
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июля 2015 г.
Содержание журнала № 15 за 2015 г.НДФЛ-вычет при продаже кредитного имущества и расходы по уплате процентов
Как вы помните, доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности гражданина менее 3 лет, не освобождаются от обложения НДФЛ полностью. При продаже жилой недвижимости гражданин может заявить фиксированный вычет в размере 1 млн руб., иного имущества —
Кредит нецелевой? Не тратьте время на споры
Проценты, уплаченные по нецелевому кредиту, учесть как расходы при продаже имущества нельзя однозначно. Логика здесь простая: вы не можете доказать, что заемные деньги пошли именно на покупку имущества, доходы от продажи которого вы теперь хотите уменьшить на сумму фактически уплаченных процентов по кредиту.
Кроме того, для получения вычета по процентам при покупке жилья необходимо, чтобы кредит был целевы
Отсюда можно сделать вывод, что и при продаже имущества, купленного с привлечением нецелевого кредита, уменьшить доходы на сумму уплаченных процентов по нему вы не сможете. То есть если продана квартира, которая была приобретена на кредит, полученный, скажем, «на неотложные нужды», уменьшить доходы от продажи на сумму расходов по уплате процентов не получитс
С целевыми кредитами все сложнее.
Проценты по целевым кредитам: Минфин передумал?
В недавних разъяснениях финансового ведомств
Вывод, на наш взгляд, довольно спорный. Если руководствоваться такой логикой, то при продаже своей собственности нельзя учесть никакие иные расходы, кроме непосредственно стоимости имущества. Но закон допускает учет расходов, связанных с приобретением имущества, во всем многообразии их видов. Прописать в норме какой-либо закрытый перечень означало бы с высокой степенью вероятности сузить круг расходов, которые вправе учесть продавец при определении своих налоговых обязательст
Так, раньше Минфин сообщал, что расходы на уплату заемщиком процентов по договору целевого займа (кредита) связаны с приобретением квартиры за счет заемных средств и могут уменьшать доходы от ее продаж
Получается, что в случае, когда налоговики отказывают вам в уменьшении облагаемого НДФЛ дохода на сумму расходов по процентам, вы можете смело пожаловаться на них в УФНС, так как оснований для отказа у налоговиков нет.
Но можно ли применять такие разъяснения в ситуации, когда жилье, купленное с привлечением целевых заемных денег, продано в 2014 г. и позднее? Этот вопрос мы адресовали специалисту Минфина.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“В связи с вступлением в силу Федерального закона от 23.07.2013
№ 212-ФЗ ст. 220 НК РФ с 1 января 2014 г. существенно изменилась. Так, теперь налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов только на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного имуществаподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. То есть только прямые затраты, связанные с приобретением имущества, уменьшают полученный от его продажи доход. А все иные расходы (например, оплата риелторских услуг) при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются. Если же речь идет о суммах фактически уплаченных процентов по целевым займам (ипотечным кредитам), привлекавшимся для приобретения имущества, то такие расходы могут быть учтены в составе документально подтвержденных затрат, связанных с приобретением этого имуществ
а”.
То есть учитывать расходы в виде процентов все-таки можно и по новой редакции ст. 220 НК РФ. Но не исключено, что такую точку зрения гражданам придется отстаивать в суде. А судебная практика по новой редакции ст. 220 НК РФ пока не сложилась. Известны споры по прежней редакции, когда суд, опираясь, в частности, и на разъяснения Минфина, подтверждал право налогоплательщика учесть расходы по ипотечному кредит
Как показывает судебная практика, некоторые инспекции соглашались с тем, что проценты по целевым кредитам уменьшают доходы, полученные от продажи жилой недвижимости, и налоговый спор возникал
Кстати, на практике нередко встречается такая схема: покупатель берет в банке целевой кредит на приобретение векселя у застройщика и расплачивается с застройщиком за квартиру его же векселем. Если вы захотите уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму процентов, уплаченных по такому кредиту, то отстаивать свою позицию вам наверняка придется в суде. Во всяком случае, учет процентов по вексельным кредитам при расчете имущественного вычета на покупку жилья регулярно становится предметом судебного разбирательства. Причем решения есть в пользу как гражда
СОВЕТ
В подобном споре аргументом в пользу гражданина может послужить условие договора купли-продажи квартиры, в котором будет предусмотрено, что оплата недвижимости производится векселями, ранее приобретенными у застройщик
***
Проблемы с учетом расходов в виде процентов могут возникнуть при продаже не только имущества, но и имущественных прав. Так, на расходы, связанные с приобретением доли в уставном капитале организации, можно уменьшить доходы от ее продаж
А вот доходы от уступки права требования по договору долевого участия в строительстве можно без проблем уменьшить на расходы, связанные с уплатой процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение этого прав
Кстати, не успели мы получить ответ на наш вопрос про целевые кредиты у специалиста Минфина и дописать статью, как появились разъяснени
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Личный интерес / налоги физических лиц»:
2018 г.
