Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Движимое имущество освободили от налогообложения

С 01.01.2019 налог на имущество организациям нужно будет платить только в отношении недвижимости. < ... >

Перечислить «личные» налоги физлица смогут одним платежом

В Налоговом кодексе появилась новая статья, посвященная так называемому единому налоговому платежу физического лица. В чем же его суть? < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.

Содержание журнала № 11 за 2015 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС

Бывает, что упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» продают или передают (например, в уставный капитал или безвозмездно другой компании) основные средства (далее — ОС), стоимость которых была учтена в расходах при УСНО.

И в некоторых случаях налоговую базу при УСНО придется пересчитать за весь период пользования этими ОС — с момента учета их стоимости в расходах до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФп. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Иными словами, нужно из расходов исключить стоимость ОС, а вместо нее включить амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК. А как известно, амортизация по «прибыльным» правилам учитывается за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц его выбытия (реализации, передачи) включительноп. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ. Также расходы можно включить амортизационную премию в размере 10% (30%) от первоначальной стоимости ОС. Сделать это нужно в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатациюп. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259 НК РФ.

И все расчеты и корректировки упрощенцу надо отразить в бухгалтерской справке и в Книге учета доходов и расходов (КУДиР)приложение 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н (далее — Приказ № 135н). При этом, как разъяснила ФНС, КУДиР за прошлые годы исправлять не нужно. А вот за оконченные отчетные периоды года, в котором продано (передано) ОС, разделы I и II КУДиР надо исправить. И налоговая служба предлагает делать это такПисьмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@ (п. 2):

  • корректировки налоговой базы вносятся в раздел I КУДиР за текущий год путем уменьшения сумм расходов в текущем году;
  • в отношении расходов на приобретение этого ОС вносятся также соответствующие изменения в раздел II КУДиР за отчетные периоды текущего года.

Для лучшего восприятия позиции ФНС поясним ее на примере. Организация, применяющая УСНО с объектом «доходы минус расходы», в мае 2012 г. купила легковой автомобиль. В том же месяце он был оплачен и введен в эксплуатацию. И вся его стоимость была списана на расходы в 2012 г. (равномерно в течение II, III, IV кварталов)подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А в феврале 2015 г. она этот автомобиль продает. Поскольку 3 лет с момента начала учета его стоимости в расходах не прошло, организация должна пересчитать базу по «упрощенному» налогу за июнь 2012 г. — февраль 2015 г.

При этом возникает вопрос: как вносить изменения в раздел II КУДиР за I квартал 2015 г., если при продаже ОС в расходах учитывается амортизация по нему. Ведь раздел II предназначен для отражения стоимости ОС, включаемой в расходы, а не амортизациипп. 3.10, 3.12, 3.16, 3.17 Порядка, утв. Приказом № 135н.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ГОРБУНОВА Виктория Владимировна
ГОРБУНОВА Виктория Владимировна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

В рассматриваемом примере налоговую базу по УСНО надо пересчитать за июнь — декабрь 2012 г., 2013 и 2014 гг., январь — февраль 2015 г. Все корректировки налоговой базы надо отразить в бухгалтерской справке. При этом Книгу учета доходов и расходов за прошлые годы исправлять не нужноПисьмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@.

В такой ситуации в разделе I Книги за I квартал 2015 г. нужно указать начисленную сумму амортизации за январь — февраль 2015 г. на основании бухгалтерской справки. А в разделе II Книги ничего отражать не надо, поскольку Порядком заполнения Книги не предусмотрено указание в нем амортизацииприложение 2 к Приказу № 135н.

В раздел II Книги вносятся корректировки только в том случае, если в периоде продажи ОС в этом разделе были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. Например, если ОС было приобретено до перехода на УСНО и расходы списываются в течение нескольких лет, в том числе и в 2015 г. Вот тогда сумму расходов 2015 г. из раздела II нужно было бы сторнировать.

Что ж, осталось только разобраться со сторнировкой записей в КУДиР. Как это сделать, поясним на другом примере. Допустим, организация перешла на УСНО в 2014 г. и в этом же году включила в расходы 50% остаточной стоимости ОС (со СПИ 5 лет и 1 месяц), приобретенного до перехода на УСНОподп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В мае 2015 г. организация это ОС продала. Но в расходах I квартала 2015 г. она учла 7,5% остаточной стоимости этого ОС (30% / 4) и отразила эту сумму в разделах I и II КУДиР. Ведь во второй год применения УСНО в расходах можно учесть 30% остаточной стоимости ОС, приобретенного до перехода на УСНО. А как известно, в течение года стоимость ОС включается в расходы ежеквартально равными долямиподп. 1 п. 1, подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Теперь надо исправить данные, отраженные в КУДиР за I квартал 2015 г. Если вы ведете КУДиР на бумаге, тогдап. 1.6 Порядка, утв. Приказом № 135н:

  • в разделе II КУДиР зачеркните неверную запись (данные о стоимости ОС), укажите дату внесения исправления, заверьте исправление подписью руководителя и печатью организации. Лучше еще указать: смотри бухгалтерскую справку номер такой-то от такой-то даты (где произведен перерасчет налоговой базы при УСНО);
  • в разделе I КУДиР сделайте то же самое, что и в разделе II. Но еще впишите и правильную сумму расходов, которую нужно учесть при УСНО, — сумму амортизации за I квартал 2015 г. вместо 7,5% остаточной стоимости ОС. В качестве основания внесения записи укажите бухгалтерскую справку.

Если же вы ведете КУДиР в электронном виде и по окончании I квартала вы ее распечатали, исправляйте так же, как и бумажную КУДиР.

Если электронную КУДиР вы распечатываете не поквартально, а по итогам года, тогда просто удалите в программе неверные данные и внесите правильные на основании бухгалтерской справки.

***

Разумеется, после внесения всех корректировок вам нужно подать в ИФНС уточненные декларации по УСНО за прошлые годы, если в результате получился налог к доплате, и перечислить в бюджет этот налог и пенип. 3 ст. 346.16, ст. 75, пп. 1, 5 ст. 81 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2018 г.

  1. Учет 1%-х взносов у предпринимателя на УСН, № 16
  2. 11 разъяснений ВС для упрощенцев, № 15
  3. Что делать, если ИФНС запрашивает КУДиР, № 15
  4. Учет убытков прошлых лет на УСН, № 15
  5. Пониженные тарифы взносов с середины года: что с авансами по УСН, № 13
  6. Материальные расходы при УСН: на что Минфин дает добро, № 5
  7. Возмещение расходов по суду: учет на УСН, № 5
  8. Налог при УСН за 2017 год: расчет, уплата, отчетность, № 5
  9. Госконтракт, НДС и упрощенка, № 3
  10. Если упрощенец-2018 не возвратил авансовый НДС, № 3
  11. Минимальный налог при УСН: начисление и уплата, № 2
  12. Подача УСН-декларации не сделает вас упрощенцем, № 2
  13. Упрощенка-2018: что меняется с нового года, № 1

2017 г.

  1. Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
  2. Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23
  3. Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
  4. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  5. Курсовые разницы при УСН, № 9
  6. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  7. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  8. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  9. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  10. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  11. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК