. Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры, № 7
  8. Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как, № 5
  9. Сдаем бухотчетность за 2012 год, № 3
  10. Счет 84 в руках бухгалтера, № 3
  11. Минфиновские рекомендации по бухотчетности, № 3
  12. Упрощенцы и бухучет: год 2013-й, № 1

2012 г.

  1. Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
  2. Особенности учетной политики на 2013 год, № 23
  3. ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
  4. Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21
  5. Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
  6. Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
  7. Отчетность с «сурдопереводом», № 8
  8. Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
  9. Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6
  10. Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
  11. Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5
  12. Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5
  13. Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5
  14. Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
  15. Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2

2011 г.

  1. Валютные активы и обязательства: трудности перевода, № 21
  2. Что и как учитывать в составе ОС в бухучете, № 20
  3. Наводим порядок в чистых активах, № 19
  4. Пени по налогам: на каком счете учитывать и как отражать в отчетности, № 18
  5. Обязательные «отпускные» обязательства, № 18
  6. Есть ли в бухучете исключения из правил, № 17
  7. МСФО — для кого?, № 13
  8. Расходы будущих периодов: быть или не быть, № 11
  9. Перезагрузка бухучета основных средств, № 7
  10. Прощание с расходами будущих периодов и другие новшества в бухучете и отчетности, № 7
  11. Изменения в бухучете резервов и оценочные обязательства, № 7
  12. На что обратить внимание при составлении бухотчетности за 2010 год, № 5
  13. Бухотчетность глазами директора, № 4
  14. Особенности национального аудита, № 2
  15. Упрощенный бухучет для малых предприятий, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»