Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.

Содержание журнала № 11 за 2015 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Упрощенные» материальные расходы: что в них входит

Среди затрат, которые вправе учесть «доходно-расходные» упрощенцып. 1 ст. 346.16 НК РФ, пожалуй, больше всего вопросов у налогоплательщиков вызывают материальные расходыподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Ведь их список открытый, а к расходам, связанным с предпринимательской деятельностью, хочется отнести многое. Поэтому мы решили уделить этим затратам особое внимание, опираясь на разъяснения финансового ведомства.

Список материальных расходов, учитываемых упрощенцами, приведен в пп. 1 и 7 ст. 254 НК РФ. К ним относятся затраты на приобретение:

— для упаковки и иной предпродажной подготовки товаров;

— на производственные и хозяйственные нужды, в том числе на содержание и эксплуатацию основных средств. Кстати, используя это основание, отдельные суды признают обоснованным включение в материальные расходы упрощенцев затрат на укладку брусчатки и асфальтирование территории около принадлежащих им объектов недвижимостисм., например, Постановление 1 ААС от 08.07.2013 № А43-10855/2012;

Понятие «материальные расходы» также включает в себя з атраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или предпринимателямиподп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. К таким работам (услугам), в частности, относится обработка сырья или материалов, контроль за соблюдением технологических процессов, техническое обслуживание ОС, транспортные услуги.

Некоторые упрощенцы считают, что по этому основанию можно списать практически любые приобретенные работы или услуги. Но это заблуждение. В частности, не получится без спора с инспекцией учесть затраты на оплату следующих услуг:

А вот эти расходы Минфин позволяет упрощенцам учитывать как материальные.

Вид «упрощенной» деятельности Учитываемые расходы
Независимо от вида деятельности Расходы на проведение обязательных медосмотров работниковПисьма Минфина от 24.02.2014 № 03-11-11/7618, от 04.06.2007 № 03-11-04/2/157 (п. 2)
Затраты на получение различных разрешительных документов, например ветеринарных свидетельств на перевозку продуктов животного происхожденияПисьмо Минфина от 04.09.2013 № 03-11-11/36386
Сдача в аренду объектов недвижимости

Оплата услугПисьма Минфина от 31.07.2014 № 03-11-11/37705, от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24988, от 22.02.2012 № 03-11-06/2/32:

  • по уборке помещений, в том числе мытье окон и фасадов;
  • по проведению санитарно-гигиенических мероприятий;
  • по техническому обслуживанию систем вентиляции, отопления, водоснабжения и т. д.

В договоре аренды должно быть предусмотрено, что указанные затраты возложены на арендодателя

Распространение наружной рекламы Затраты на установку и эксплуатацию рекламных конструкцийПисьмо Минфина от 17.03.2014 № 03-11-06/2/11342
Подбор персонала Расходы на размещение вакансий в СМИ и на интернет-сайтахПисьмо Минфина от 16.08.2012 № 03-11-06/2/111
Покупка и продажа недвижимости, включая ее предпродажную подготовку Оплата проведения проектных работ, демонтажа строенийПисьмо Минфина от 10.05.2012 № 03-11-06/2/63
Гостиничная деятельность Оплата услуг по уборке помещений гостиницы и стирке постельного бельяПисьмо Минфина от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24963

***

В заключение напомним, что если материальные расходы (кроме затрат на приобретение неамортизируемого имущества) уже оприходованы, то их можно учесть на дату оплаты поставщикам, то есть на день списания денег с расчетного счета, выплаты их из кассы или погашения задолженности другим способомподп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание