Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Торговля овощами вразвал: нужно ли применять ККТ

В конце лета – начале осени на улицах традиционно появляются точки торговли арбузами и сезонными овощами. Требует ли такая торговля применения контрольно-кассовой техники? < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.
Т.В. Тарасова, главный эксперт-консультант ЗАО «ТЛС-ГРУП»

Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам

Категорий иностранцев, приезжающих работать в Россию, множество: визовые и безвизовые мигранты, высококвалифицированные специалисты, граждане стран — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), беженцы... Между тем от категории мигранта зависит ставка НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Поэтому в помощь работодателям, привлекающим по трудовому договору работников из-за рубежа, мы сделали эту таблицу.

Сразу скажем, что взносы в ФСС «на травматизм» за иностранных работников уплачиваются независимо от их категории по тарифу, установленному для работодателя — организации или предпринимателяст. 5, п. 1 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Категория иностранных работников Документ, подтверждающий право иностранца работать в РФ НДФЛ Страховые взносы
в ПФР в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФФОМС
Граждане стран — членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении)п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС); ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Минске 10.10.2014) Национальный паспорт или иной документ, удостоверяющий личность 13%ст. 73 Договора о ЕАЭС; п. 1 ст. 224 НК РФ; Письма Минфина от 10.03.2015 № 03-08-05/12342; ФНС от 05.03.2015 № БС-3-11/853@ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316 (далее — Постановление № 1316)
2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы уплачивать не нужноп. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Постановление № 1316; Письмо Минтруда от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
5,1%п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
Беженцыподп. 1 п. 1 ст. 1, подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона от 19.02.93 № 4528-1 (далее — Закон № 4528-1) Удостоверение беженцап. 2 ст. 3 Закона № 4528-1; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.05.2011 № 356 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; Постановление № 1316; Письмо Минтруда от 08.09.2014 № 17-3/10/В-5684
2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы не уплачиваютсяподп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление № 1316; Письмо Минтруда № 17-3/10/В-5684 (п. 1)
5,1%подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ); п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда № 17-3/10/В-5684 (п. 1)
Иностранцы, получившие временное убежище в РФподп. 3 п. 1 ст. 1, подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1 Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФприложение № 3 к Приказу ФМС от 25.04.2011 № 81 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ 1,8%п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Высококвалифицированные иностранные специалистыпп. 1, 6 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) (из числа временно пребывающих в РФ) Разрешение на работуприложения № 3, 4 к Приказу ФМС от 19.02.2014 № 97, где в графе «Особые отметки» указано «высококвалифицированный специалист» 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); ст. 10 Закона № 326-ФЗ
Другие иностранные граждане: Для безвизовых мигрантов — патент, выданный после 01.01.2015п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ 13% с зачетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных самим иностранцем**п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 227.1 НК РФ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; Постановление № 1316
1,8%ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Для визовых мигрантов — разрешение на работу в РФп. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ Если иностранецп. 2 ст. 207, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ:
  • <или>налоговый нерезидент — ставка 30%;
  • <или>налоговый резидент — ставка 13%
Вид на жительство либо отметка в национальном загранпаспорте о временном проживании в РФподп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ 2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы не уплачиваютсяч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление № 1316
5,1%ст. 10 Закона № 326-ФЗ; п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ

* Как разъясняют Минфин и ФНС, если высококвалифицированным иностранцам, а также лицам, признанным беженцами или получившим временное убежище в РФ, работодатель начисляет и выплачивает не связанные с их трудовой деятельностью доходы в виде:

  • материальной помощи;
  • оплаты жилья, коммунальных услуг, питания, обучения;
  • компенсации стоимости проезда к месту проживания и обратно;
  • среднего заработка за время отпуска, —

то к таким доходам применяется ставка НДФЛ 13% или 30% в зависимости от того, являются ли эти иностранные работники налоговыми резидентами или нетПисьма Минфина от 02.04.2015 № 03-04-06/18278, от 17.03.2015 № 03-04-06/14003, от 04.07.2014 № 03-04-06/32423, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168; ФНС от 06.03.2015 № БС-4-11/3628@.

** Безвизовые мигранты, работающие в РФ по патенту, должны уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за каждый месяц действия патента. В свою очередь, уплаченные мигрантом авансовые платежи работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат иностранцу, при условии что имеютсяпп. 5, 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ; пп. 1—4, 6 ст. 227.1 НК РФ:

  • заявление от иностранца о таком вычете;
  • квитанции об уплате мигрантом фиксированных платежей;
  • уведомлениеутв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@, полученное работодателем из ИФНС по месту учета и подтверждающее его право как налогового агента уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные иностранцем фиксированные авансовые платежи. Чтобы получить такое уведомление, работодатель должен подать в свою ИФНС заявление по рекомендованной формеПисьмо ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Без упомянутого уведомления работодатель никак не учитывает уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат в его пользу НДФЛ по ставке 13%п. 3 ст. 224 НК РФ.

***

Что касается вознаграждений, выплачиваемых рассмотренным категориям иностранцев по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, то картина со ставками НДФЛ и взносами в ПФР и ФФОМС будет идентичная. А вот в отношении страховых взносов в ФСС есть отличия:

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Иностранные работники»:

2018 г.

  1. Иностранные работники: что с НДФЛ и взносами, № 14
  2. Работодатель теперь не всегда обязан сообщать о работниках-иностранцах, № 14

2017 г.

  1. Мигранты с патентом: все внимание на НДФЛ, № 23
  2. «Наличная» зарплата для мигранта = штраф для работодателя?, № 22
  3. На момент увольнения иностранец стал россиянином: уведомлять ли миграционный орган, № 16
  4. Мигрант-совместитель: на что обратить внимание, № 9

2016 г.

  1. Работник — мигрант с временным убежищем стал россиянином: действия работодателя, № 18
  2. Работник был нерезидентом, стал резидентом, № 15
  3. Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации, № 5

2015 г.

  1. Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж, № 19
  2. Киргизия стала 5-й страной — участником Договора о ЕАЭС, № 17
  3. Иностранцы, которым предоставлено временное убежище в РФ: что со взносами в ФФОМС, № 17
  4. Ответственность за работу мигранта не по специальности теперь прямо предусмотрена в КоАП РФ, № 15
  5. Жил да был мигрант-нелегал в помещении фирмы: чем это чревато, № 13
  6. Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам, № 12
  7. Может ли мигрант с патентом выполнять разъездную работу, № 12
  8. Памятка к уведомлению ФМС о найме и увольнении безвизовых мигрантов, № 11
  9. Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?, № 7
  10. Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС, № 5
  11. «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов, № 2
  12. Правила приема и увольнения работников из-за рубежа, № 1

2014 г.

  1. Сроки постановки на миграционный учет работников-иностранцев, № 19
  2. Отпуск за свой счет для безвизовых работников-иностранцев, № 19
  3. На торговом объекте выявлен «чужой» мигрант-нелегал: когда владелец объекта избежит наказания, № 4
  4. Определяемся со сроками пребывания в РФ безвизового иностранца, № 4
  5. Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца, № 4

2013 г.

  1. Увольняем иностранных работников без проблем, № 21
  2. Принимаем на работу иностранцев, № 20
  3. ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР, № 18
  4. В какой суд обжаловать «миграционный» штраф, № 17
  5. Хочу все знать: среди работников есть иностранцы, № 14
  6. Выгодно ли привлекать к работе фрилансеров из-за рубежа, № 13
  7. Срок договора с временно пребывающим иностранцем превысил 6 месяцев: как отчитаться в ПФР, № 11
  8. Когда наличие у мигранта разрешения на работу не спасет работодателя от штрафа, № 10
  9. Когда арендодатель в ответе за нелегальных мигрантов, нанятых арендатором, № 8
  10. Работники-белорусы: памятка для работодателей, № 6
  11. Реально ли «миграционный» штраф заменить на приостановку деятельности?, № 2

2012 г.

  1. Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует», № 22
  2. Работник-иностранец — зона особого внимания, № 18
  3. Иностранный работник: специфика уплаты взносов, № 7
  4. Декларация 3-НДФЛ за 2011 год для иностранных работников, № 7
  5. Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году, № 1

2011 г.

  1. «Мигрантские» разъяснения от ВАС РФ, № 9
  2. Могут ли сейчас органы ФМС штрафовать за неуведомление об убытии мигранта, № 9
  3. Что должен предпринять работодатель, чтобы поставить топ-мигранта на учет в ИФНС, № 2
  4. Надо ли уведомлять органы ФМС и занятости о безвизовом иностранце, если он передумал у вас работать, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект