Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Вышел новый семинар «Налог на имущество, транспортный и земельный налоги»

В преддверии нового года и отчетной кампании за 2018 г. лектор напоминает общий порядок исчисления этих налогов, а также рассказывает об особенностях расчета налогов за этот год. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Ненормированный рабочий день не предполагает работу в выходные

Даже если сотрудник трудится в режиме ненормированного рабочего дня, за привлечение его к работе в выходные и праздники работодатель должен доплачивать ему дополнительно. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2015 г.

Содержание журнала № 13 за 2015 г.
Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами

Нередко индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, но бывает, что им требуются помощники. И в таком случае предприниматель может выступать в роли работодателяст. 20 ТК РФ. Однако при появлении работников у ИП возникают и новые обязанности. Одна из них — уплата страховых взносов за своих работниковст. 303 ТК РФ; подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ст. 3 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ):

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Предпринимателю-работодателю нужно в определенный срок зарегистрироваться в качестве страхователя во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде РФ и Фонде социального страхования РФ). И на этом взаимоотношения ИП с фондами не заканчиваются. Но обо всем по порядку.

Регистрация в ПФР

Когда вы становитесь ИП, вас автоматически регистрируют в ПФР как плательщика страховых взносов за себяабз. 2 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); ч. 4 ст. 17 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ (эти обязательные фиксированные платежи дают вам право на получение пенсии и бесплатной медицинской помощи по системе ОМС). При этом ваше участие в постановке на такой учет не требуется. Чего не скажешь о ситуации, когда вы решите принять на работу сотрудников. В таком случае вам предстоит пройти повторную регистрацию в ПФР, но уже в качестве страхователя-работодателяабз. 5 п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ. И сделать это придется самому, посетив отделение ПФР по месту своего жительства или направив необходимые документы по почте заказным письмом с описью вложения.

Подать заявление на регистрацию вам надо в течение 30 дней с момента заключения трудового договора с первым работникомст. 11 Закона № 167-ФЗ; п. 21 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п (далее — Порядок № 296п).

Если вы впервые привлекаете человека к работе, но не по трудовому, а по гражданско-правовому или авторскому договору, то вам тоже нужно встать на учет в ПФР в качестве страхователя-работодателяп. 1 ст. 6, п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ; абз. 4 п. 1, п. 3 Порядка № 296п, поскольку в этом случае вы будете выплачивать физическому лицу вознаграждение, которое облагается пенсионными взносами и взносами в ФФОМС.

А чтобы не пропустить срок регистрации, нужно знать, в каких днях — календарных или рабочих — его исчислять. В законодательстве прямо об этом ничего не сказано. При этом сотрудники фондов (как ПФР, так и ФСС РФ) настаивают на календарных днях. Безопаснее, конечно, прислушаться к их мнению и уложиться с подачей документов в ПФР в 30 календарных дней.

Заявление подается по форме, приведенной в приложении 7 к Порядку № 296п, а как его заполнить, вы сможете узнать из приложения 8 к тому же документу.

К заявлению приложите заверенные копиип. 22 Порядка № 296п:

  • паспорта (включая страницу, подтверждающую регистрацию по месту жительства);
  • свидетельства о регистрации в качестве ИП;
  • лицензии на осуществление определенных видов деятельности (если есть);
  • свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  • трудового договора с работником.

Фонд зарегистрирует вас в течение 5 дней со дня получения вашего заявления, о чем сообщит уведомлением, в котором будет приведен ваш регистрационный номер в ПФР (его указывают в платежке при уплате взносов за работников и в форме РСВ-1)пп. 22, 24 Порядка № 296п.

Теперь регистрационных номеров в ПФР у вас будет два:

  • присвоенный вам при регистрации в качестве ИП;
  • присвоенный вам как работодателю.

Приняв на работу сотрудников, вы должны будете уплачивать страховые взносы как за себя, так и за своих работниковч. 3 ст. 5, статьи 7, 14 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 10.10.2014 № 17-4/ООГ-867. Обратите внимание, что, перечисляя фиксированные взносы за себя, нужно указывать первоначально присвоенный регистрационный номер и другой КБК.

Регистрация в ФСС

До тех пор пока у вас нет наемных работников, вставать на учет в ФСС РФ не нужно, ведь вы не являетесь плательщиком страховых взносов в этот Фондч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ; ч. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ; подп. 2 п. 2 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 07.12.2009 № 959н (далее — Порядок № 959н). Но после подписания трудового договора с первым из принимаемых работников у вас есть всего 10 дней на регистрацию в ФСС в качестве страхователя-работодателяабз. 4 ст. 6 Закона № 125-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 6 Порядка № 959н. Причем сразу по двум видам обязательного социального страхованияп. 3 Порядка № 959н; абз. 1—4 п. 1.1 приложения № 1 к Письму ФСС от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440:

  • на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Как мы сказали выше, срок безопаснее считать в календарных днях, однако суды приходят к выводу, что срок регистрации ИП в качестве страхователя нужно исчислять в рабочих дняхПостановления ВС от 05.11.2014 № 14-АД14-8; ФАС УО от 16.06.2014 № Ф09-3550/14.

Постановка на учет потребуется и в случае заключения с физлицом гражданско-правового договора, по условиям которого ИП обязан уплачивать за него страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеванийп. 1 ст. 5, абз. 5 ч. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ. В этом случае вы регистрируетесь только в качестве плательщика этих взносов.

Вам опять-таки нужно лично посетить отделение ФСС по месту своего жительства и подать заявление о регистрации по установленной формеприложение № 2 к Административному регламенту ФСС, утв. Приказом Минтруда от 25.10.2013 № 574н (далее — Регламент № 574н). Одновременно с заявлением вы предъявляете паспорт (поэтому дистанционно зарегистрироваться в ФСС не получится), справку из банка о наличии счета (если счет открыт) и приносите обычные копии и подлинники (копии вам заверят сами сотрудники ФССп. 14 Порядка № 959н) следующих документовпп. 10, 14 Порядка № 959н; подп. «а» п. 14 Регламента № 574н; Письмо ФСС от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440:

  • свидетельства о регистрации в качестве ИП;
  • свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  • трудовых книжек нанимаемых работников.

В течение 5 дней с момента получения всех необходимых документов вам присвоят регистрационный номер (указывается в платежках на уплату взносов) и код подчиненности, о чем сообщат, выслав уведомлениеп. 15 Порядка № 959н.

Что будет за нарушение сроков регистрации

Если с регистрацией в ПФР и ФСС вы задержались на срокп. 1 ст. 27 Закона № 167-ФЗ; абз. 2, 3 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ:

  • <или>до 90 дней — штраф составит 5000 руб.;
  • <или>более чем на 90 дней — 10 000 руб.

Причем оштрафовать вас может как ПФР, так и ФСС, а могут сразу оба фонда.

При этом привлечь к ответственности за нарушение срока регистрации нельзя, если с момента нарушения установленного срока и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло 3 года (срок давности)абз. 3 ст. 2 Закона № 167-ФЗ; ст. 45 Закона № 212-ФЗ; абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ; п. 1 ст. 113 НК РФ.

В случае ведения деятельности с использованием наемного труда работников без регистрации в органах ФСС размер штрафа составит 10% облагаемой базы для начисления взносов от несчастных случаев за весь период ведения такой деятельности, но не менее 20 000 руб.абз. 4 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ А вот в отношении взносов по нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов в ПФР такой штраф не предусмотрен.

При этом за ведение деятельности без регистрации предприниматель может быть оштрафован не более чем за трехлетний период, исчисляемый до даты вынесения органом ФСС РФ решения о привлечении к ответственностиПостановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 16061/12. К примеру, если ИП вел деятельность без регистрации с 1 января 2011 г. по 30 сентября 2012 г. (дата регистрации в Фонде), решение о привлечении его к ответственности вынесено 12 мая 2015 г., то период привлечения к ответственности — с 12 мая 2012 г. по 30 сентября 2012 г.

Как видим, ФСС может оштрафовать ИП и за нарушение срока регистрации (10 дней с даты заключения первого трудового договора), и за ведение деятельности без регистрации. У судей мнения по этому вопросу расходятся, к примеру:

Но это еще не все. За нарушение сроков регистрации предприниматель может быть привлечен и к административной ответственности в виде штрафа от 500 до 1000 руб.статьи 2.4, 15.32 КоАП РФ

Зарегистрировались, а что дальше?

А дальше вам нужно платить зарплату своим работникам, начислять и уплачивать страховые взносы на сумму выплат в пользу работников и ежеквартально отчитываться во внебюджетные фонды по месту вашего жительствач. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ; ч. 2.1 ст. 4.8 Закона № 255-ФЗ.

Отчетность Срок представления
в электронном виде на бумажном носителе
В ПФР
Расчет по форме РСВ-1 ПФРутв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (является единой формой отчетности по пенсионным взносам, по страховым взносам на ОМС и по сведениям персонифицированного учета по каждому застрахованному сотрудникуп. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ) Не позднее 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года, 20 февраля года, следующего за истекшим годом Не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего года, 15 февраля года, следующего за истекшим годом
В ФСС РФ
Расчет по форме 4-ФССутв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59 (является единой формой отчетности по взносам по нетрудоспособности и материнству и взносам «на травматизм») Не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года, 25 января года, следующего за истекшим годом Не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года, 20 января года, следующего за истекшим годом

Страховые взносы перечисляются отдельными платежными поручениями в каждый государственный внебюджетный фондч. 1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Вам понадобится оформить четыре платежки:

  • одну — в ПФР на уплату взносов на пенсионное страхование (если работа у вас связана с вредными условиями трудапп. 1—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, то потребуется составить больше платежек на уплату страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам, ведь они перечисляются на отдельные КБКч. 1—2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ; пп. 1—2.1 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ);
  • одну — в ФФОМС на уплату взносов на медицинское страхование;
  • две — в ФСС на уплату взносов по нетрудоспособности и материнству и на уплату взносов «на травматизм».

Уплачивать исчисленные суммы ежемесячных страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором они начисленыч. 3—5, 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Взносы «на травматизм» уплачивайте в ФСС РФ ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяцп. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ.

Обратите внимание, если последний день срока уплаты взносов или представления отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий деньч. 7 ст. 4, ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Перечисление страховых взносов производится в рублях и копейкахч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ.

Регистрация в фондах последующих трудовых договоров

У предпринимателей часто возникает вопрос о том, надо ли в дальнейшем при принятии новых работников обращаться в фонды и представлять копии новых трудовых договоров (трудовых книжек), заключенных после регистрации в качестве страхователя в ходе деятельности. Мы спросили об этом специалистов из внебюджетных фондов, и вот что нам ответили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался в территориальном отделении ФСС РФ в качестве страхователя при заключении трудового договора с работникомп. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ; ст. 6 Закона № 125-ФЗ, то в дальнейшем при принятии новых работников регистрироваться в Фонде уже не нужно. Как не требуется представлять копии всех последующих заключенных ИП трудовых договоров (трудовых книжек). Должностное лицо Фонда вправе запросить у ИП указанные документы только при проведении в отношении него камеральной или выездной проверки, предъявив ему требование о представлении документовп. 4 ч. 2 ст. 28, п. 1 ч. 1 ст. 29, ст. 37 Закона № 212-ФЗ.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Если индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, работающих по трудовым договорам, уже поставлен на учет в ПФР в качестве страхователяп. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ; абз. 4 п. 1, п. 3 Порядка № 296п, то в дальнейшем регистрировать договоры, заключенные в ходе деятельности с новыми работниками, не требуется. Обязанность представить вновь заключенные договоры с работниками у ИП может возникнуть только в случае предъявления ему в ходе камеральной или выездной проверки требования о представлении документов, подтверждающих правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносовп. 4 ч. 2 ст. 28, п. 1 ч. 1 ст. 29, ст. 37 Закона № 212-ФЗ.

Но важно понимать, что, если впоследствии новые договоры не заключаются, а с последним из принятых работников трудовой договор прекратил действие и ИП не предполагает быть работодателем, ему необходимо сняться с учета в качестве страхователя, подав соответствующее заявление в территориальное отделение ПФР по месту жительства.

***

Если вы расстанетесь со всеми своими работниками (будут расторгнуты или прекратят действие все трудовые договоры), то вам нужно:

  • за непредставление расчета по форме РСВ-1 ПФР — 1000 руб.;
  • за непредставление расчета по форме 4-ФСС взыскиваются одновременно два штрафа. По страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1000 руб. По страхованию от несчастных случаев на производстве — 100 руб. (а если опоздали со сдачей отчетности более чем на 180 дней — 1000 руб.).

Со штрафами за непредставление нулевой отчетности согласны и судьиПостановления ФАС ВСО от 21.05.2014 № А33-7709/2013; ФАС МО от 21.04.2014 № Ф05-3050/14 (Определением ВАС от 16.07.2014 № ВАС-9009/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМТакском- ноябрь