Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июня 2015 г.

Содержание журнала № 11 за 2015 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС

Бывает, что упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» продают или передают (например, в уставный капитал или безвозмездно другой компании) основные средства (далее — ОС), стоимость которых была учтена в расходах при УСНО.

И в некоторых случаях налоговую базу при УСНО придется пересчитать за весь период пользования этими ОС — с момента учета их стоимости в расходах до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФп. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Иными словами, нужно из расходов исключить стоимость ОС, а вместо нее включить амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК. А как известно, амортизация по «прибыльным» правилам учитывается за период с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, и по месяц его выбытия (реализации, передачи) включительноп. 4 ст. 259, п. 5 ст. 259.1 НК РФ. Также расходы можно включить амортизационную премию в размере 10% (30%) от первоначальной стоимости ОС. Сделать это нужно в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатациюп. 9 ст. 258, п. 4 ст. 259 НК РФ.

И все расчеты и корректировки упрощенцу надо отразить в бухгалтерской справке и в Книге учета доходов и расходов (КУДиР)приложение 1 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н (далее — Приказ № 135н). При этом, как разъяснила ФНС, КУДиР за прошлые годы исправлять не нужно. А вот за оконченные отчетные периоды года, в котором продано (передано) ОС, разделы I и II КУДиР надо исправить. И налоговая служба предлагает делать это такПисьмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@ (п. 2):

  • корректировки налоговой базы вносятся в раздел I КУДиР за текущий год путем уменьшения сумм расходов в текущем году;
  • в отношении расходов на приобретение этого ОС вносятся также соответствующие изменения в раздел II КУДиР за отчетные периоды текущего года.

Для лучшего восприятия позиции ФНС поясним ее на примере. Организация, применяющая УСНО с объектом «доходы минус расходы», в мае 2012 г. купила легковой автомобиль. В том же месяце он был оплачен и введен в эксплуатацию. И вся его стоимость была списана на расходы в 2012 г. (равномерно в течение II, III, IV кварталов)подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А в феврале 2015 г. она этот автомобиль продает. Поскольку 3 лет с момента начала учета его стоимости в расходах не прошло, организация должна пересчитать базу по «упрощенному» налогу за июнь 2012 г. — февраль 2015 г.

При этом возникает вопрос: как вносить изменения в раздел II КУДиР за I квартал 2015 г., если при продаже ОС в расходах учитывается амортизация по нему. Ведь раздел II предназначен для отражения стоимости ОС, включаемой в расходы, а не амортизациипп. 3.10, 3.12, 3.16, 3.17 Порядка, утв. Приказом № 135н.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ГОРБУНОВА Виктория Владимировна
ГОРБУНОВА Виктория Владимировна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

В рассматриваемом примере налоговую базу по УСНО надо пересчитать за июнь — декабрь 2012 г., 2013 и 2014 гг., январь — февраль 2015 г. Все корректировки налоговой базы надо отразить в бухгалтерской справке. При этом Книгу учета доходов и расходов за прошлые годы исправлять не нужноПисьмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@.

В такой ситуации в разделе I Книги за I квартал 2015 г. нужно указать начисленную сумму амортизации за январь — февраль 2015 г. на основании бухгалтерской справки. А в разделе II Книги ничего отражать не надо, поскольку Порядком заполнения Книги не предусмотрено указание в нем амортизацииприложение 2 к Приказу № 135н.

В раздел II Книги вносятся корректировки только в том случае, если в периоде продажи ОС в этом разделе были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. Например, если ОС было приобретено до перехода на УСНО и расходы списываются в течение нескольких лет, в том числе и в 2015 г. Вот тогда сумму расходов 2015 г. из раздела II нужно было бы сторнировать.

Что ж, осталось только разобраться со сторнировкой записей в КУДиР. Как это сделать, поясним на другом примере. Допустим, организация перешла на УСНО в 2014 г. и в этом же году включила в расходы 50% остаточной стоимости ОС (со СПИ 5 лет и 1 месяц), приобретенного до перехода на УСНОподп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В мае 2015 г. организация это ОС продала. Но в расходах I квартала 2015 г. она учла 7,5% остаточной стоимости этого ОС (30% / 4) и отразила эту сумму в разделах I и II КУДиР. Ведь во второй год применения УСНО в расходах можно учесть 30% остаточной стоимости ОС, приобретенного до перехода на УСНО. А как известно, в течение года стоимость ОС включается в расходы ежеквартально равными долямиподп. 1 п. 1, подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Теперь надо исправить данные, отраженные в КУДиР за I квартал 2015 г. Если вы ведете КУДиР на бумаге, тогдап. 1.6 Порядка, утв. Приказом № 135н:

  • в разделе II КУДиР зачеркните неверную запись (данные о стоимости ОС), укажите дату внесения исправления, заверьте исправление подписью руководителя и печатью организации. Лучше еще указать: смотри бухгалтерскую справку номер такой-то от такой-то даты (где произведен перерасчет налоговой базы при УСНО);
  • в разделе I КУДиР сделайте то же самое, что и в разделе II. Но еще впишите и правильную сумму расходов, которую нужно учесть при УСНО, — сумму амортизации за I квартал 2015 г. вместо 7,5% остаточной стоимости ОС. В качестве основания внесения записи укажите бухгалтерскую справку.

Если же вы ведете КУДиР в электронном виде и по окончании I квартала вы ее распечатали, исправляйте так же, как и бумажную КУДиР.

Если электронную КУДиР вы распечатываете не поквартально, а по итогам года, тогда просто удалите в программе неверные данные и внесите правильные на основании бухгалтерской справки.

***

Разумеется, после внесения всех корректировок вам нужно подать в ИФНС уточненные декларации по УСНО за прошлые годы, если в результате получился налог к доплате, и перечислить в бюджет этот налог и пенип. 3 ст. 346.16, ст. 75, пп. 1, 5 ст. 81 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Курсовые разницы при УСН, № 9
  2. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  3. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  4. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  5. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  6. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  7. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция