Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами

Обзор июльских разъяснений Фонда по некоторым выплатам

ФСС решил еще раз напомнить страхователям, какие выплаты в пользу работников облагаются взносами, а также при каких обстоятельствах возможно применение пониженных тарифов.

Если ваша организация возмещает работнику затраты на уплату процентов по нецелевым (потребительским) кредитам, то эти суммы должны облагаться взносами. Ведь не подлежат обложению только те возмещаемые проценты, которые уплачены работником по займам, кредитам на приобретение или строительство жильяп. 13 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

С сумм, полученных работником от работодателя по договору ссуды, страховые взносы не начисляютсяч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Если же впоследствии работнику долг простят, то ссуда превратится в выплату, полученную в рамках трудовых отношений, и с ее суммы нужно будет начислить взносы.

Выплаты, компенсирующие работнику его расходы по найму жилья, облагаются взносами. Ведь возмещение квартирной платы, стоимости места в общежитии, найма помещения не предусмотрено законодательством и относится к стимулирующим выплатам. Но если работодатель будет сам уплачивать собственнику жилья арендные платежи, а работнику предоставит это жилье в пользование для проживания, то никаких «жилищных» выплат в пользу сотрудника не будет, а значит, и взносов с нихПостановление АC ВВО от 23.09.2014 № А79-9759/2013.

С компенсаций, выплачиваемых работнику в связи с использованием им личного имущества (транспорта, мобильного телефона) в служебных целях, взносы не начисляются в пределах сумм, установленных по соглашению между работником и работодателемподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 188 ТК РФ. Это правило работает и в случае, если компенсация больше норматива, определенного для целей учета ее в «прибыльных» расходах (например, при использовании личного авто)Постановления Правительства от 08.02.2002 № 92; ФАС УО от 29.05.2014 № Ф09-2371/14.

Если работник, которому выплачивается компенсация, управляет автомобилем по доверенности, то с суммы компенсации взносы тоже не начисляются. Ведь доверенность свидетельствует о том, что авто находится во владении и пользовании работника. То есть именно на нем лежит бремя расходов по обслуживанию транспортного средстваОпределение ВАС от 24.01.2014 № ВАС-4/14. Ранее Минздравсоцразвития указывало, что для неначисления взносов с компенсации у организации должна быть копия документа, подтверждающего право собственности работника на автоПисьмо Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3).

Отпускные по всем видам отпусков, которые оплачивает работодатель (как по основным, так и по дополнительным, установленным работодателем), облагаются страховыми взносамист. 116 ТК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Постановление АС УО от 09.10.2014 № Ф09-7009/14. Ведь дополнительный оплачиваемый отпуск — это тоже время отдыха, когда работник свою работу не выполняет, но за ним сохраняется его место работы и заработная плата.

Со среднего заработка, выплачиваемого работнику за период вынужденного прогула, возникшего из-за незаконного увольнения, должны быть начислены страховые взносыст. 234 ТК РФ. Поскольку средний заработок выплачивается для того, чтобы компенсировать работнику не полученную им в период прогула зарплатуПостановление ФАС ЗCО от 20.12.2013 № А45-20740/2012. А раз должна была быть выплачена зарплата, то должны были быть начислены и взносы. И под понятие не облагаемых взносами компенсаций указанные суммы среднего заработка не подпадаютст. 164 ТК РФ; подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

ФСС напомнил, как в целях применения пониженных тарифов взносов для упрощенцев рассчитывается доля дохода от основного вида деятельности, если страхователь совмещает УСНО и ЕНВД. В рассмотренной ситуации компания занималась льготным видом деятельности (оказанием персональных услуг) и доходы, полученные от организаций, учитывала в рамках УСНО, а доходы от обслуживания граждан относила на ЕНВД. ФСС указал, что доля определяется как сумма доходов от льготного вида деятельности независимо от спецрежима в общем объеме доходов организации и должна составлять не менее 70%п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; ст. 346.15 НК РФ. При соблюдении условия можно рассчитывать взносы по более низким ставкам в отношении выплат всех работников — и занятых в льготной деятельности, по которой применяется УСНО, и занятых в деятельности, по которой применяется ЕНВД. Хотя позиция Фонда выгодна для страхователей, учитывать в доходах от льготного вида деятельности также и доходы, полученные пусть от этого же вида деятельности, но в рамках ЕНВД, небезопасно.

Кстати, по поводу расчета доли при совмещении режимов свое мнение недавно высказывал и ВС. В рассмотренном деле компания определяла долю как доходы от льготного вида деятельности в объеме доходов от видов деятельности, по которым применяется УСНООпределение ВС от 29.12.2014 № 306-КГ14-3556. Нижестоящие суды указали, что у организации не было оснований устанавливать основной вид деятельности в рамках одной системы налогообложения. ВС согласился с ними и отказал компании в пересмотре дела.

***

В еще одном разъяснении (Информация ФСС «Несчастные случаи на производстве (вопрос — ответ)») Фонд напомнил предпринимателям, которые являются страхователями по «несчастному» страхованию, что подтверждать основной вид экономической деятельности они не должны. Так как он определяется по основному виду, указанному в ЕГРИПст. 3 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Информация ФСС «Несчастные случаи на производстве (вопрос — ответ)»; пп. 8, 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 № 713. Конечно, это может быть невыгодно предпринимателю, если он фактически занимается другим видом деятельности, для которого установлен другой класс профессионального риска с более низким тарифом на «несчастное» страхованиест. 21 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ; ст. 1 Закона от 01.12.2014 № 401-ФЗ. Поэтому лучше своевременно вносить изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРИП, включая информацию о видах деятельности.

Если же вы не успели сделать это и вам доначислили взносы по более высокому тарифу, то можно попытаться поспорить с проверяющими из ФСС. Некоторые суды приходят к выводу, что вид деятельности, которым занимается ИП, не может быть установлен только на основании документов. И тариф должен определяться по виду деятельности, которым фактически занимается ИППостановления ФАС ДВО от 03.03.2014 № Ф03-597/2014; ФАС ВСО от 11.02.2014 № А10-1239/2013.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание