Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 августа 2015 г.

Содержание журнала № 17 за 2015 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг.

В ближайшие 3 года сохранится курс на недопущение увеличения налоговой нагрузки на бизнес. А приоритетными задачами будут:

  • дальнейшее налоговое стимулирование инвестиций;
  • проведение антикризисных налоговых мер;
  • продолжение работы по повышению эффективности налогового администрирования.

Вот что запланировано для реализации этих задач. Причем по некоторым вопросам проекты уже разработаны либо находятся в стадии разработки.

НДС

Предлагается:

  • упростить как начисление авансового НДС продавцами, так и принятие авансового НДС к вычету покупателями;
  • закрепить общий порядок вычета НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС (в том числе при экспорте). То есть разрешить заявлять вычет по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету и получения счетов-фактур от поставщиков (см. , 2015, № 14, с. 93);
  • установить порядок определения налоговой базы по НДС при получении авансов, предусмотренных в договоре в иностранной валюте, а оплаченных в рублях;
  • разрешить налоговым агентам принимать к вычету НДС, перечисленный в составе авансового платежа, по аналогии с налогоплательщиками;
  • уточнить положения, касающиеся вычетов по имущественным правам, а также порядок определения налоговой базы при реализации имущественных прав на нежилые помещения (кроме гаражей и машино-мест);
  • освободить от НДС операции по реализации макулатуры;
  • обязать восстанавливать НДС:

— со стоимости имущества, передаваемого при реорганизации правопреемнику, не являющемуся плательщиком НДС. Контролеры, конечно же, настаивают на таком порядке и сейчасПисьма ФНС от 14.03.2012 № ЕД-4-3/4270@; Минфина от 30.07.2010 № 03-07-11/323;

— с суммы перечисленного аванса, если поставка не состоялась в течение определенного времени. Сейчас восстановить налог нужно, только если договор был расторгнут и аванс возвращенподп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ;

  • разрешить применять заявительный порядок возмещения НДС под поручительство материнской компании, у которой совокупная сумма налогов, уплаченных за 3 предшествующих календарных года, составляет не менее 10 млрд руб.

Акцизы

Власти намереваются:

  • проиндексировать ставки акцизов на 2016—2018 гг. и установить ставки в отношении вин с защищенным географическим указанием и защищенным наименованием места происхождения в два раза ниже по сравнению со ставками на обычные вина (см. , 2015, № 15, с. 92);
  • упростить процедуру подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте по аналогии с подтверждением обоснованности применения экспортерами нулевой ставки НДС;
  • освободить крупнейших экспортеров от уплаты акцизов без предоставления банковской гарантии;
  • запретить производителю применять налоговый вычет в случае возврата товаров покупателемп. 5 ст. 200 НК РФ;
  • уточнить меры налогового контроля для случая, когда налогоплательщик, предоставивший банковскую гарантию, не уплатил акцизы;
  • рассмотреть возможность взимания авансового платежа акциза на алкогольную продукцию (освобождения от его уплаты в случае представления банковской гарантии) при выдаче производителям специальных марок.

НДФЛ

В ближайших планах — уточнить порядок освобождения от обложения НДФЛ некоторых видов доходов, а также отдельные положения по налогообложению лотерейных выигрышей (см. , 2015, № 16, с. 95).

Налоговое администрирование

В этой области собираются:

  • отменить обязанность сдавать бухотчетность в органы статистики;
  • снизить со 100 до 50 человек порог среднесписочной численности работников, при котором налоговая отчетность должна представляться только в электронном виде (см. , 2015, № 12, с. 93);
  • усовершенствовать порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомления налогоплательщиков со всеми материалами налогового контроля (см. , 2015, № 12, с. 93);
  • дополнить мероприятия предварительного налогового контроля мероприятиями по предварительному налоговому разъяснению, чтобы налогоплательщики смогли получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую они только планируют совершить;
  • расширить перечень информации, не относящейся к налоговой тайне, сведениями: из бухгалтерской и налоговой отчетности, о средней численности персонала, о средней зарплате, о сумме уплаченных налогов и др.;
  • постепенно отменить федеральные льготы по региональным и местным налогам, отдав решение этих вопросов на усмотрение региональных и местных властей. Отмене должны подлежать льготы, которые не оказывают стимулирующего воздействия на экономику и не имеют социального эффекта;
  • устанавливать любые новые льготы на ограниченный период (к примеру, на 5 лет), а вопрос об их продлении решать с учетом результатов анализа их эффективности. При этом должен определяться источник финансирования новой льготы (например, путем отмены другой льготы, оказавшейся неэффективной);
  • прямо запретить в НК РФ агрессивное налоговое планирование, приводящее к получению необоснованной налоговой выгоды (в частности, использование фирм-однодневок и налоговых офшорных схем);
  • ввести механизм налогового консультирования с возложением на налоговых консультантов ответственности за их работу.

Налогообложение вновь создаваемых предприятий промышленности («гринфилдов»)

Федеральные власти хотят предоставить регионам с 2016 г. право вводить пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль для таких предприятий в пределах общего объема их капитальных затрат по аналогии с льготами для предприятий Сибири и Дальнего Востокапп. 1—3 ст. 284.3 НК РФ, то есть:

  • 0% — в федеральной части налога;
  • до 10% — в региональной части налога.

В отличие от налоговых льгот для региональных инвестиционных проектовподп. 1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ, новые льготы смогут вводиться в любых регионах.

Налогообложение инвесторов по специальным инвестиционным контрактам

В этой сфере планируется:

  • запретить повышение ставок по местным и региональным налогам (в том числе по региональной части налога на прибыль) сверх ставок, первоначально установленных для инвестора, а также по федеральной составляющей налога на прибыль свыше 2% до 2025 г.;
  • разрешить применять повышающий коэффициент 2 к основной норме амортизации для оборудования, используемого в процессе реализации контракта и относящегося к 1—7-й амортизационным группам.

Контроль за трансфертным ценообразованием

Здесь ожидаются следующие нововведения:

  • увеличить суммовой порог, при превышении которого внутрироссийские сделки признаются контролируемыми, с 1 до 2—3 млрд руб.;
  • смягчить налоговый контроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам, когда применение трансфертных цен не приводит к серьезному перераспределению налоговой базы между регионами. Например, не проводить контроль, если сумма доходов по сделке (группе сделок) составляет менее 5% от общей суммы доходов за год по сделкам между теми же сторонами и не более 10 млн руб. А еще не признавать контролируемыми внутрироссийские сделки организаций, чьи обособленные подразделения (далее — ОП) не оказывают серьезного влияния на их деятельность. Сейчас же не подлежат контролю сделки, совершенные сторонами, у которых вовсе нет ОП в других регионах или за границей, если при этом выполняются остальные необходимые условияподп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ;
  • продлить или установить на постоянной основе действие введенной на 2015 г. антикризисной меры в виде снижения с 75% до 0% минимальной величины процентной ставки по займам, совершаемым взаимозависимыми лицами внутри РФ. Напомним, что если ставка по займу не выходит за пределы интервала от 0% до 180% ключевой ставки ЦБ, то проценты можно признать в доходах исходя из фактической ставки без необходимости обосновывать ее соответствие рыночному уровнюподп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
  • разработать порядок заключения соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой — резидент государства, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа власти этого государства;
  • уточнить порядок применения методов определения цен для целей налогообложения.

Налогообложение консолидированных групп налогоплательщиков (КГН)

Предлагается:

  • приостановить вступление в силу зарегистрированных налоговиками договоров о создании КГН до 1 января 2019 г. Сейчас такое приостановление действует лишь до конца 2015 г.ст. 8 Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ;
  • определить, какие условия должны выполняться в течение всего периода действия КГН, а какие — только при создании КГН. В частности, КГН должна будет создаваться на срок не менее 5 лет, участники смогут выйти из ее состава не ранее чем через 5 лет после их включения, а вернуться обратно — также не ранее чем через 5 лет;
  • предусмотреть порядок внесения изменений в договор о создании КГН в случае реорганизации ее участников;
  • установить порядок смены ответственного участника КГН и передачи полномочий преемнику по вопросам представления «прибыльной» отчетности, уплаты налога на прибыль, привлечения к ответственности и др.;
  • прописать порядок распределения налога на прибыль для уплаты его в бюджеты регионов по месту нахождения участников КГН и их ОП;
  • установить процедуру перерасчета налогов участников КГН до момента ее создания, а также зачета ответственным участником налога, уплаченного участниками за границей;
  • предоставить должностным лицам финансовых органов субъектов РФ доступ к данным отчетности участников КГН (сейчас эти данные — налоговая тайна, поэтому доступа к ним нет).

Налогообложение самозанятых физлиц, не имеющих работников

Таким гражданам хотят предоставить возможность применять патентную систему налогообложения. В результате они смогут купить патент и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды по принципу «одного окна» одновременно с регистрацией в качестве самозанятого лица (возможно без получения статуса предпринимателя). Регистрация будет временная — на срок действия патента, что позволит на этот период избежать ответственности за ведение предпринимательской деятельности без регистрации.

***

Еще в планах — присоединение РФ с 2018 г. к многостороннему международному соглашению по автоматическому обмену финансовой информацией для налоговых целей. В этом случае контролеры смогут более точно определять налоговые обязательства налогоплательщиков.

А вот по страховым взносам никаких изменений не планируется. Все останется как есть: для большинства плательщиков — общая ставка 30% и 10% в ПФР сверх предельной базы для начисления взносов, а для льготников — постепенный переход от льготного обложения к общеустановленному. При этом в случае необходимости поддержки отдельных категорий плательщиков будут рассматриваться иные меры госпомощи, не затрагивающие систему обязательного социального страхования. Кроме того, власти будут продолжать работу по оценке эффективности действующей системы администрирования страховых взносов. Поэтому возврат этих функций налоговым органам не исключается.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание