0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июня 2015 г.

Содержание журнала № 13 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС

Экспорт в Казахстан и другие страны ЕАЭС (Таможенного союза) облагается НДС по ставке 0%, что позволяет российским продавцам возмещать НДС из нашего бюджета.

И если покупатель — организация, являющаяся, к примеру, налогоплательщиком Казахстана, все просто: он составляет заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, уплачивает импортный НДС, казахстанская налоговая инспекция принимает это заявление и ставит отметку (если оно было подано на бумажном носителе). Один экземпляр такого заявления служит подтверждением права на применение экспортной ставки НДС у российского продавца.

Но сохранится ли у продавца право на нулевую ставку в такой ситуации:

  • товар в Казахстане получает грузополучатель-переработчик, который не должен уплачивать НДС при ввозе;
  • а сам покупатель — организация из третьей страны, не входящей в Таможенный союз?

Ответ на этот вопрос дал Верховный судОпределение ВС от 20.05.2015 № 309-КГ14-8404.

В рамках Протокола о порядке взимания косвенных налоговст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов от 25.01.2008; пп. 1, 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009, действовавшего до 2015 г. между Россией и Казахстаном (впрочем, как и аналогичного Протокола, действующего сейчасп. 3, подп. 3 п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)), российский продавец имеет право на нулевую ставку НДС, если представит в инспекцию определенный комплект документов. Один из важных документов в этом комплекте — заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой казахстанских налоговиков либо об уплате косвенных налогов, либо об освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств.

Если товар ввозится в Казахстан только для переработки, такой ввоз не облагается НДС и заявление о ввозе товаров покупателем не составляется. Поскольку для переработчика также не предусмотрено оформление заявления об уплате косвенных налогов в подобных случаях, то нет возможности подтвердить нулевую ставку НДС в рамках соглашения между Россией и Казахстаномподп. 3 п. 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009. Об этом еще в 2014 г. говорил МинфинПисьмо Минфина от 27.11.2014 № 03-07-13/1/60383.

Инспекция решила, что в этом случае право на экспортную ставку должно подтверждаться по общим правилам, установленным НК РФ для экспорта. Однако российский продавец не представил в инспекцию полный комплект документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ: ведь не было вывоза за пределы Таможенного союзаст. 212 ТК ТС, следовательно, не было таможенной декларации и транспортных документов с отметками таможни. Так что право на нулевую ставку НДС у российского продавца не подтверждено и по правилам Налогового кодекса. Следовательно, нет и права на возмещение НДС из российского бюджета.

Верховный суд признал это правомерным, и вот почему:

1) обоснованность применения экспортером нулевой ставки НДС при ввозе в Казахстан поставлена в прямую зависимость от факта исполнения импортером обязанности по уплате НДС в отношении реализованного ему товара (или подтверждения освобождения от уплаты НДС);

2) импортный НДС никем не уплачен;

3) сам по себе факт вывоза товара на территорию Казахстана не может являться основанием для применения нулевой ставки НДС российским продавцомОпределение ВС от 20.05.2015 № 309-КГ14-8404;

4) полный комплект документов, предусмотренный Налоговым кодексом для подтверждения экспортной ставки НДС, не был представлен в инспекцию.

Свой вывод Верховный суд сделал, опираясь на нормы НК и действовавшего ранее Соглашения между Россией, Белоруссией и Казахстаном. Однако аналогичные нормы сохранились и в Договоре о Евразийском экономическом союзе. Поэтому выводы ВС применимы и сейчас.

***

Отметим, что есть ситуации, когда возможно подтверждение нулевой ставки НДС, даже если покупатель не является резидентом страны — члена ЕАЭС/Таможенного союза. Так, нулевую ставку можно подтвердить, если такой покупатель самостоятельно уплатит НДС при ввозе товара в страну, являющуюся членом ЕАЭС, либо этот налог будет уплачен грузополучателем. К примеру, если товар вывозится в Белоруссию и там белорусская организация либо иностранный покупатель уплачивают НДСПисьмо Минфина от 01.03.2013 № 03-07-08/6170. Ведь в таком случае составляется заявление об уплате косвенных налогов, и российский продавец сможет собрать полный комплект документов для подтверждения нулевой ставки в рамках Договора о ЕАЭС.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»