- Нерезидент продает имущество в России: что с НДФЛ, № 9
- НДФЛ-вычет при покупке квартиры супругами, № 9
- Отчитываемся по полученным доходам: НДФЛ-вопросы, № 6
- Кому надо не забыть подать декларацию по НДФЛ, № 5
- НДФЛ при продаже «объединенного» жилья, № 5
- Если налоговый агент не сообщил о неудержанном НДФЛ, № 4
- Новые ежемесячные выплаты на детей, № 4
- НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
- Увеличен срок для отказа от навязанной банком страховки, № 3
- Прощение долгов по имущественным налогам, № 3
- Поправки-2018 по имущественным налогам, № 2
- Перераспределять процентный имущественный вычет супруги могут каждый год, № 2
2017 г.
- НДФЛ-вычет: если вам не спешат вернуть деньги, № 24
- Перепродажа долга физлицом: как заплатить НДФЛ, № 23
- НДФЛ-вычет при продаже ценных бумаг, № 22
- НДФЛ-льготы при продаже ценных бумаг, № 22
- Расходы физлица на ремонт проданного авто не уменьшат НДФЛ, № 20
- Брачный договор может повлиять на размер имущественного НДФЛ-вычета, № 18
- Дом: строим, продаем, заявляем вычет, № 18
- Загранпоездки: сумма «невыездного» долга вырастет в три раза, № 17
- В отпуск за границу: что везем туда и обратно, № 14
- Взыскание долгов граждан по личным налогам: как это происходит, № 13
- ВС на защите граждан: ОСАГО, потребители, раздел имущества, № 13
- Неправильный квартирный вычет: КС за налоговиков, № 12
- НДФЛ и земельный налог: когда уплаты не избежать, № 11
- Реформа ОСАГО: что поменялось, № 8
- Самозанятые, выходите из тени!, № 4
- Как гражданину снизить налог за машино-место, № 4
- Получение НДФЛ-вычета на учебу у работодателя, № 3
- Коллекторы: новые запреты и возможности, № 3
- Дачные постройки: налог на имущество, № 2
- Потребители, жалуйтесь по-новому, № 2
- Плата за допуслуги нотариуса выходит из тени, № 2
- Госуслуги через порталы = экономия на госпошлине, № 2
- Получение НДФЛ-вычета на учебу: важен момент оплаты, № 2
2016 г.
- Советы лично для вас, № 24
- Выигрыш в лотерею — общее имущество супругов?, № 23
- Мошенники поневоле, или Риски получения жилищного вычета, № 22
- ФНС предлагает разрешить платить налоги за близких родственников, № 21
- Сообщите в ИФНС о транспорте и имуществе, «забытом» налоговиками, № 21
- Работодатель пропал: как получить декретные, № 20
- Личный кабинет физлица: на бумаге документы не дублируются, № 20
- Пристав не пустил за границу: как взыскать убытки, № 19
- Самовольная перепланировка: есть ли шанс узаконить, № 19
- Когда НДФЛ-вычет на покупку жилья можно получить дважды, № 18
- Материнский капитал: взгляд из зала суда, № 17
- НДФЛ при продаже имущества: не заплатите лишнего, № 16
- Самовольная перепланировка: давай оставим все как есть?, № 16
- Перепланировка жилья: как оформить, № 15
- НДФЛ-вычеты по имуществу: покупаем — продаем, № 15
- Супруги развелись, а кредиты остались: кто и как должен их платить, № 13
- Меры предосторожности для частных вкладчиков, № 13
- Личный кабинет физического лица: новые правила, № 11
- Отчитываться о зарубежных счетах нужно и физлицам, № 11
- Взыскание налогов с граждан: снова по судебному приказу, № 10
- Операции с земельными участками: НДФЛ-трудности, № 7
- Платим НДФЛ с доходов от продажи доли в уставном капитале ООО, № 7
- Квартирный вопрос: получаем НДФЛ-вычеты, № 6
- Как получать пособие по больничному, если трудишься у нескольких работодателей, № 4
- Родственник умер: платить ли за него имущественные налоги, № 3
- НДФЛ и имущественные налоги: изменения для граждан, № 2
- Новогодние НДФЛ-новости для продавцов недвижимости и учредителей, № 2
- Пенсионные коррективы 2016 года, № 2
- «Дорожный» штраф: заплатишь быстро — получишь скидку 50%, № 1
- Судебные приставы смогут временно замораживать водительские права злостных должников, № 1
2015 г.
- ВС рассказал, как надо считать НДФЛ, № 24
- Банкротство граждан: детали, о которых нужно знать должникам, № 24
- НДФЛ: как гражданину продекларировать доход и получить вычеты, № 23
- Когда налоговики могут заинтересоваться банковским счетом гражданина, № 23
- Минфин и ФНС изменили позицию: НДФЛ с потребительской неустойки платить нужно!, № 23
- Банк отрицает факт внесения денег во вклад: как быть, № 23
- Конфликтная «автогражданка», № 22
- С полученных по суду неустоек и штрафов потребители не должны платить НДФЛ, № 22
- Решаем судьбу пенсионных накоплений, № 21
- Налог на имущество со свежих квартир, № 20
- Вопросы по имущественным НДФЛ-вычетам, № 19
- Смена фамилии ребенку: просто сказать, но непросто сделать, № 18
- Сдаете квартиру? Не забудьте зарегистрировать жильцов, № 17
- Действия водителей при ДТП: что нового, № 16
- Ликбез для безработных, № 16
- Амнистии капиталов быть, № 15
- НДФЛ-вычет при продаже кредитного имущества и расходы по уплате процентов, № 15
- Покупка жилья в ипотеку: заявляем НДФЛ-вычет по процентам, № 13
- «Личное» банкротство, № 13
- Промолчишь об имуществе и транспорте — накажут?, № 13
- НДФЛ-вычет при покупке жилья для супругов: один раз отмерь..., № 12
- НДФЛ с неустойки и других выплат потребителям, № 12
- Налог на имущество граждан за 2015 год: с какой стоимости его считать, № 11
- Лечимся платно, возвращаем НДФЛ упорно, № 11
- Пенсионные советы, № 10
- Одну квартиру продали, другую купили: ставка налога на имущество может подрасти?, № 10
- Банковским вкладчикам посвящается, № 9
- Что засчитают в пенсионный стаж, № 9
- Социальные вычеты по НДФЛ: многие знают, но не все пользуются, № 8
- Как получить социальные налоговые вычеты по НДФЛ, № 8
- Как вернуть деньги по договору о возмездном оказании услуг, № 7
- Продали одну квартиру, купили другую: получаем вычеты по НДФЛ, № 7
- Раздел долей в ООО бывшими супругами, № 6
- Как вернуть переплату по НДФЛ, если есть долги по имущественным налогам, № 6
- Как заменить военную службу на альтернативную гражданскую, № 5
- Новый год — новые пенсии: формулы и пример расчета, № 4
- Имущественный НДФЛ-вычет: продажа долей ≠ продажа квартиры, № 3
- Новые НДФЛ-вычеты для инвесторов на рынке ценных бумаг, № 2
2014 г.
- Новый имущественный налог: готовимся пока морально, № 24
- Чтобы не подавать декларацию о доходах, подтвердите трехлетний срок владения имуществом, № 24
- Новый налог на имущество — кому льготы?, № 24
- Имущество физлиц: новые налоговые обязанности, № 23
- Оформляем ДТП без участия полиции, № 22
- Гражданин вносит «недвижимую» долю в уставный капитал ООО: извещать ли других собственников?, № 22
- Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!, № 20
- Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск, № 20
- Предприниматель или нет: разбираемся со статусом частника, сдающего квадратные метры в аренду, № 19
- Вычет на квартиру: меняясь с государством, не занижайте стоимость, № 19
- Декларация о «недвижимых» подарках: лучше поздно, чем никогда?, № 15
- Потребительские кредиты: новые правила игры, № 15
- Покупка через Интернет: как вернуть товар, если вы передумали, № 14
- Продаем квартиру, полученную от государства взамен изъятой: как уменьшить НДФЛ?, № 13
- Наследство: налоговые вопросы и не только, № 12
- Что полагается тем, кто усыновил ребенка, № 10
- Платим НДФЛ при сдаче квартиры, № 9
- При сдаче жилья в аренду НДФЛ может платить один совладелец, № 9
- Как получить новые жилищный и процентный вычеты, № 8
- Компенсация за изъятие имущества для государственных нужд: что с НДФЛ?, № 8
- Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ, № 5
- Что изменится в получении НДФЛ-
вычета на жилье, № 4 - Продажа комнаты в коммуналке: подводные камни, № 4
- Пенсия: изучаем варианты, № 2
- Налог на имущество физлиц может вырасти, № 1
2013 г.
- Работодатель решил закрыть долги по неотгулянным отпускам: выгодно ли это вам?, № 24
- «Перебор» по детскому вычету: с кого спросит налоговая, № 23
- Недвижимость в подарок или в наследство: каких трат не избежать, № 23
- Старые полисы ОМС — тоже полисы, № 22
- Право на НДФЛ-вычет ИФНС подтвердила, а деньги так и не пришли: как быть?, № 21
- Кому достанется новый жилищный НДФЛ-вычет, № 20
- НДФЛ-вычет по ипотечным процентам заявить никогда не поздно, № 20
- Удвоенный детский вычет: кому и когда, № 20
- Когда пенсионер может получить вычет по НДФЛ за прошлые годы, № 18
- Получаем вычет при продаже и покупке имущества, № 17
- Как сегодня рассчитывают пенсию, № 16
- Как получить со сферы услуг стоимость украденной одежды: инструкция для пострадавших, № 16
- Имущественному НДФЛ-вычету стандартные и социальные не помеха, № 15
- Потребительские кредиты: о чем полезно знать, № 15
- Памятка об отпуске и отпускных, № 13
- Как отпуск отгулять и деньги не потерять, № 13
- НДФЛ с подарка не удержан. Что делать?, № 13
- Покупка жилья у родственников: когда имущественный НДФЛ-вычет получить нельзя, № 12
- Работающий ребенок-студент: положен ли родителям НДФЛ-вычет на обучение, № 9
- НДФЛ-вычет: возвращаем деньги, потраченные на здоровье, № 7
- За граждан, не выбравших тариф пенсионных взносов, решение примут автоматом, № 6
- Поход в налоговую инспекцию: возвращаем себе НДФЛ, № 5
- Храните деньги за границей? Платите налоги в России!, № 4
- Гражданин выиграл суд: обращаемся за деньгами в банк ответчика, № 3
2012 г.
- Кредитная история: найти и получить, № 24
- Вычет при покупке жилья в «общую семейную» собственность: ситуации из практики, № 22
- Получил подарок — поделись с бюджетом, № 21
- Помощник по хозяйству из ближнего зарубежья, № 21
- Пришел перерасчет налога на имущество физлиц за прошлые годы: почему такое случается, № 19
- Потребитель, защити себя сам, № 19
- Имущественный НДФЛ-вычет на отделку квартиры в новостройке, № 15
- Cчитаем НДФЛ при продаже квартиры, если часть ее была в собственности менее 3 лет, № 14
- Налоговики не получат доступ к тайне вкладов граждан, № 14
- Через тернии к социальному НДФЛ-вычету на обучение ребенка, № 11
- Банк, который лопнул: шпаргалка по возврату личных сбережений, № 11
- Разъяснения Верховного суда в помощь потребителям, № 8
- Пациент может выбрать, где лечиться, № 7
- Сдача жилья физлицом внаем: какие налоги платить в бюджет, № 5
- С граждан спишут безнадежные налоговые долги трехлетней давности, № 3