Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Что нужно сделать с 23 по 28 апреля

На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты

В предыдущей статье мы рассмотрели, как экспортерам заполнять разделы 4 и 6 НДС-декларацииутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в различных ситуациях. Теперь же уделим внимание заполнению раздела 5 декларации. Он понадобится, если вы отчитались по экспорту — как по подтвержденному, так и по неподтвержденному, а впоследствии у вас появилось право на вычет входного НДС, связанного с такими операциямип. 42 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

Такое возможно, в частности, если вы с запозданием получили счета-фактуры от поставщиков. В примере, рассмотренном в предыдущей статье, это документы для подтверждения вычета входного НДС в сумме:

  • 2000 руб. по экспортной поставке первой партии товара, право на нулевую ставку по которой подтверждено до истечения 180 дней;
  • 10 000 руб. по экспорту второй партии товара, право на нулевую ставку по которой вовремя не подтверждено.

Заполним раздел 5 декларации за квартал, в котором появилось право на вычет этих сумм.

Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Отчетный год 010

2

0

1

5

Строку 010 заполняете по данным, указанным на титульном листе декларации, в которой ранее были отражены экспортные операциип. 42.2 Порядка. Если в отчетном квартале появилось право на вычеты, относящиеся к экспортных операциям, отраженным в разных налоговых декларациях, заполняете несколько разделов 5 — отдельно по каждому налоговому периодуп. 42.3 Порядка
Налоговый период (код) 020

0

1

Строку 020 заполняете по данным, указанным на титульном листе декларации, в которой ранее были отражены экспортные операциип. 42.2 Порядка. Если в отчетном квартале появилось право на вычеты, относящиеся к экспортных операциям, отраженным в разных налоговых декларациях, заполняете несколько разделов 5 — отдельно по каждому налоговому периодуп. 42.3 Порядка
Код операции 030

1

0

1

1

4

1

0

В строке 030 указываете код из строки 010 раздела 4 или 6 декларации, в которой отражены операции экспорта
По операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах:
Налоговая база 040

1

0

0

0

0

0

0

В строке 040 указываете данные из строки 020 раздела 4 декларации, в которой отражены операции подтвержденного экспорта
Налоговые вычеты 050

2

0

0

0

По строке 050 отражаете суммы входного НДС по экспортным операциям соответствующего кода, право на вычет которых появилось в истекшем квартале
По операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в предыдущих налоговых периодах:
Налоговая база 060

5

0

0

0

0

0

0

В строке 060 отражается база по еще не подтвержденному экспорту из строки 020 раздела 6 декларации, в которой был отражен неподтвержденный экспортп. 42.8 Порядка
Налоговые вычеты 070

1

0

0

0

0

По каждому коду операции отражаете вычет входного НДС, право на который появилось у вас в отчетном кварталеп. 42.9 Порядка

Строки 080 и 090 заполняются только на первой странице листа 05.

Сумма налога, принимаемая к вычету, по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах, исчисленная к возмещению по разделу 5 080

2

0

0

0

В строке 080 указывается сумма строк 050 раздела 5 этой же декларации — по всем годам и видам операцийп. 42.7 Порядка
Сумма налога, принимаемая к вычету, по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в предыдущих налоговых периодах, исчисленная к возмещению по разделу 5 090

1

0

0

0

0

В строке 090 — сумма строк 070 раздела 5 этой же декларациип. 42.10 Порядка

Суммы из строк 080 и 090 учитываются при расчете показателя по строкам 040 и 050 раздела 1 декларациипп. 34.3, 34.4 Порядка.

Если у вас обнаружились запоздавшие вычеты по неподтвержденному экспорту, а впоследствии удалось собрать полный комплект документов для подтверждения нулевой ставки НДС, логично указывать в строке 050 раздела 4 не только суммы вычетов из строки 040 заполненного ранее раздела 6, но и вычеты из раздела 5, отраженные по строке 070. Хотя из Порядка заполнения декларации этого прямо не следует, такой вывод можно сделать исходя из названия строк.

***

В новой НДС-декларации предусмотрены отдельные строки для корректировки показателей, связанных с экспортными операциями. Как заполнять разделы 4—6 декларации в случае подобных корректировок, мы рассмотрим в следующих номерах .

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

  1. Можно ли выбрать ставку НДС при экспорте товаров в ЕАЭС, № 5
  2. Экспортные НДС-новости, № 2
  3. Паспорт сделки отменен, валютный контроль остался, № 1

2017 г.

  1. Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре, № 20
  2. ВЭД: сокращение документооборота с банками, № 14
  3. Если номер таможенной декларации короткий..., № 11
  4. НДС по работам и услугам от контрагента из страны ЕАЭС, № 10
  5. Валютные сделки: необычный тариф, № 9
  6. Торговля в ЕАЭС: новшества статотчетности, № 3

2016 г.

  1. Новые правила вычета входного НДС при экспорте в страны ЕАЭС, № 22
  2. Перепродажа импорта: критичные ошибки в счете-фактуре, № 16
  3. Валютный учет: расчеты с конверсией валют, № 10
  4. Валютный учет: покупка иностранных дензнаков, № 9
  5. Валютный учет: продажа иностранных дензнаков, № 8
  6. Графа 15 книги покупок: разъяснения Минфина для импортеров, № 7
  7. Раздельный НДС-учет при экспорте: сложности из-за упрощения, № 7

2015 г.

  1. Книга продаж: восстанавливаем неправомерно начисленный ввозной НДС, № 22
  2. Обслуживаем технику клиентов, находящуюся в Беларуси, № 22
  3. Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС, № 21
  4. Таможенный НДС при возврате экспортного товара: быть или не быть?, № 19
  5. Заполняем книгу покупок «по-импортному», № 18
  6. Внимание на экспортные сроки!, № 17
  7. Возврат экспортированного товара и корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию, № 17
  8. Экспортные разделы НДС-декларации, № 16
  9. Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты, № 16
  10. Расчеты через загрансчета: паспорт сделки оформляем в любом обслуживающем банке, № 15
  11. Банковский валютный контроль: нарушения и санкции, № 14
  12. ВЭД: документы валютного контроля для банка, № 14
  13. 0% по экспорту в Казахстан подтвердит импортный казахстанский НДС, № 13
  14. Продаем российский товар покупателям из ЕАЭС, № 8
  15. Импорт из ЕАЭС и ввозной НДС, № 7
  16. Как упрощенцам учитывать валютные доходы, № 5
  17. Продажа через казахстанский филиал, № 1

2014 г.

  1. Валютный калейдоскоп, № 22
  2. Таможенные платежи при ввозе ОС, полученного в качестве взноса в УК от иностранца, № 11
  3. Импортерам: когда таможня не «даст добро», № 5

2013 г.

  1. Оформляем валютные сделки по-новому, № 19
  2. Покупка белорусского товара за у. е.: считаем «импортный» НДС и не только, № 14
  3. Экспорт в страны Таможенного союза: НДС-вопросы и не только, № 13
  4. Трудности внешнеэкономической деятельности, № 5
  5. Как сделать паспорт сделки, № 1

2012 г.

  1. Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС, № 22
  2. Учитываем импортированный товар, № 22
  3. Экспорт + аванс: как посчитать выручку и НДС, № 17
  4. Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров, № 17
  5. Импорт товаров: считаем НДС, подлежащий уплате на таможне, № 16
  6. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС по работам и услугам, № 2

2011 г.

  1. Как восстановить НДС по «экспортным» ОС, № 24
  2. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при импорте товаров, № 21
  3. Агент иностранца по налогу на прибыль, № 20
  4. Россия — Беларусь — Казахстан: НДС при экспорте товаров, № 18
  5. НДС при импорте услуг, № 9
  6. «Дочки» иностранцев учтут в расходах больше, № 3
  7. Должны иностранцу, а заплатили «тому парню»: перипетии с НДС, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Опрос ПОДПИСЧИКОВ гкСмарт-комплект