Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе

С 1 января 2015 г. граждане вправе получать НДФЛ-вычет по расходам на долгосрочное страхование жизни при условии, что договор заключен в пользу самого работника и (или) его супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

Новый вычет можно получить и через работодателя до окончания года (то есть уже в течение года платить НДФЛ в меньшей сумме и получать на руки больше денег). Но вычет возможен только в отношении тех взносов, которые по заявлению работника удерживаются из его зарплаты и перечисляются организацией в страховую компанию. Поправки, безусловно, хорошие, но у бухгалтеров уже появились практические вопросы. Давайте с ними разбираться.

Когда должен быть заключен договор

Для того чтобы работник мог претендовать на вычет, договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 летподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. При этом ни НК, ни поправочный ЗаконЗакон от 29.11.2014 № 382-ФЗ не содержат никаких требований к дате заключения такого договора. Отсюда следует, что для предоставления вычета не важно, когда он был заключен — в 2015 г. или ранее.

Однако к вычету могут быть приняты только взносы, уплаченные за период 2015 г. (или позже). К примеру, ваш работник заключил на 7 лет договор страхования в пользу себя и своей супруги сроком действия с 01.01.2012 по 31.12.2018. Вычету подлежат взносы, уплаченные за период 2015—2018 гг.

Как быть, если работник обратился за вычетом не с начала года

Предположим, работник обратился за вычетом в мае 2015 г. Как правильно рассчитать сумму вычета? Здесь может быть два варианта:

  • <если>вы удерживаете взносы и перечисляете их страховщику с начала года, то вычет предоставляется с месяца обращения, но с учетом суммы выплаченных взносовп. 2 ст. 219, п. 3 ст. 226 НК РФ. К примеру, если ежемесячный взнос составляет 300 руб., то в мае сумма вычета будет равна 1500 руб. (300 руб. х 5 мес.). Аналогичные разъяснения Минфин давал в отношении вычетов по негосударственному пенсионному обеспечениюПисьма Минфина от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140, от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18;
  • <если>удерживать взносы по заявлению работника вы начали в мае, то вычет предоставляется только на сумму майского взноса (300 руб.). А взносы за январь — апрель, уплаченные работником самостоятельно, он сможет заявить к вычету через ИФНС, подав декларацию по итогам года.

Какой код ставить в справке 2-НДФЛ

Когда организация сама предоставляет вычет, она должна отразить его в справке по форме 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Однако Справочник «Коды вычетов»приложение № 4 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ немного отстал от НК, кода непосредственно для долгосрочного страхования жизни там нет. Что делать? Можно предположить два варианта:

  • <или>поставить код  — он предназначен для отражения социальных налоговых вычетов по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному страхованию, которые предусмотрены той же нормой НК, что и вычеты по страхованию жизни;
  • <или>поставить код 620 (иные суммы, уменьшающие базу по НДФЛ). Отметим, что в аналогичной ситуации с вычетами по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии ФНС требует использовать именно этот кодПисьма ФНС от 06.02.2014 № БС-4-11/1917@, от 11.02.2014 № БС-4-11/2189@.

Второй вариант представляется нам более правильным — все коды в Справочнике, кроме кода 620, строго распределены по видам вычетов. С таким подходом согласился и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

До внесения соответствующих изменений в Справочник «Коды вычетов» организации при заполнении раздела 4 справки 2-НДФЛ следует использовать для отражения предоставленного работнику в 2015 г. вычета по взносам на добровольное страхование жизниподп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ код вычета 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации».

***

Не забывайте, что предельная сумма вычета по расходам на страхование жизни — не более 120 000 руб. в год в совокупности с другими социальными вычетами, часть которых также можно получать на работе (негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии)п. 2 ст. 219 НК РФ. Если работник получает у вас несколько таких вычетов, он должен в своем заявлении указать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать. Но вы тоже следите, чтобы не превысить разрешенный порог.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  2. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  3. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  4. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  5. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  6. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  7. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  8. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  9. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  11. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  12. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  13. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  14. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  15. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  16. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  17. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  18. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  19. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  20. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Подписка на ГК_2017