Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам | Журнал «Главная книга» | № 12 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Работающим пенсионерам срочно увольняться не нужно

Пенсионный фонд поспешил развеять появившиеся в СМИ слухи о том, что не уволившиеся до 2019 год пенсионеры будут лишены пенсии со следующего года. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ККТ: когда при безналичной оплате можно не выдавать чек

Организация не должна применять ККТ при получении безналичной оплаты от ИП. Но нужно обязательно убедиться, что плательщик действительно предприниматель, а не частное лицо. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.

Содержание журнала № 12 за 2015 г.
Т.В. Тарасова, главный эксперт-консультант ЗАО «ТЛС-ГРУП»

Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам

Категорий иностранцев, приезжающих работать в Россию, множество: визовые и безвизовые мигранты, высококвалифицированные специалисты, граждане стран — членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС), беженцы... Между тем от категории мигранта зависит ставка НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды.

Поэтому в помощь работодателям, привлекающим по трудовому договору работников из-за рубежа, мы сделали эту таблицу.

Сразу скажем, что взносы в ФСС «на травматизм» за иностранных работников уплачиваются независимо от их категории по тарифу, установленному для работодателя — организации или предпринимателяст. 5, п. 1 ст. 22 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Категория иностранных работников Документ, подтверждающий право иностранца работать в РФ НДФЛ Страховые взносы
в ПФР в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФФОМС
Граждане стран — членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении)п. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС); ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Минске 10.10.2014) Национальный паспорт или иной документ, удостоверяющий личность 13%ст. 73 Договора о ЕАЭС; п. 1 ст. 224 НК РФ; Письма Минфина от 10.03.2015 № 03-08-05/12342; ФНС от 05.03.2015 № БС-3-11/853@ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316 (далее — Постановление № 1316)
2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы уплачивать не нужноп. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Постановление № 1316; Письмо Минтруда от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
5,1%п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС; п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 13.03.2015 № 17-3/ООГ-268
Беженцыподп. 1 п. 1 ст. 1, подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона от 19.02.93 № 4528-1 (далее — Закон № 4528-1) Удостоверение беженцап. 2 ст. 3 Закона № 4528-1; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 10.05.2011 № 356 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; Постановление № 1316; Письмо Минтруда от 08.09.2014 № 17-3/10/В-5684
2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы не уплачиваютсяподп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление № 1316; Письмо Минтруда № 17-3/10/В-5684 (п. 1)
5,1%подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1; ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее — Закон № 326-ФЗ); п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда № 17-3/10/В-5684 (п. 1)
Иностранцы, получившие временное убежище в РФподп. 3 п. 1 ст. 1, подп. 10 п. 1 ст. 8 Закона № 4528-1 Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФприложение № 3 к Приказу ФМС от 25.04.2011 № 81 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ 1,8%п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Высококвалифицированные иностранные специалистыпп. 1, 6 ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) (из числа временно пребывающих в РФ) Разрешение на работуприложения № 3, 4 к Приказу ФМС от 19.02.2014 № 97, где в графе «Особые отметки» указано «высококвалифицированный специалист» 13% с доходов, полученных от трудовой деятельности*п. 3 ст. 224 НК РФ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); ст. 10 Закона № 326-ФЗ
Другие иностранные граждане: Для безвизовых мигрантов — патент, выданный после 01.01.2015п. 1 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ 13% с зачетом фиксированных авансовых платежей, уплаченных самим иностранцем**п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 227.1 НК РФ 22% — с выплат, не превышающих 711 000 руб.;
10% — с выплат, превышающих эту суммуп. 1 ст. 7, ст. 22.1, п. 2 ст. 33.1 Закона № 167-ФЗ; Постановление № 1316
1,8%ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ Не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Для визовых мигрантов — разрешение на работу в РФп. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ Если иностранецп. 2 ст. 207, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ:
  • <или>налоговый нерезидент — ставка 30%;
  • <или>налоговый резидент — ставка 13%
Вид на жительство либо отметка в национальном загранпаспорте о временном проживании в РФподп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ 2,9% — с выплат, не превышающих 670 000 руб.
С выплат свыше 670 000 руб. взносы не уплачиваютсяч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8, п. 2 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ; Постановление № 1316
5,1%ст. 10 Закона № 326-ФЗ; п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ

* Как разъясняют Минфин и ФНС, если высококвалифицированным иностранцам, а также лицам, признанным беженцами или получившим временное убежище в РФ, работодатель начисляет и выплачивает не связанные с их трудовой деятельностью доходы в виде:

  • материальной помощи;
  • оплаты жилья, коммунальных услуг, питания, обучения;
  • компенсации стоимости проезда к месту проживания и обратно;
  • среднего заработка за время отпуска, —

то к таким доходам применяется ставка НДФЛ 13% или 30% в зависимости от того, являются ли эти иностранные работники налоговыми резидентами или нетПисьма Минфина от 02.04.2015 № 03-04-06/18278, от 17.03.2015 № 03-04-06/14003, от 04.07.2014 № 03-04-06/32423, от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168; ФНС от 06.03.2015 № БС-4-11/3628@.

** Безвизовые мигранты, работающие в РФ по патенту, должны уплачивать фиксированный авансовый платеж по НДФЛ за каждый месяц действия патента. В свою очередь, уплаченные мигрантом авансовые платежи работодатель вправе вычесть из суммы НДФЛ, начисленного с выплат иностранцу, при условии что имеютсяпп. 5, 6 ст. 13.3 Закона № 115-ФЗ; пп. 1—4, 6 ст. 227.1 НК РФ:

  • заявление от иностранца о таком вычете;
  • квитанции об уплате мигрантом фиксированных платежей;
  • уведомлениеутв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@, полученное работодателем из ИФНС по месту учета и подтверждающее его право как налогового агента уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на уплаченные иностранцем фиксированные авансовые платежи. Чтобы получить такое уведомление, работодатель должен подать в свою ИФНС заявление по рекомендованной формеПисьмо ФНС от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Без упомянутого уведомления работодатель никак не учитывает уплаченные мигрантом авансовые платежи и в обычном порядке удерживает с выплат в его пользу НДФЛ по ставке 13%п. 3 ст. 224 НК РФ.

***

Что касается вознаграждений, выплачиваемых рассмотренным категориям иностранцев по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам, то картина со ставками НДФЛ и взносами в ПФР и ФФОМС будет идентичная. А вот в отношении страховых взносов в ФСС есть отличия:

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