Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 августа 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами

Обзор июльских разъяснений Фонда по некоторым выплатам

ФСС решил еще раз напомнить страхователям, какие выплаты в пользу работников облагаются взносами, а также при каких обстоятельствах возможно применение пониженных тарифов.

Если ваша организация возмещает работнику затраты на уплату процентов по нецелевым (потребительским) кредитам, то эти суммы должны облагаться взносами. Ведь не подлежат обложению только те возмещаемые проценты, которые уплачены работником по займам, кредитам на приобретение или строительство жильяп. 13 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

С сумм, полученных работником от работодателя по договору ссуды, страховые взносы не начисляютсяч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Если же впоследствии работнику долг простят, то ссуда превратится в выплату, полученную в рамках трудовых отношений, и с ее суммы нужно будет начислить взносы.

Выплаты, компенсирующие работнику его расходы по найму жилья, облагаются взносами. Ведь возмещение квартирной платы, стоимости места в общежитии, найма помещения не предусмотрено законодательством и относится к стимулирующим выплатам. Но если работодатель будет сам уплачивать собственнику жилья арендные платежи, а работнику предоставит это жилье в пользование для проживания, то никаких «жилищных» выплат в пользу сотрудника не будет, а значит, и взносов с нихПостановление АC ВВО от 23.09.2014 № А79-9759/2013.

С компенсаций, выплачиваемых работнику в связи с использованием им личного имущества (транспорта, мобильного телефона) в служебных целях, взносы не начисляются в пределах сумм, установленных по соглашению между работником и работодателемподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 188 ТК РФ. Это правило работает и в случае, если компенсация больше норматива, определенного для целей учета ее в «прибыльных» расходах (например, при использовании личного авто)Постановления Правительства от 08.02.2002 № 92; ФАС УО от 29.05.2014 № Ф09-2371/14.

Если работник, которому выплачивается компенсация, управляет автомобилем по доверенности, то с суммы компенсации взносы тоже не начисляются. Ведь доверенность свидетельствует о том, что авто находится во владении и пользовании работника. То есть именно на нем лежит бремя расходов по обслуживанию транспортного средстваОпределение ВАС от 24.01.2014 № ВАС-4/14. Ранее Минздравсоцразвития указывало, что для неначисления взносов с компенсации у организации должна быть копия документа, подтверждающего право собственности работника на автоПисьмо Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3).

Отпускные по всем видам отпусков, которые оплачивает работодатель (как по основным, так и по дополнительным, установленным работодателем), облагаются страховыми взносамист. 116 ТК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Постановление АС УО от 09.10.2014 № Ф09-7009/14. Ведь дополнительный оплачиваемый отпуск — это тоже время отдыха, когда работник свою работу не выполняет, но за ним сохраняется его место работы и заработная плата.

Со среднего заработка, выплачиваемого работнику за период вынужденного прогула, возникшего из-за незаконного увольнения, должны быть начислены страховые взносыст. 234 ТК РФ. Поскольку средний заработок выплачивается для того, чтобы компенсировать работнику не полученную им в период прогула зарплатуПостановление ФАС ЗCО от 20.12.2013 № А45-20740/2012. А раз должна была быть выплачена зарплата, то должны были быть начислены и взносы. И под понятие не облагаемых взносами компенсаций указанные суммы среднего заработка не подпадаютст. 164 ТК РФ; подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

ФСС напомнил, как в целях применения пониженных тарифов взносов для упрощенцев рассчитывается доля дохода от основного вида деятельности, если страхователь совмещает УСНО и ЕНВД. В рассмотренной ситуации компания занималась льготным видом деятельности (оказанием персональных услуг) и доходы, полученные от организаций, учитывала в рамках УСНО, а доходы от обслуживания граждан относила на ЕНВД. ФСС указал, что доля определяется как сумма доходов от льготного вида деятельности независимо от спецрежима в общем объеме доходов организации и должна составлять не менее 70%п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; ст. 346.15 НК РФ. При соблюдении условия можно рассчитывать взносы по более низким ставкам в отношении выплат всех работников — и занятых в льготной деятельности, по которой применяется УСНО, и занятых в деятельности, по которой применяется ЕНВД. Хотя позиция Фонда выгодна для страхователей, учитывать в доходах от льготного вида деятельности также и доходы, полученные пусть от этого же вида деятельности, но в рамках ЕНВД, небезопасно.

Кстати, по поводу расчета доли при совмещении режимов свое мнение недавно высказывал и ВС. В рассмотренном деле компания определяла долю как доходы от льготного вида деятельности в объеме доходов от видов деятельности, по которым применяется УСНООпределение ВС от 29.12.2014 № 306-КГ14-3556. Нижестоящие суды указали, что у организации не было оснований устанавливать основной вид деятельности в рамках одной системы налогообложения. ВС согласился с ними и отказал компании в пересмотре дела.

***

В еще одном разъяснении (Информация ФСС «Несчастные случаи на производстве (вопрос — ответ)») Фонд напомнил предпринимателям, которые являются страхователями по «несчастному» страхованию, что подтверждать основной вид экономической деятельности они не должны. Так как он определяется по основному виду, указанному в ЕГРИПст. 3 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Информация ФСС «Несчастные случаи на производстве (вопрос — ответ)»; пп. 8, 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713. Конечно, это может быть невыгодно предпринимателю, если он фактически занимается другим видом деятельности, для которого установлен другой класс профессионального риска с более низким тарифом на «несчастное» страхованиест. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; ст. 1 Закона от 01.12.2014 № 401-ФЗ. Поэтому лучше своевременно вносить изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРИП, включая информацию о видах деятельности.

Если же вы не успели сделать это и вам доначислили взносы по более высокому тарифу, то можно попытаться поспорить с проверяющими из ФСС. Некоторые суды приходят к выводу, что вид деятельности, которым занимается ИП, не может быть установлен только на основании документов. И тариф должен определяться по виду деятельности, которым фактически занимается ИППостановления ФАС ДВО от 03.03.2014 № Ф03-597/2014; ФАС ВСО от 11.02.2014 № А10-1239/2013.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2017 г.

  1. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11
  2. Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  3. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  4. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9
  5. Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9
  6. Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  7. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8
  8. Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  9. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  10. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  11. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  12. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  13. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  14. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  15. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  16. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  17. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  18. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Приходилось ли вам участвовать в процедуре ликвидации компании?
Да, я был(-а) в составе ликвидационной комиссии
Я не входил(-а) в ликвидационную комиссию, но готовил(-а) по ее запросам все необходимые документы
Нет, никогда не сталкивался(-лась) с процедурой ликвидации
Мне скоро предстоит проходить процедуру ликвидации нашей компании, хорошо бы узнать все шаги заранее

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция