ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке

Эта статья посвящена тем обществам, которые применяли до преобразования (когда еще были ЗАО) упрощенную систему. Посмотрим, как новоиспеченному ООО остаться на упрощенке и с какими сложностями столкнутся реорганизованные упрощенцы.

Упрощенка после преобразования: нужно новое уведомление

Лидия, г. Москва

У нас ЗАО, учредители планируют перерегистрировать компанию в ООО. Мы применяем упрощенку. Встал вопрос: сможем ли мы после перерегистрации автоматически продолжать применять УСНО или нужно подать новое заявление? И как нам потом отчитываться за нашу «упрощенную» деятельность?

: Поскольку в процессе преобразования старая организация (ЗАО) ликвидируется, а новая (ООО) создается, нужно в течение 30 календарных дней с момента регистрации преобразования подать в инспекцию уведомление о переходе на УСНОп. 2 ст. 346.13 НК РФ; Письмо Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553. Не забудьте указать в нем объект налогообложения.

Также надо завести новую книгу учета доходов и расходов.

За 2015 г. нужно подать в инспекцию две разные декларации по упрощенкеп. 9 ст. 50, п. 3 ст. 55 НК РФ; Письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@:

  • одну от лица ЗАО — за период с 1 января 2015 г. до даты, предшествующей регистрации преобразования. Ее подает:
  • <или>само ЗАО непосредственно перед реорганизацией;
  • <или>ООО в качестве правопреемника. В этом случае никаких особых сроков для подачи декларации Налоговый кодекс не предусматривает. Поэтому с ее подачей можно не спешить. Главное, чтобы она была подана не позднее обычного срока;
  • вторую от лица ООО — за период со дня регистрации преобразования до конца 2015 г.

При упрощенке переходящие расходы теряются?

Еферова Надежда, г. Санкт-Петербург

После преобразования ООО оплачивает товары и материалы, приобретенные ранее ЗАО, выплачивает зарплату, начисленную за последний месяц существования ЗАО. Сможет ли ООО учесть такие расходы при расчете налога при «доходно-расходной» УСНО?

: Не так давно Минфин выпустил Письмо, в котором указано, что перешедшее на упрощенку ООО не может учитывать в расходах суммы, уплаченные в счет долга ЗАО по его расходамПисьмо Минфина от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553. Причина проста — перечень расходов у упрощенцев закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ и в нем нет расходов по оплате задолженности за реорганизованные путем преобразования организации. Также в гл. 26.2 Налогового кодекса не предусмотрено учитывать в целях применения упрощенной системы положения п. 2.1 ст. 252 НК, в котором закреплен особый порядок учета «прибыльных» расходов вновь созданными и реорганизованными организациями.

Однако из текста Письма Минфина не понятно, о каких расходах ЗАО, оплаченных ООО, идет речь.

За разъяснениями, может ли ООО после преобразования учесть в расходах оплату переходящих расходов, мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При преобразовании одного юридического лица в другое возникает новое юридическое лицо, которое по правилам п. 2 ст. 346.13 НК РФ вправе выбрать налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, уведомив об этом в установленный Налоговым кодексом срок свой налоговый орган.

Но даже если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на расходы, ООО не сможет учесть в своих расходах те расходы, которые были произведены ЗАО, поскольку перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не предусматривает возможность учета расходов, произведенных организацией до ее реорганизации в другое юридическое лицо.

Вместе с тем при преобразовании права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизациейп. 5 ст. 58 ГК РФ. И при преобразовании правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицоп. 9 ст. 50 НК РФ.

Поэтому есть особенности учета расходов при реорганизации организации, применявшей УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в организацию, выбравшую УСНО с таким же объектом налогообложения.

Например, можно учесть в расходах ООО покупные товары, которые были приобретены и приняты к учету ЗАО, но оплачены и реализованы ООО, так как расходы на приобретение товаров, купленных для перепродажи, учитываются по мере их реализацииподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Расходы на приобретение материалов, которые были приняты к учету ЗАО, но оплачены ООО, учитываются ООО по мере оплаты на основании подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, причем независимо от того, были они использованы ЗАО в производстве или числятся в остатках на складе.

Если зарплата была начислена ЗАО, а выплачена ООО, в расходы она может быть включена новой организацией, так же как и страховые взносы на зарплату, начисленную ЗАО, которые фактически были уплачены ООО.

Как видим, для определения возможности или невозможности учета в расходах ООО переходящих затрат надо, чтобы не только дата оплаты, а и все «особые» даты для признания затрат расходами для целей налогообложения приходились на период жизни ООО. Напомним, что особенности признания расходов при упрощенке отражены в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Следуя этой логике, можно сделать вывод, что если, к примеру, ЗАО приобрело и продало товары, а ООО лишь оплачивает их поставщику, то ООО не сможет учесть стоимость таких товаров в своих расходахподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Так что для избежания налоговых потерь, прежде чем реорганизоваться, ЗАО с «доходно-расходной» упрощенкой (сохраняющему объект обложения после преобразования в ООО) лучше погасить долги перед поставщиками за уже проданные товары.

Новое ООО на ОСНО? Считайте переходящие доходы

Викоянова Мария, г. Тула

Если мы преобразуемся из ЗАО в ООО, но не будем уведомлять о переходе ООО на упрощенку, получится, что мы должны будем применять общий режим. У нас будет новая организация, мы будем применять метод начисления. Поэтому я полагаю, что нам не нужно будет учитывать переходящие доходы за товары, которые были отгружены ЗАО, но еще не оплачены покупателями, ведь это отгрузки другого юрлица. Права я или нет?

: В НК РФ нет прямого указания, как действовать в такой ситуации. Но по разъяснениям Минфина новое ООО в месяце своей регистрации должно учесть в налоговых доходах суммы выручки от реализации товаров, которые не были оплачены покупателями до преобразованияподп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-11-04/20097. Ведь ООО — правопреемник ЗАО в части исполнения обязанностей по уплате налоговп. 5 ст. 58 ГК РФ; п. 9 ст. 50 НК РФ. И если ООО не заплатит налог с выручки от реализации товаров ЗАО, получится, что вообще никто этого не сделает. Так что, если не хотите споров с инспекцией, прислушайтесь к мнению Минфина и включите не уплаченные покупателями суммы за реализованные ЗАО товары в базу по налогу на прибыль. Отметим, что НДС с суммы непогашенных долгов покупателей вам исчислять не нужноПисьмо Минфина от 02.03.2015 № 03-07-11/10711. Ведь продавала товары организация-упрощенец.

Как видим, Минфин распространяет на новое ООО общий порядок расчета доходов и расходов, действующий при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения. У этого есть и положительные моменты. Ведь ООО может учесть при расчете налога на прибыль и переходящие расходы. Так, если ЗАО применяло «доходно-расходную» упрощенку, ООО в первый месяц своей жизни может учесть в «прибыльных» расходах стоимость товаров и материалов, которые были приобретены и проданы/использованы ЗАО, но еще не были им оплаченыподп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Также в расходах можно учесть и начисленную, но не выплаченную ЗАО зарплату и суммы страховых взносов, не уплаченные преобразованной организациейподп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

ООО может отчитаться за ЗАО по НДС

Евгений

У нас ЗАО, применяем упрощенку. Собственники и руководство намереваются преобразовать фирму в ООО — предположительно, в июне 2015 г. Мы в качестве посредника должны сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур в электронном виде. После реорганизации ООО также будет применять упрощенку. Как сдавать журнал учета счетов-фактур за II квартал: ЗАО — за свою деятельность, а ООО — за свою?

: Ни в Налоговом кодексе, ни в Постановлении № 1137 нет ответа на этот вопрос. Разъяснений налоговой службы и Минфина тоже нет. Поэтому мы обратились за ними к специалисту налоговой службы.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

После преобразования ЗАО в ООО новая организация (ООО) является правопреемником старой организации (ЗАО). Если ЗАО не исполнило свою обязанность по представлению в налоговую службу журнала учета счетов-фактур до завершения реорганизации, этот журнал должен в электронной форме представить правопреемник — ООО. Аналогично должны поступать правопреемники — плательщики НДС в случае, если реорганизованное ЗАО не успело до преобразования представить в налоговую службу НДС-декларациюПисьмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8919@ (п. 1).

Причем ООО, обязанное представлять в налоговую службу журнал учета счетов-фактур, может за квартал, в котором произошло преобразование, представить единый журнал. В нем надо отразить деятельность как ЗАО, так и ООО.

***

В одном из следующих номеров мы ответим на вопросы читателей, посвященные трудовым отношениям при преобразовании ЗАО в ООО, а также особенностям отчетности по «зарплатным налогам».

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  2. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  3. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  4. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  5. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»