Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе

С 1 января 2015 г. граждане вправе получать НДФЛ-вычет по расходам на долгосрочное страхование жизни при условии, что договор заключен в пользу самого работника и (или) его супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством))подп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

Новый вычет можно получить и через работодателя до окончания года (то есть уже в течение года платить НДФЛ в меньшей сумме и получать на руки больше денег). Но вычет возможен только в отношении тех взносов, которые по заявлению работника удерживаются из его зарплаты и перечисляются организацией в страховую компанию. Поправки, безусловно, хорошие, но у бухгалтеров уже появились практические вопросы. Давайте с ними разбираться.

Когда должен быть заключен договор

Для того чтобы работник мог претендовать на вычет, договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 летподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ. При этом ни НК, ни поправочный ЗаконЗакон от 29.11.2014 № 382-ФЗ не содержат никаких требований к дате заключения такого договора. Отсюда следует, что для предоставления вычета не важно, когда он был заключен — в 2015 г. или ранее.

Однако к вычету могут быть приняты только взносы, уплаченные за период 2015 г. (или позже). К примеру, ваш работник заключил на 7 лет договор страхования в пользу себя и своей супруги сроком действия с 01.01.2012 по 31.12.2018. Вычету подлежат взносы, уплаченные за период 2015—2018 гг.

Как быть, если работник обратился за вычетом не с начала года

Предположим, работник обратился за вычетом в мае 2015 г. Как правильно рассчитать сумму вычета? Здесь может быть два варианта:

  • <если>вы удерживаете взносы и перечисляете их страховщику с начала года, то вычет предоставляется с месяца обращения, но с учетом суммы выплаченных взносовп. 2 ст. 219, п. 3 ст. 226 НК РФ. К примеру, если ежемесячный взнос составляет 300 руб., то в мае сумма вычета будет равна 1500 руб. (300 руб. х 5 мес.). Аналогичные разъяснения Минфин давал в отношении вычетов по негосударственному пенсионному обеспечениюПисьма Минфина от 18.05.2012 № 03-04-06/7-140, от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18;
  • <если>удерживать взносы по заявлению работника вы начали в мае, то вычет предоставляется только на сумму майского взноса (300 руб.). А взносы за январь — апрель, уплаченные работником самостоятельно, он сможет заявить к вычету через ИФНС, подав декларацию по итогам года.

Какой код ставить в справке 2-НДФЛ

Когда организация сама предоставляет вычет, она должна отразить его в справке по форме 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Однако Справочник «Коды вычетов»приложение № 4 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ немного отстал от НК, кода непосредственно для долгосрочного страхования жизни там нет. Что делать? Можно предположить два варианта:

  • <или>поставить код  — он предназначен для отражения социальных налоговых вычетов по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному страхованию, которые предусмотрены той же нормой НК, что и вычеты по страхованию жизни;
  • <или>поставить код 620 (иные суммы, уменьшающие базу по НДФЛ). Отметим, что в аналогичной ситуации с вычетами по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии ФНС требует использовать именно этот кодПисьма ФНС от 06.02.2014 № БС-4-11/1917@, от 11.02.2014 № БС-4-11/2189@.

Второй вариант представляется нам более правильным — все коды в Справочнике, кроме кода 620, строго распределены по видам вычетов. С таким подходом согласился и специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

До внесения соответствующих изменений в Справочник «Коды вычетов» организации при заполнении раздела 4 справки 2-НДФЛ следует использовать для отражения предоставленного работнику в 2015 г. вычета по взносам на добровольное страхование жизниподп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ код вычета 620 «Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации».

***

Не забывайте, что предельная сумма вычета по расходам на страхование жизни — не более 120 000 руб. в год в совокупности с другими социальными вычетами, часть которых также можно получать на работе (негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии)п. 2 ст. 219 НК РФ. Если работник получает у вас несколько таких вычетов, он должен в своем заявлении указать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать. Но вы тоже следите, чтобы не превысить разрешенный порог.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  2. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  3. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  4. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  5. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  6. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  7. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  8. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  9. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  10. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  11. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  12. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  13. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  14. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  15. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  16. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  17. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  18. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»