Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.
Т.В. Тарасова, главный эксперт-консультант ЗАО «ТЛС-ГРУП»

Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам

Категорий иностранцев, приезжающих работать в Россию, множество: визовые и безвизовые мигранты, высококвалифицированные специалисты, граждане стран — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), беженцы... Между тем от категории мигранта зависит ставка НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Поэтому в помощь работодателям, привлекающим по трудовому договору работников из-за рубежа, мы сделали эту таблицу.

Сразу скажем, что взносы в ФСС «на травматизм» за иностранных работников уплачиваются независимо от их категории по тарифу, установленному для работодателя — организации или предпринимателяст. 5, п. 1 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Категория иностранных работников Документ, подтверждающий право иностранца работать в РФ НДФЛ Страховые взносы
в ПФР в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФФОМС
Граждане стран — членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении)п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС); ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Минске 10.10.2014) Национальный паспорт или иной документ, удостоверяющий личность 13%ст. 73 Договора о ЕАЭС; п. 1 ст. 224 НК РФ; Письма Минфина от 10.03.2015 № 03-08-05/12342; ФНС от 05.03.2015 № БС-3-11/853@ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316 (далее — Постановление № 1316)
2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы уплачивать не нужноп. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Постановление № 1316; Письмо Минтруда от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
5,1%п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
Беженцыподп. 1 п. 1 ст. 1, подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона от 19.02.93 № 4528-1 (далее — Закон № 4528-1) Удостоверение беженцап. 2 ст. 3 Закона № 4528-1; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.05.2011 № 356 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; Постановление № 1316; Письмо Минтруда от 08.09.2014 № 17-3/10/В-5684
2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы не уплачиваютсяподп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление № 1316; Письмо Минтруда № 17-3/10/В-5684 (п. 1)
5,1%подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ); п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда № 17-3/10/В-5684 (п. 1)
Иностранцы, получившие временное убежище в РФподп. 3 п. 1 ст. 1, подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1 Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФприложение № 3 к Приказу ФМС от 25.04.2011 № 81 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ 1,8%п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Высококвалифицированные иностранные специалистыпп. 1, 6 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) (из числа временно пребывающих в РФ) Разрешение на работуприложения № 3, 4 к Приказу ФМС от 19.02.2014 № 97, где в графе «Особые отметки» указано «высококвалифицированный специалист» 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); ст. 10 Закона № 326-ФЗ
Другие иностранные граждане: Для безвизовых мигрантов — патент, выданный после 01.01.2015п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ 13% с зачетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных самим иностранцем**п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 227.1 НК РФ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; Постановление № 1316
1,8%ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Для визовых мигрантов — разрешение на работу в РФп. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ Если иностранецп. 2 ст. 207, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ:
  • <или>налоговый нерезидент — ставка 30%;
  • <или>налоговый резидент — ставка 13%
Вид на жительство либо отметка в национальном загранпаспорте о временном проживании в РФподп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ 2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы не уплачиваютсяч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление № 1316
5,1%ст. 10 Закона № 326-ФЗ; п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ

* Как разъясняют Минфин и ФНС, если высококвалифицированным иностранцам, а также лицам, признанным беженцами или получившим временное убежище в РФ, работодатель начисляет и выплачивает не связанные с их трудовой деятельностью доходы в виде:

  • материальной помощи;
  • оплаты жилья, коммунальных услуг, питания, обучения;
  • компенсации стоимости проезда к месту проживания и обратно;
  • среднего заработка за время отпуска, —

то к таким доходам применяется ставка НДФЛ 13% или 30% в зависимости от того, являются ли эти иностранные работники налоговыми резидентами или нетПисьма Минфина от 02.04.2015 № 03-04-06/18278, от 17.03.2015 № 03-04-06/14003, от 04.07.2014 № 03-04-06/32423, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168; ФНС от 06.03.2015 № БС-4-11/3628@.

** Безвизовые мигранты, работающие в РФ по патенту, должны уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за каждый месяц действия патента. В свою очередь, уплаченные мигрантом авансовые платежи работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат иностранцу, при условии что имеютсяпп. 5, 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ; пп. 1—4, 6 ст. 227.1 НК РФ:

  • заявление от иностранца о таком вычете;
  • квитанции об уплате мигрантом фиксированных платежей;
  • уведомлениеутв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@, полученное работодателем из ИФНС по месту учета и подтверждающее его право как налогового агента уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные иностранцем фиксированные авансовые платежи. Чтобы получить такое уведомление, работодатель должен подать в свою ИФНС заявление по рекомендованной формеПисьмо ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Без упомянутого уведомления работодатель никак не учитывает уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат в его пользу НДФЛ по ставке 13%п. 3 ст. 224 НК РФ.

***

Что касается вознаграждений, выплачиваемых рассмотренным категориям иностранцев по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, то картина со ставками НДФЛ и взносами в ПФР и ФФОМС будет идентичная. А вот в отношении страховых взносов в ФСС есть отличия:

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Иностранные работники»:

2017 г.

  1. Мигрант-совместитель: на что обратить внимание, № 9

2016 г.

  1. Работник — мигрант с временным убежищем стал россиянином: действия работодателя, № 18
  2. Работник был нерезидентом, стал резидентом, № 15
  3. Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации, № 5

2015 г.

  1. Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж, № 19
  2. Киргизия стала 5-й страной — участником Договора о ЕАЭС, № 17
  3. Иностранцы, которым предоставлено временное убежище в РФ: что со взносами в ФФОМС, № 17
  4. Ответственность за работу мигранта не по специальности теперь прямо предусмотрена в КоАП РФ, № 15
  5. Жил да был мигрант-нелегал в помещении фирмы: чем это чревато, № 13
  6. Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам, № 12
  7. Может ли мигрант с патентом выполнять разъездную работу, № 12
  8. Памятка к уведомлению ФМС о найме и увольнении безвизовых мигрантов, № 11
  9. Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?, № 7
  10. Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС, № 5
  11. «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов, № 2
  12. Правила приема и увольнения работников из-за рубежа, № 1

2014 г.

  1. Сроки постановки на миграционный учет работников-иностранцев, № 19
  2. Отпуск за свой счет для безвизовых работников-иностранцев, № 19
  3. На торговом объекте выявлен «чужой» мигрант-нелегал: когда владелец объекта избежит наказания, № 4
  4. Определяемся со сроками пребывания в РФ безвизового иностранца, № 4
  5. Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца, № 4

2013 г.

  1. Увольняем иностранных работников без проблем, № 21
  2. Принимаем на работу иностранцев, № 20
  3. ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР, № 18
  4. В какой суд обжаловать «миграционный» штраф, № 17
  5. Хочу все знать: среди работников есть иностранцы, № 14
  6. Выгодно ли привлекать к работе фрилансеров из-за рубежа, № 13
  7. Срок договора с временно пребывающим иностранцем превысил 6 месяцев: как отчитаться в ПФР, № 11
  8. Когда наличие у мигранта разрешения на работу не спасет работодателя от штрафа, № 10
  9. Когда арендодатель в ответе за нелегальных мигрантов, нанятых арендатором, № 8
  10. Работники-белорусы: памятка для работодателей, № 6
  11. Реально ли «миграционный» штраф заменить на приостановку деятельности?, № 2

2012 г.

  1. Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует», № 22
  2. Работник-иностранец — зона особого внимания, № 18
  3. Иностранный работник: специфика уплаты взносов, № 7
  4. Декларация 3-НДФЛ за 2011 год для иностранных работников, № 7
  5. Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году, № 1

2011 г.

  1. «Мигрантские» разъяснения от ВАС РФ, № 9
  2. Могут ли сейчас органы ФМС штрафовать за неуведомление об убытии мигранта, № 9
  3. Что должен предпринять работодатель, чтобы поставить топ-мигранта на учет в ИФНС, № 2
  4. Надо ли уведомлять органы ФМС и занятости о безвизовом иностранце, если он передумал у вас работать, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017