НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июня 2015 г.

Содержание журнала № 13 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым

На территории нашей страны добывают не только нефть и газ, но и общераспространенные полезные ископаемые. К ним относятся гравий, гипс, мел, сланцы и др.п. 6.1 ст. 3 Закона от 21.02.92 № 2395-1; п. 2.2 Временных методических рекомендаций, утв. Распоряжением МПР от 07.02.2003 № 47-р Некоторые виды этих ископаемых облагаются налогом на добычу полезных ископаемых — НДПИ, например глина, используемая в строительной индустрииподп. 1, 10 п. 2 ст. 337 НК РФ. А чтобы рассчитать этот налог, нужно разобраться со стоимостью добытых полезных ископаемых. Поскольку эта стоимость является налоговой базой по НДПИп. 2 ст. 338 НК РФ.

Организация может применять УСНО только при добыче общераспространенных полезных ископаемыхподп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Стоимость полезных ископаемых для целей определения базы по НДПИ может быть оценена несколькими способамип. 1, подп. 1 п. 2 ст. 338 НК РФ:

  • <если>ископаемые добываются для последующей продажи, то их стоимость можно рассчитать на основании сведений о выручкеподп. 1, 2 п. 1, пп. 2, 3 ст. 340 НК РФ;
  • <если>ископаемые используются в производстве (например, кирпича или иных строительных материалов), то организация может применять расчетный метод и определять стоимость по данным налогового учетаподп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ. В этом случае компания должна использовать тот порядок признания расходов, который применяет для целей налогообложения прибылип. 4 ст. 340 НК РФ.

Но упрощенцы не платят налог на прибыль, список расходов у них закрытый, а применяющие объект налогообложения «доходы» и вовсе не считают свои расходы. Как им быть при определении стоимости ископаемых?

Учет на «доходно-расходной» УСНО

За комментариями по вопросу расчета стоимости НДПИ у организаций и ИП на УСНО мы обратились к специалисту Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Если налогоплательщик не реализует добытые полезные ископаемые, то их стоимость в целях налогообложения НДПИ оценивается исходя из расчетной стоимостиподп. 3 п. 1 ст. 340 НК РФ. По общему правилу налогоплательщик определяет ее на основании данных налогового учета, применяя тот порядок признания доходов и расходов, который используется для определения налоговой базы по налогу на прибыль организацийп. 4 ст. 340 НК РФ. Кроме того, при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого должны учитываться расходы, прямо или косвенно связанные именно с процессом добычи полезных ископаемых. Расходы, не имеющие отношения к добыче, в расчетную стоимость не включаются.

Организации и ИП, занимающиеся добычей общераспространенных полезных ископаемых, вправе применять упрощенную систему налогообложенияподп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Но для упрощенцев с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлен закрытый перечень расходов и определено, что указанные расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям признания расходов для целей налогообложения прибылип. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ. В связи с этим упрощенцы при определении расчетной стоимости полезных ископаемых учитывают только те расходы, которые учитываются ими для целей расчета налога при УСНО и непосредственно связаны с добычей полезных ископаемых. То есть упрощенцы не должны вести отдельный учет расходов для целей расчета НДПИ и вполне могут обойтись своим перечнем расходов.

Но кроме того, что для организаций и ИП на УСНО установлен закрытый перечень расходов, порядок признания расходов у упрощенцев также отличается от «общережимного». Ведь для упрощенцев действует кассовый метод.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Расходами налогоплательщиков, применяющих УСНО, признаются затраты после их фактической оплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так, например, расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы. И поскольку отражаются они в расходах после оплаты, то и учитываются в качестве расходов для целей НДПИ в том налоговом периоде, в котором фактически были выплаченыподп. 2 п. 4 ст. 340, ст. 255, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяцст. 341 НК РФ. Поэтому зарплата, начисленная работникам, которые заняты при добыче полезных ископаемых, за май, выплаченная в июне, будет учтена при определении стоимости добытых полезных ископаемых для целей расчета НДПИ за июнь.

ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Иными словами, в расчет стоимости полезных ископаемых включаются расходы, которые одновременно:

  • связаны с добычей полезных ископаемыхп. 4 ст. 340 НК РФ;
  • поименованы в закрытом списке расходов упрощенцевст. 346.16 НК РФ;
  • признаны в учете для целей УСНО в месяце, за который рассчитывается НДПИ.

Необходимо выполнение всех перечисленных условий. Перечень расходов, связанных с добычей ископаемых, шире, чем список расходов у упрощенцев. Поэтому если у вас появились какие-то расходы, которые необходимы при добыче, но при этом не поименованы в расходах упрощенцев, то учитывать их при расчете стоимости полезных ископаемых не надо.

Учет на «доходной» УСНО

Что касается упрощенцев с объектом налогообложения «доходы», то им нужно делать так.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», для определения расчетной стоимости добытого полезного ископаемого должны вести учет расходов, непосредственно связанных с добычей полезных ископаемых, в соответствии с положениями гл. 26 НК несмотря на то, что для целей расчета налога при УСНО свои затраты они учитывать не должны. Расходы, связанные с добычей, включаются в расчетную стоимость ископаемых в соответствии с кассовым методом, предусмотренным для упрощенцев, то есть после оплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ.

ЗОЛОТАРЕВА Ирина Константиновна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

***

Порой организации при добыче полезных ископаемых применяют так называемый открытый способ. При нем ведение деятельности по добыче зависит от времени года и погодных условий. Соответственно, у компании могут быть периоды, когда добывать ископаемые невозможно и доходов от этой деятельности она не получает, а вот расходы все равно несет. Например, оплачивает работы по рекультивации земель. Поскольку такие расходы возникают в рамках предпринимательской деятельности, то организация может учесть их в общем порядке для целей налогообложения при УСНО, если они подпадают под затраты, указанные в закрытом перечне расходов упрощенцевп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Курсовые разницы при УСН, № 9
  2. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  3. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  4. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  5. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  6. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  7. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет