Средний заработок: правила и алгоритмы | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 июля 2015 г.

Содержание журнала № 15 за 2015 г.
Е.А. Шаповал, юрист, к. ю. н.

Средний заработок: правила и алгоритмы

Бухгалтеру приходится постоянно рассчитывать средний заработок: для отпуска, для командировки, для компенсации за неиспользованный отпуск. Мы предлагаем вам своеобразную шпаргалку по расчету среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, кроме его расчета:

В этих случаях действуют специальные правила.

Расчетный период

Это 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, за который выплачивается средний заработокч. 3 ст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Локальным нормативным актом или коллективным договором можно установить расчетный период другой продолжительности как для всех работников организации, так и для работников отдельного структурного подразделенияч. 6 ст. 139 ТК РФ.

Пункт локального нормативного акта организации (например, положения об оплате труда) об установлении своего расчетного периода можно сформулировать так.

Исчисление среднего заработка всем работникам Общества в предусмотренных Трудовым кодексом РФ случаях производится исходя из начисленной заработной платы и отработанного времени за 3 календарных месяца, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата.

Однако размер среднего заработка, исчисленный исходя из своего расчетного периода, не может быть меньше, чем его размер, исчисленный исходя из 12-ме­сячного периодаст. 139 ТК РФ. Поэтому вам всегда придется делать расчет два раза:

  • исходя из своего расчетного периода;
  • исходя из 12-ме­сячного расчетного периода.

И из полученных результатов надо будет выбрать наибольший.

Периоды, исключаемые из расчетного

При исчислении среднего заработка из расчетного периода надо исключить:

  • период сохранения за работником среднего заработка в соответствии с законодательством (например, период командировки, ежегодного оплачиваемого отпуска)подп. «а» п. 5 Положения, кроме:

— перерывов для кормления ребенкаподп. «а» п. 5 Положения;

— дней междувахтового отдыха в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени на вахтеп. 5 Положения; подп. «ж» п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства от 11.04.2003 № 213 (утратило силу). Выплаты за эти периоды также надо учесть при исчислении среднего заработкап. 5 Положения;

  • период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенкомподп. «б», «е» п. 5 Положения;
  • период простоя по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работникаподп. «в» п. 5 Положения;
  • период, в течение которого работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работуподп. «г» п. 5 Положения;
  • дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидамиподп. «д» п. 5 Положения;
  • иные периоды, когда работник освобождался от работы, независимо от того, сохранялась ли зарплата (в частности, отпуск без сохранения заработной платы)подп. «е» п. 5 Положения.

Если за эти периоды работнику производились выплаты, то они не учитываются при исчислении среднего заработкап. 5 Положения.

Выплаты, учитываемые при расчете

При расчете среднего заработка учитываются начисленные работнику в расчетном периоде выплаты, предусмотренные системой оплаты труда. Речь идет о выплатах, которые непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей. При расчете среднего заработка не учитываются выплаты, не относящиеся к оплате труда (например, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг и др.)п. 2 Положения.

Расчет среднего заработка

Средний заработок рассчитывается двумя способами в зависимости от ситуациип. 9 Положения.

ПОРЯДОК 1. Расчет среднего заработка для оплаты отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск

Средний заработок для оплаты любых отпусков в календарных днях (выплаты компенсации за неиспользованный отпуск), предоставляемых любым работникам (в том числе работникам, которым установлено неполное рабочее время или суммированный учет рабочего времени), рассчитываем такпп. 9, 10, 12, 13 Положения:

Средний заработок для оплаты отпуска (выплаты компенсации за неиспользованный отпуск)

Расчетное количество дней за расчетный период определяем так:

Расчетное количество календарных дней за расчетный период

Неполным календарным месяцем считается месяц, в котором:

  • <или>отработаны не все рабочие дни, приходящиеся на этот месяц в соответствии с производственным календарем (или графиком работы), по уважительной причине;
  • <или>отработаны все рабочие дни по производственному календарю (или по графику), но были периоды, исключаемые из расчетного, не совпавшие с рабочими днямип. 10 Положения. Например, в январе работник был на больничном во время новогодних праздников, а все остальные рабочие дни в соответствии с производственным календарем он отработал.

Для каждого неполного месяца расчетного периода расчетное количество календарных дней определяем отдельно:

Расчетное количество календарных дней в каждом неполном месяце расчетного периода

* В неисключаемом времени в неполном календарном месяце учитываются как отработанные дни, так и выходные и нерабочие праздничные дни.

Средний заработок для оплаты отпусков в рабочих днях и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск (например, для сезонных работниковст. 295 ТК РФ и работников, с которыми заключен трудовой договор на срок до 2 месяцевст. 291 ТК РФ) считаем такп. 11 Положения:

Средний заработок для оплаты отпуска (выплаты компенсации за неиспользованный отпуск)

ПОРЯДОК 2. Расчет среднего заработка для случаев, не связанных с оплатой отпусков

Средний заработок для командировок и остальных случаев, не связанных с оплатой отпусков, работникам, которым установлен обычный (не суммированный) учет рабочего времени, исчисляем такп. 9 Положения:

Средний заработок

А для работников с суммированным учетом рабочего времени средний заработок в этих случаях рассчитываем такп. 13 Положения:

Средний заработок

Расчет среднего заработка, если в расчетном периоде у работника не было отработанных дней и заработка

Прежде всего, нужно проверить, когда у работника были выплаты: до расчетного периода, после него или их вообще не было. И применить тот порядок расчета, который установлен именно для этой ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Учитываемые выплаты и отработанные дни были до расчетного периода

Такая ситуация возможна, если работник в течение всего расчетного периода находился в отпуске по уходу за ребенком, в длительной командировке или в отпуске без сохранения зарплаты. Для расчета среднего заработка такому работнику нужно взять предшествующий период, равный расчетному, в котором у него была зарплата и отработанные дни. То есть нужно отсчитать 12 месяцев, но не от начала «пустого» расчетного периода, а от начала периода длительного отсутствия работника на работеп. 6 Положения. К примеру, женщина, работающая в организации с 1 января 2010 г., была в отпуске по беременности и родам с 24 мая 2012 г. Ребенок родился 2 августа 2012 г. С 11 октября 2012 г., по окончании отпуска по беременности и родам, она оформила отпуск по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 3 лет. По окончании отпуска по уходу за ребенком она написала заявление с просьбой предоставить ей ежегодный оплачиваемый отпуск с 3 августа 2015 г. Расчетный период составляет 12 календарных месяцев. Для расчета в такой ситуации надо взять 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам, то есть май 2011 г. — апрель 2012 г.

Схема

А дальше вы рассчитываете средний заработок по общим правилам (формулы 1—4).

СИТУАЦИЯ 2. Учитываемых выплат и отработанных дней не было до расчетного периода, но они были в месяце начала периода, подлежащего оплате по среднему заработку

Эта ситуация возникает, если работник принят на работу в том же месяце, в котором ему надо оплатить период по среднему заработку (в месяце ухода в отпуск, отъезда в командировку и т. п.).

Средний заработок для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованный отпуск в календарных днях рассчитываем в два этапапп. 7, 10 Положения.

ШАГ 1. Определяем расчетное количество календарных дней в месяце поступления на работу:

Расчетное количество календарных дней в месяце поступления на работу

ШАГ 2. Рассчитываем средний заработок:

Средний заработок для оплаты отпуска (выплаты компенсации за неиспользованный отпуск)

Средний заработок в случаях, не связанных с предоставлением отпусков, для работников с обычным и суммированным учетом рабочего времени исчисляем такпп. 7, 9, 13 Положения:

Средний заработок

СИТУАЦИЯ 3. Учитываемых выплат и отработанных дней до периода, подлежащего оплате по среднему заработку (в месяце ухода в отпуск, отъезда в командировку и т. п.), не было вообще

Такая ситуация возникает, например, если начало периода, оплачиваемого по среднему заработку, совпадает с первым днем работы (к примеру, или у работника начался отпуск, или работника направили в командировку в первый день работы).

Тогда средний заработок для оплаты отпуска в календарных днях рассчитываем такпп. 8, 10 Положения:

Средний заработок для оплаты отпуска

Для случаев, не связанных с оплатой отпусков, по работникам с обычным и суммированным учетом рабочего времени производим такой расчетпп. 8, 9, 13 Положения:

Средний заработок

Учет премий

Премии учитываются при расчете среднего заработка, если они установлены за труд и их выплата предусмотрена локальным нормативным актом (например, положением о премировании) в соответствии с условиями премирования. Премии, не обусловленные трудовым вкладом (к юбилеям, к отпуску и т. п.), не учитываются при исчислении среднего заработка.

Чтобы определить, нужно ли учитывать ту или иную премию при исчислении среднего заработка и в каком количестве учитывать премии одного вида, нужно руководствоваться следующими правиламип. 15 Положения.

Вид премии Количество премий, учитываемых за 12-ме­сячный расчетный период При каком условии учитываются
Ежемесячная Не более 12 премий за один показатель (условие) премирования Если премии начислены в расчетном периоде
Квартальная Не более 4 премий за один показатель (условие) премирования
Полугодовая Не более 2 премий за один показатель (условие) премирования
Годовая Не более 1 премии за один показатель (условие) премирования Если премия начислена за прошлый календарный год — независимо от того, попал момент начисления в расчетный период или нет

Для определения размера учитываемой премии (полностью или пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде) можно воспользоваться следующей таблицейп. 15 Положения.

Ситуация Расчетный период отработан полностью Расчетный период отработан не полностью
Рабочий период полностью входит в расчетный Рабочий период полностью или частично не входит в расчетный
Премия начислена с учетом фактической отработки в рабочем периоде Учитывается полностью Учитывается полностью Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде
Премия начислена без учета фактической отработки в рабочем периоде Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде

Размер премии, учитываемой пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, рассчитываем такп. 15 Положения:

Размер премии, учитываемой пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде

Учет повышения зарплаты

При расчете среднего заработка учитывается повышение тарифных ставок, окладов в отношении всех работников организации или всех работников структурного подразделения организации, если это повышение произошло после начала расчетного периода и до окончания периода, подлежащего оплате по среднему заработку. Структурным подразделением считаются не только филиалы или представительства организации, но и отделы, цеха или участкип. 16 Положения; п. 16 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2. Причем повышение учитывается независимо от того, было оно одинаковым для всех работников организации (структурного подразделения) или различалось по категориям работников. Если одному работнику повысили оклад на 5%, а другому — на 20%, то такое повышение тоже нужно учитывать при исчислении среднего заработка.

Выплаты, которые нужно корректировать при повышении тарифных ставок, окладовп. 16 Положения:

  • тарифная ставка, оклад;
  • премии, доплаты, надбавки, установленные к тарифной ставке, окладу в фиксированных размерах, то есть в процентах (например, 40% от оклада) или в размере, кратном окладу (например, доплата к окладу в двойном размере).

Выплаты, которые не нужно корректировать при повышении тарифных ставок, окладовп. 16 Положения:

  • премии, доплаты, надбавки, установленные в диапазоне значений (например, от 10 до 40% оклада или в кратном размере от 1 до 5 окладов);
  • премии, доплаты, надбавки, установленные в абсолютном размере (например, 2000 руб.).

Коэффициент повышения при увеличении только тарифных ставок, окладов рассчитывается такп. 16 Положения:

Коэффициент повышения

Если повышение тарифных ставок, окладов сопровождалось изменениями в системе оплаты труда (например, одни надбавки, доплаты, премии отменены, а другие введены), тогда надо рассчитывать сводный коэффициент повышенияабз. 5 п. 16 Положения; Постановление Правительства от 11.11.2009 № 916.

Чтобы сводный коэффициент отражал итоговое увеличение заработной платы, при его расчете должны соблюдаться следующие условия:

  • повышение тарифных ставок, окладов сопровождалось изменением перечня только ежемесячных выплат, предусмотренных системой оплаты труда, и (или) увеличением размера ранее установленных выплат. При увеличении размера и (или) изменении состава выплат, установленных за период более месяца (например, за квартал), сводный коэффициент повышения рассчитывать не нужно;
  • ежемесячные выплаты установлены в фиксированных размерах. Выплаты, установленные в диапазоне значений, в расчете сводного коэффициента не участвуют.

Рассчитываем сводный коэффициент повышения среднего заработка так:

Сводный коэффициент повышения

Порядок применения повышающего коэффициента зависит от того, в какой момент произошло повышение зарплаты. Рассмотрим три возможные ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Повышение произошло в расчетном периоде.

Такая ситуация возникает, если, например, у работника отпуск или командировка — в сентябре 2015 г., а повышение окладов было с 01.01.2015.

На коэффициент нужно увеличить выплаты работнику с начала расчетного периода до месяца повышенияп. 16 Положения:

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка

Далее средний заработок рассчитывается по общим правилам (формулы 1—6).

СИТУАЦИЯ 2. Повышение произошло после расчетного периода, но до наступления периода, в течение которого за работником сохраняется средний заработок.

Например, у работника отпуск или командировка начинаются с 14 сентября 2015 г., а повышение окладов было с 01.09.2015.

На коэффициент увеличиваются выплаты в пользу работника за весь расчетный периодп. 16 Положения:

Выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка

И потом средний заработок рассчитывается по общим правилам (формулы 1—6).

СИТУАЦИЯ 3. Повышение произошло во время периода, подлежащего оплате по среднему заработку.

К примеру, у работника отпуск или командировка длятся с 24.08.2015 по 20.09.2015, а повышение окладов было с 01.09.2015.

Надо проиндексировать на коэффициент повышения не выплаты работнику в расчетном периоде, а часть уже рассчитанного среднего заработка с момента повышения зарплаты до окончания периода, подлежащего оплатеп. 16 Положения:

Cредний заработок

Если средний заработок был выплачен работнику до повышения (например, отпускные), то после повышения надо рассчитать средний заработок с учетом этого повышения и доплатить разницу работнику.

Средний заработок не может быть меньше МРОТ

Средний месячный заработок работника, который полностью отработал норму рабочего времени в расчетном периоде, не может быть меньше федерального МРОТ (сейчас это 5965 руб.ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ)п. 18 Положения.

Поэтому при исчислении среднего заработка работников, чья месячная зарплата установлена на уровне МРОТ, надо сравнивать их средний заработок с федеральным МРОТ, особенно если МРОТ повышался в расчетном периоде или после него.

Чтобы выполнить такое требование, можно использовать следующий алгоритм.

ШАГ 1. Рассчитываем средний дневной (часовой) заработок работника путем деления суммы выплат работнику за расчетный период на количество календарных или рабочих дней либо отработанных часов за расчетный периодпп. 9—13 Положения.

ШАГ 2. Исчисляем средний месячный заработок работника для сравнения с МРОТ. Рассчитываем его так:

  • для оплаты отпусков:
Средний месячный заработок
  • для оплаты командировок и в других случаях:
  • <если>обычный учет рабочего времени:
Средний месячный заработок
  • <если>суммированный учет рабочего времени:
Средний месячный заработок

ШАГ 3. Сравниваем средний месячный заработок работника за расчетный период с федеральным МРОТ, действующим в период оплаты по среднему заработкуп. 18 Положения:

  • <если>средний месячный заработок работника за расчетный период из шага 2 больше МРОТ, действующего в период оплаты по среднему заработку, или равен ему, то выплаты работнику рассчитываем исходя из среднего дневного (часового) заработка работника;
  • <если>средний месячный заработок работника за расчетный период из шага 2 меньше МРОТ, действующего в период оплаты по среднему заработку, то выплаты работнику надо увеличить до МРОТ.

Если в течение периода, подлежащего оплате по среднему заработку, МРОТ увеличился, сравнение проводим отдельно за период до повышения и за период после повышения.

ШАГ 4. Рассчитываем сумму доплаты до федерального МРОТ:

  • <или>за время отпуска:
Сумма доплаты
  • <или>для случаев, не связанных с оплатой отпуска при обычном и суммированном учете рабочего времени:
Сумма доплаты

***

Для совместителей средний заработок рассчитывается по тем же правилам, что и для остальных работниковп. 19 Положения.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Средний заработок»:

2017 г.

  1. Расчет среднего заработка, если часть расчетного периода сотрудник работал неполное время, № 5

2016 г.

  1. Справку в службу занятости для бывших работников «оформили», № 21
  2. Нестандартный расчет среднего заработка, № 18
  3. Как рассчитать средний заработок, если между материнскими отпусками перерыв несколько дней, № 4
  4. Как январские праздники влияют на отпуска и средний заработок, № 2

2015 г.

  1. Простые сложности при расчете среднего заработка, № 22
  2. Как при расчете среднего заработка не ошибиться с учетом годовой премии, № 16
  3. Средний заработок: правила и алгоритмы, № 15

2014 г.

  1. Средний заработок для отпускных, командировок, выходных пособий: нюансы исчисления, № 19
  2. Рассчитываем сводный коэффициент повышения среднего заработка, № 15

2013 г.

  1. Средний заработок: выходные и праздники в расчетном периоде, № 21
  2. Когда средний заработок не может быть меньше МРОТ, № 16
  3. Средний заработок... такой многоликий, № 15
  4. Как установить свой расчетный период для исчисления среднего заработка, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет