Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты

В предыдущей статье мы рассмотрели, как экспортерам заполнять разделы 4 и 6 НДС-декларацииутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в различных ситуациях. Теперь же уделим внимание заполнению раздела 5 декларации. Он понадобится, если вы отчитались по экспорту — как по подтвержденному, так и по неподтвержденному, а впоследствии у вас появилось право на вычет входного НДС, связанного с такими операциямип. 42 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

Такое возможно, в частности, если вы с запозданием получили счета-фактуры от поставщиков. В примере, рассмотренном в предыдущей статье, это документы для подтверждения вычета входного НДС в сумме:

  • 2000 руб. по экспортной поставке первой партии товара, право на нулевую ставку по которой подтверждено до истечения 180 дней;
  • 10 000 руб. по экспорту второй партии товара, право на нулевую ставку по которой вовремя не подтверждено.

Заполним раздел 5 декларации за квартал, в котором появилось право на вычет этих сумм.

Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Отчетный год 010

2

0

1

5

Строку 010 заполняете по данным, указанным на титульном листе декларации, в которой ранее были отражены экспортные операциип. 42.2 Порядка. Если в отчетном квартале появилось право на вычеты, относящиеся к экспортных операциям, отраженным в разных налоговых декларациях, заполняете несколько разделов 5 — отдельно по каждому налоговому периодуп. 42.3 Порядка
Налоговый период (код) 020

0

1

Строку 020 заполняете по данным, указанным на титульном листе декларации, в которой ранее были отражены экспортные операциип. 42.2 Порядка. Если в отчетном квартале появилось право на вычеты, относящиеся к экспортных операциям, отраженным в разных налоговых декларациях, заполняете несколько разделов 5 — отдельно по каждому налоговому периодуп. 42.3 Порядка
Код операции 030

1

0

1

1

4

1

0

В строке 030 указываете код из строки 010 раздела 4 или 6 декларации, в которой отражены операции экспорта
По операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах:
Налоговая база 040

1

0

0

0

0

0

0

В строке 040 указываете данные из строки 020 раздела 4 декларации, в которой отражены операции подтвержденного экспорта
Налоговые вычеты 050

2

0

0

0

По строке 050 отражаете суммы входного НДС по экспортным операциям соответствующего кода, право на вычет которых появилось в истекшем квартале
По операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в предыдущих налоговых периодах:
Налоговая база 060

5

0

0

0

0

0

0

В строке 060 отражается база по еще не подтвержденному экспорту из строки 020 раздела 6 декларации, в которой был отражен неподтвержденный экспортп. 42.8 Порядка
Налоговые вычеты 070

1

0

0

0

0

По каждому коду операции отражаете вычет входного НДС, право на который появилось у вас в отчетном кварталеп. 42.9 Порядка

Строки 080 и 090 заполняются только на первой странице листа 05.

Сумма налога, принимаемая к вычету, по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах, исчисленная к возмещению по разделу 5 080

2

0

0

0

В строке 080 указывается сумма строк 050 раздела 5 этой же декларации — по всем годам и видам операцийп. 42.7 Порядка
Сумма налога, принимаемая к вычету, по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в предыдущих налоговых периодах, исчисленная к возмещению по разделу 5 090

1

0

0

0

0

В строке 090 — сумма строк 070 раздела 5 этой же декларациип. 42.10 Порядка

Суммы из строк 080 и 090 учитываются при расчете показателя по строкам 040 и 050 раздела 1 декларациипп. 34.3, 34.4 Порядка.

Если у вас обнаружились запоздавшие вычеты по неподтвержденному экспорту, а впоследствии удалось собрать полный комплект документов для подтверждения нулевой ставки НДС, логично указывать в строке 050 раздела 4 не только суммы вычетов из строки 040 заполненного ранее раздела 6, но и вычеты из раздела 5, отраженные по строке 070. Хотя из Порядка заполнения декларации этого прямо не следует, такой вывод можно сделать исходя из названия строк.

***

В новой НДС-декларации предусмотрены отдельные строки для корректировки показателей, связанных с экспортными операциями. Как заполнять разделы 4—6 декларации в случае подобных корректировок, мы рассмотрим в следующих номерах .

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

  1. Валютный контроль: постановка контракта на учет в банке, № 16
  2. Валютный контроль: снятие контракта с учета в банке, № 16
  3. Паспорт сделки: Закон сильнее валютной Инструкции, № 9
  4. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
  5. Экспортные НДС-новости, № 2
  6. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект