Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Как аудиторы будут сообщать о подозрительных операциях клиентов

Правительство РФ утвердило правила передачи аудиторскими компаниями и частными аудиторами сведений о сомнительных сделках и операциях аудируемых лиц. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 31 июля 2015 г.

Содержание журнала № 16 за 2015 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Декларируем запоздавшие экспортные НДС-вычеты

В предыдущей статье мы рассмотрели, как экспортерам заполнять разделы 4 и 6 НДС-декларацииутв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в различных ситуациях. Теперь же уделим внимание заполнению раздела 5 декларации. Он понадобится, если вы отчитались по экспорту — как по подтвержденному, так и по неподтвержденному, а впоследствии у вас появилось право на вычет входного НДС, связанного с такими операциямип. 42 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок).

Такое возможно, в частности, если вы с запозданием получили счета-фактуры от поставщиков. В примере, рассмотренном в предыдущей статье, это документы для подтверждения вычета входного НДС в сумме:

  • 2000 руб. по экспортной поставке первой партии товара, право на нулевую ставку по которой подтверждено до истечения 180 дней;
  • 10 000 руб. по экспорту второй партии товара, право на нулевую ставку по которой вовремя не подтверждено.

Заполним раздел 5 декларации за квартал, в котором появилось право на вычет этих сумм.

Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Показатели Код строки Значения показателей
1 2 3
Отчетный год 010

2

0

1

5

Строку 010 заполняете по данным, указанным на титульном листе декларации, в которой ранее были отражены экспортные операциип. 42.2 Порядка. Если в отчетном квартале появилось право на вычеты, относящиеся к экспортных операциям, отраженным в разных налоговых декларациях, заполняете несколько разделов 5 — отдельно по каждому налоговому периодуп. 42.3 Порядка
Налоговый период (код) 020

0

1

Строку 020 заполняете по данным, указанным на титульном листе декларации, в которой ранее были отражены экспортные операциип. 42.2 Порядка. Если в отчетном квартале появилось право на вычеты, относящиеся к экспортных операциям, отраженным в разных налоговых декларациях, заполняете несколько разделов 5 — отдельно по каждому налоговому периодуп. 42.3 Порядка
Код операции 030

1

0

1

1

4

1

0

В строке 030 указываете код из строки 010 раздела 4 или 6 декларации, в которой отражены операции экспорта
По операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах:
Налоговая база 040

1

0

0

0

0

0

0

В строке 040 указываете данные из строки 020 раздела 4 декларации, в которой отражены операции подтвержденного экспорта
Налоговые вычеты 050

2

0

0

0

По строке 050 отражаете суммы входного НДС по экспортным операциям соответствующего кода, право на вычет которых появилось в истекшем квартале
По операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в предыдущих налоговых периодах:
Налоговая база 060

5

0

0

0

0

0

0

В строке 060 отражается база по еще не подтвержденному экспорту из строки 020 раздела 6 декларации, в которой был отражен неподтвержденный экспортп. 42.8 Порядка
Налоговые вычеты 070

1

0

0

0

0

По каждому коду операции отражаете вычет входного НДС, право на который появилось у вас в отчетном кварталеп. 42.9 Порядка

Строки 080 и 090 заполняются только на первой странице листа 05.

Сумма налога, принимаемая к вычету, по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена в предыдущих налоговых периодах, исчисленная к возмещению по разделу 5 080

2

0

0

0

В строке 080 указывается сумма строк 050 раздела 5 этой же декларации — по всем годам и видам операцийп. 42.7 Порядка
Сумма налога, принимаемая к вычету, по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в предыдущих налоговых периодах, исчисленная к возмещению по разделу 5 090

1

0

0

0

0

В строке 090 — сумма строк 070 раздела 5 этой же декларациип. 42.10 Порядка

Суммы из строк 080 и 090 учитываются при расчете показателя по строкам 040 и 050 раздела 1 декларациипп. 34.3, 34.4 Порядка.

Если у вас обнаружились запоздавшие вычеты по неподтвержденному экспорту, а впоследствии удалось собрать полный комплект документов для подтверждения нулевой ставки НДС, логично указывать в строке 050 раздела 4 не только суммы вычетов из строки 040 заполненного ранее раздела 6, но и вычеты из раздела 5, отраженные по строке 070. Хотя из Порядка заполнения декларации этого прямо не следует, такой вывод можно сделать исходя из названия строк.

***

В новой НДС-декларации предусмотрены отдельные строки для корректировки показателей, связанных с экспортными операциями. Как заполнять разделы 4—6 декларации в случае подобных корректировок, мы рассмотрим в следующих номерах .

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Зимний конгресс ТАКСКОМПодписка на ГК