И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Декларация по НДС обновлена

Официально опубликована откорректированная форма декларации по НДС. В бланк отчетности внесены поправки, связанные с недавними изменениями налогового законодательства. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 августа 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.

И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы

В предыдущих номерах (2015, № 14, с. 76; № 15, с. 59) мы опубликовали часть вопросов, которые были заданы нашим экспертам в рамках интернет-конференции по НДС. Приводим оставшиеся ответы, которые будут полезны нашим читателям.

Импорт из Беларуси

Людмила

По условиям контракта с поставщиком из Белоруссии право собственности на товар переходит на складе поставщика. Соответственно, мы приходуем товар по курсу, действующему на дату по накладной. Но при расчете НДС налоговая требует учитывать дату прихода вагона на наш склад и курс брать, ориентируясь на эту дату. Чем же нам руководствоваться при заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?

: В целях исчисления НДС стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, должна быть пересчитана в рубли по курсу ЦБ на дату принятия товаров к учетуп. 14 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее — Договор о ЕАЭС).

Это нам подтвердили и в ФНС.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПЕРСИКОВА Ирина Сергеевна
Государственный советник РФ 1 класса

Согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услугприложение № 18 к Договору о ЕАЭС для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортируемых товаров на основе стоимости приобретенных товаров. Для целей определения налоговой базы стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается по курсу ЦБ на дату принятия товаров к учету. С учетом указанных норм при заполнении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов надо брать курс ЦБ на дату принятия товаров к учету.

Есть довольно древнее письмо Минфина, в котором указано, что моментом принятия товаров на учет в целях НДС следует считать фактическую дату оприходования товаров, поступивших в организацию, на основании соответствующих первичных документовПисьмо Минфина от 26.09.2008 № 03-07-11/318. Причем рассматривалась именно ситуация, когда право собственности на товар переходит к покупателю на дату отгрузки этого товара поставщиком. Вероятно, ваша инспекция придерживается такой же точки зрения.

Однако из норм Налогового кодекса нельзя однозначно сделать такой вывод: момент принятия товара к учету НК не определяет. А раз так, то логичнее было бы ориентироваться на правила бухгалтерского учета — по ним товар принимается к учету при отгрузке со склада поставщика, если в этот момент к покупателю перешли право собственности и все риски.

Но далеко не все суды согласны с таким подходом. Так, к примеру, один из арбитражных судов в своем свежем решенииПостановление АС ВВО от 03.06.2015 № Ф01-1244/2015 указал, что вычет НДС по приобретенному товару (который, как все мы помним, также зависит от даты принятия товара на учетп. 1 ст. 172 НК РФ) возможен лишь после получения товара на склад покупателя, даже если право собственности на товар получено при его отгрузке со склада продавца.

Так что спорить с инспекцией или нет, решать вам, однако не факт, что свою правоту вам удастся отстоять в суде.

Начисление НДС по долгосрочным работам

Любовь Александровна

В какой момент подрядчику необходимо отражать начисление НДС, если поэтапная сдача работ по договору подряда не предусмотрена? Имеются как краткосрочные договора, так и долгосрочные (приходящиеся на разные отчетные годы). Ежемесячно подписываются акты о выполненных работах КС-2 и справки КС-3.

: Момент начисления НДС с реализации выполненных подрядчиком работ зависит от условий заключенного договора:

  • <если>в договоре закреплено, что ежемесячное составление и подписание форм № КС-2 и КС-3 не подтверждает передачу/выполнение работ подрядчиком, а служит лишь основанием для уточнения финансирования строительства, то НДС с реализации строительно-монтажных работ надо начислять при передаче заказчику всех выполненных работ по договору. А поскольку договором поэтапная сдача работ не предусмотрена — то реализация возникает лишь при окончании строительствап. 1 ст. 753 ГК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письма ФНС от 25.01.2011 № КЕ-4-3/860@; Минфина от 31.05.2012 № 03-07-10/12, от 07.11.2011 № 03-07-11/299.

При этом деньги, полученные до приемки построенного объекта, подрядчик должен рассматривать как аванс. Правда, с полученных авансов также надо уплатить в бюджет НДС и выставить счета-фактурыподп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ;

  • <если>по условиям договора даже при отсутствии этапов ежемесячные КС-2 и КС-3 подтверждают сдачу-приемку части выполненных работ, подрядчик должен ежемесячно отражать реализацию и начислять с нее НДС. Косвенно это следует и из разъяснений ФНСПисьмо ФНС от 20.03.2015 № ГД-4-3/4428@.

Вычет НДС по билетам

Ирина

Приобретаем авиа- и ж/д билеты через посредника. Необходима ли для принятия НДС к вычету оплата билетов? Какой код вида операции указывать в книге покупок — 04 или 23? Необходимо ли заполнять графы 11 и 12 в книге покупок (данные о посреднике)?

: Налог к вычету по билетам вы можете принять, еслип. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина от 10.01.2013 № 03-07-11/01, от 21.09.2012 № 03-07-11/393; ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565 (п. 2), от 25.04.2014 № ГД-4-3/8194:

  • в билетах отдельной строкой выделена сумма НДС;
  • услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС;
  • приобретенные и использованные услуги приняты к учету.

То есть принять к вычету НДС по билетам можно в периоде утверждения авансового отчета работникаподп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

В книге покупок вы зарегистрируете выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке билеты с суммой НДС, выделенной отдельной строкойп. 18 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо ФНС от 21.05.2015 № ГД-4-3/8565 (п. 1). При этом следует указать код операции 23 — «Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации».

А вот НДС с сервисного сбора можно сразу принять к вычету на основании счета-фактуры, выставленного агентством. Ведь сумму сервисного сбора вы можете учесть в качестве прочих расходов по налогу на прибыль как вознаграждение посреднику за оказанные услуги, а не как расходы на командировкиподп. 3 п. 1 ст. 264, п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/069225@. Счет-фактура агентства в обычном порядке регистрируется в книге покупок. При этом в графах 15 и 16 указываются суммы, касающиеся только сервисного сбора.

Обратите внимание: графы 11 и 12 книги покупок заполняет покупатель, являющийся комитентом или принципалом. В этих графах покупатель приводит сведения о комиссионере (агенте), если товары или услуги приобретены через такового и при этом он действовал от своего имениподп. «о», «п», «с» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Поскольку по отношению к агенту перевозчика вы не являетесь комитентом или принципалом, вам эти графы заполнять не нужно.

Экспорт в ЕАЭС

Марина Евдокимова

Наша компания является экспортером, клиенты — компании Белоруссии и Казахстана. Экспортные контракты содержат условия о частичной рассрочке платежа. К тому же иногда клиенты просто платят несвоевременно. Для подтверждения ставки НДС 0% в срок 180 дней мы должны представить в ИФНС вместе с декларацией документы, указанные в п. 1 ст. 165 НК. Там нет выписки банка, подтверждающей оплату клиентом поставки. В нашей ИФНС требуют выписку банка, причем хотят, чтобы контракт был оплачен на 100%. Условие об уплате клиентом НДС у себя в стране соблюдается. Правомерны ли требования налоговиков?

: Для подтверждения экспорта необходимо представить комплект документов, перечисленных в п. 4 Протоколаприложение № 18 к Договору о ЕАЭС. В этом перечне в числе документов указана и выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.

Однако выписка банка не поименована в составе документов, указанных в п. 1 ст. 165 НК РФ и необходимых для подтверждения ставки НДС 0%.

При этом из подп. 2 п. 4 Протоколаприложение № 18 к Договору о ЕАЭС следует, что выписка банка не представляется, если ее представление не предусмотрено законодательством государства-члена в отношении товаров, экспортированных с территории государства-члена за пределы Союза. Поэтому на основании подп. 2 п. 4 Протокола и п. 1 ст. 165 НК РФ выписка банка в инспекцию не представляется и требования вашей ИФНС неправомерны.

Но хотим заметить, что инспекция в рамках камеральной проверки декларации может запросить у вас любые документы, подтверждающие вычеты. Перечень таких документов, установленный в ст. 172 НК РФ, является открытымп. 8 ст. 88 НК РФ; Письмо Минфина от 01.11.2011 № 03-07-08/302. Если запрашиваемых документов у вас не будет, скорее всего, от вас потребуют письменных поясненийп. 3 ст. 88 НК РФ.

Неправильный КПП в счете-фактуре

Елена Козенкова

Наше ООО является потребителем услуг мэрии города. В счете-фактуре мэрия указала нам КПП своего подразделения — департамента финансов. Но при выгрузке и проверке декларации в программе произошла ошибка — в базе ФНС указанный КПП не числится, поскольку в базе ЕГРЮЛ числится только «головной» КПП. Бухгалтерия мэрии отказывается переделывать счет-фактуру, хотя отчитываются в ФНС они с «головным» КПП. В декларации пришлось вручную исправлять КПП, иначе декларация не отправлялась в налоговую. А какой КПП нам следует регистрировать в книге покупок?

: КПП у организации может быть несколько. И в счете-фактуре, полученном от обособленного подразделения, должен быть указан КПП этого подразделенияПисьма Минфина от 03.06.2014 № 03-07-15/26524, от 04.07.2012 № 03-07-14/61. Соответственно, КПП подразделения вы должны указать и при регистрации счета-фактуры в книге покупок, и при заполнении НДС-декларации.

Программа проверки может указать, что КПП неверный (если на сайте налоговой службы забит КПП только самой организации, а не ее подразделения). Однако из-за этого не должно быть сложностей с прохождением проверки НДС-декларации и ее приемом инспекцией.

Если по каким-то причинам программа вашего спецоператора не позволяет отправить НДС-декларацию в случае, когда у кого-то из поставщиков указан КПП обособленного подразделения, которого нет в проверочной программе ФНС, лучше обратитесь к своему спецоператору для устранения этой ошибки.

В случае если данные, указанные в вашей декларации, не будут совпадать с данными, которые поставщик указывает в своей декларации, инспекция может направить вам требование о представлении поясненийп. 3 ст. 88 НК РФ. Однако инспекция не может отказать в вычете на том основании, что КПП в счете-фактуре не соответствует КПП поставщика, указанному в вашей декларации и/или на сайте ФНС. Ведь по правилам Налогового кодекса КПП не является обязательным реквизитом счета-фактурыпп. 2, 5 ст. 169 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  2. Изменения по НДС, № 1
  3. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С каким кодом статуса в поле 101 платежки вы перечислили в январе страховые взносы?
14, как требуют налоговики
01, как требуют банки
08, как указано в Приказе Минфина № 107н

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»