Зарплатные удержания: зарисовки из жизни | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
«Учебный» НДФЛ-вычет: где найти реквизиты «образовательной» лицензии

В договоре на оказание платных образовательных услуг не указаны реквизиты лицензии на ведении образовательной деятельности? Как тогда гражданину подтвердить свое право на НДФЛ-вычет? < ... >

У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников. < ... >

Повышение пенсионного возраста: новый план

Президент РФ предложил свой вариант пенсионной реформы. < ... >

Как заверять копии для представления в ИФНС

На копиях документов, представляемых в инспекцию, указывать место хранения оригиналов не обязательно. < ... > < ... >

Для сдачи отчетности в ФСС нужно обновить сертификат ключа

С 20.08.2018 действует новый сертификат ключа проверки подписи. < ... > < ... >

Для онлайн-общения с налоговиками «Личный кабинет» не обязателен

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты. < ... >

Место жительства ИП в одном регионе, а бизнес – в другом: куда платить налоги

Предприниматель-упрощенец должен уплачивать «упрощенный» налог и сдавать УСН-декларацию по месту своего жительства (регистрации). < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.
На вопросы отвечала М.Г. Суховская, юрист

Зарплатные удержания: зарисовки из жизни

Бухгалтерам зачастую приходится не только начислять и выдавать работникам зарплату и сопутствующие ей выплаты, но и удерживать из них какие-то суммы. А с этим порой возникают немалые трудности: можно или нельзя удержать, в какой последовательности это делать и т. д. Надеемся, что наши ответы немного облегчат вам задачу.

Алименты удерживаются не только с зарплаты

Zoya Pavlova

У нас под сокращение попал работник, который по исполнительному листу платит алименты на содержание больной матери. Должны ли мы удержать их при выплате ему следующих сумм: выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсации за неиспользованный отпуск?

: Да, должны. Ведь названных вами выплат нет в установленном перечне трудовых компенсаций, из которых нельзя производить удержаниесм., например, Определение Свердловского облсуда от 19.04.2012 № 33-4403/2012. Напомним, что этот перечень закрытый и в него входятп. 8 ч. 1 ст. 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ):

  • компенсации, связанные со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  • компенсации в связи с износом личного имущества работника;
  • суммы, выплачиваемые работодателем в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака.
Diana

У нашего сотрудника-алиментщика мы взяли в аренду машину «Газель». Я так понимаю, что с арендной платы тоже надо удерживать алименты на детей?

: Да, все правильно. Доходы от сдачи имущества в аренду прямо поименованы в перечне доходов, с которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детейподп. «и» п. 2 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.96 № 841.

На добровольные алименты ограничений по сумме нет

М. Авлова, г. Мытищи

Сотрудник, чей оклад составляет 50 000 руб., хочет, чтобы мы удерживали с него и перечисляли его бывшей жене 30 000 руб. на содержание сына. То есть это больше половины его зарплаты. Можем ли мы удерживать именно эту сумму? И еще: надо ли составлять приказ об удержании или достаточно заявления от сотрудника?

: По желанию работника вы можете из его зарплаты перечислять в пользу третьих лиц любую указанную им суммуПисьмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1. Ведь это не принудительное удержание, а его добрая воля. Никаких ограничений здесь нет, даже в том случае, когда с него уже удерживается энная сумма по исполнительному документу (например, задолженность по кредиту).

Приказ об удержании составлять не надо, достаточно письменного заявления от работника на имя руководителя. Только проследите за тем, чтобы из заявления четко следовали следующие данные:

  • размер удерживаемых алиментов (в долевом отношении к доходу или в твердой сумме);
  • дата начала их удержания;
  • выплаты, из которых нужно удерживать алименты (допустим, работник может не захотеть платить алименты с премий, отпускных и т. д.);
  • порядок удержания алиментов (к примеру, только по итогам месяца) и срок их перечисления получателю;
  • реквизиты получателя алиментов.

Кроме того, заручитесь письменным согласием работника на удержание с него сумм банковской комиссии. Об этом он также может написать в заявлении.

Возмещение вреда здоровью и алименты: что первично?

Melinta

У нас есть сотрудник, с которого мы удерживаем по исполнительному листу компенсацию для возмещения вреда, причиненного здоровью другого лица. А недавно он принес на работу нотариальное соглашение об уплате алиментов на ребенка. Какое ограничение на удержание действует в этом случае?

: Как и исполнительный лист, нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов тоже относится к исполнительным документамст. 109 СК РФ; п. 3 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ. И возмещение вреда здоровью другого лица, и алименты относятся к удержаниям первой очереди. Поэтому совокупно по обоим документам вы можете удерживать с работника 70% от причитающейся ему выплатыст. 138 ТК РФ; ч. 1 ст. 99, п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Если из выплаты не получается удержать сразу всю необходимую сумму, требования одной очереди распределяются пропорционально сумме, причитающейся каждому получателю, указанному в исполнительном документеч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ.

Как удержать «лишние» отпускные

Н.Л. Нестерова, г. Апатиты

Пошли новенькому сотруднику навстречу — разрешили полностью отгулять ежегодный отпуск авансом. А он по возвращении написал заявление об увольнении по собственному желанию... Как правильно произвести удержание переплаченных отпускных? Надо ли при этом брать с него письменное согласие?

: В таком случае согласие работника на удержание не требуетсяст. 137 ТК РФ. Просто издайте в произвольной форме соответствующий приказ и ознакомьте с ним работника под роспись. А при выплате увольнительных сумм удержите лишние отпускные. Только учтите два момента.

МОМЕНТ 1. Максимум, что можно удержать, — 20% от суммы, причитающейся работнику на руки, при условии что это единственное удержаниест. 138 ТК РФ.

МОМЕНТ 2. Если удержанная сумма полностью не покроет «отпускной» долг работника и он не согласится добровольно погасить оставшуюся задолженность, то взыскать ее через суд не получитсяОпределение ВС от 14.03.2014 № 19-КГ13-18. Прощать работнику остаток долга невыгодно, поскольку учесть эту сумму как отпускные в затратах нельзя (ведь этот расход экономически необоснован)Письмо УФНС по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148. А значит, в периоде увольнения на прощенную сумму придется увеличить базу по налогу на прибыть. Чтобы этого избежать, проще дождаться, когда истечет год с момента увольнения должника, и списать его долг как безнадежныйстатьи 391, 392 ТК РФ; подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ.

Постановление из ПФР игнорировать не надо

Т.П. Зотова, Ленинградская обл.

К нам из отделения ПФР пришло постановление о взыскании недоимки по страховым взносам и пеней с нашего работника, который также является индивидуальным предпринимателем. В сопроводительном письме указано, что если мы не взыщем с сотрудника требуемую сумму, то на нас подадут в суд. Подскажите, как нам реагировать на это постановление? Разве оно является исполнительным документом?

: Очевидно, вы имеете в виду постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов — организации (индивидуального предпринимателя)приложение № 3 к Приказу Минтруда от 27.11.2013 № 698н. Оно выносится в том случае, когда задолженность по взносам нельзя взыскать с расчетного счета ИП по причинеч. 14 ст. 19, ч. 1, 2 ст. 20 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ:

  • <или>недостаточности либо отсутствия денег на счете;
  • <или>отсутствия сведений о счетах ИП.

Такое постановление является исполнительным документомп. 4.1 ч. 1 ст. 12 Закона № 229-ФЗ. В свою очередь, если сумма недоимки не превышает 25 000 руб., то взыскатель (в вашем случае — орган ПФР) может сам направить исполнительный документ лицу, которое выплачивает должнику периодические платежич. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ, в частности работодателю.

Таким образом, со дня получения из ПФР оригинала постановления у вас появилась обязанность удерживать недоимку из доходов должникач. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ. Ее нужно удержать с ближайшей же выплаты в пользу работника и перечислить по реквизитам органа ПФР (они должны быть указаны в приложенном заявлениич. 2 ст. 9 Закона № 229-ФЗ) в 3-днев­ный срок со дня удержания. При этом банковская комиссия за перечисление денег, если таковая будет, также удерживается с работникач. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ.

Не забудьте, что максимальный размер удержания при каждой выплате не должен превышать 50% от суммы, причитающейся работнику на руки (то есть за минусом НДФЛ)ч. 1, 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ; ст. 138 ТК РФ; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Если вы проигнорируете полученное постановление, орган ПФР может пожаловаться в службу судебных приставов на то, что ваша организация не исполняет требование исполнительного документа, полученного от взыскателя. А приставы, в свою очередь, могут в течение года со дня обнаружения нарушения оштрафоватьч. 1 ст. 4.5, ч. 3 ст. 17.14, ч. 1 ст. 23.68 КоАП РФ:

  • организацию — на 50 000—100 000 руб.;
  • ее руководителя (предпринимателя) — на 15 000—20 000 руб.

Работник-должник заплатит и госпошлину

SwetlanKa

Получили из ИФНС судебный приказ, согласно которому наша организация, как работодатель, должна удержать с одного нашего работника его долг по транспортному налогу (около 12 000 руб.). В приказе также сказано, что с этого работника нужно взыскать и госпошлину в размере 200 руб. Получается, мы должны с него удержать и задолженность, и эту госпошлину? Если да, то где найти реквизиты для уплаты пошлины?

: Да, ваша компания должна на основании полученного судебного приказа удержать с сотрудника и его налоговую задолженностьпп. 1, 2 ст. 48 НК РФ; статьи 121, 122 ГПК РФ; ст. 9, п. 2 ч. 1 ст. 12, ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ, и 200 руб. госпошлины. Ведь он, как проигравшая сторона, должен возместить все судебные расходыч. 1 ст. 98 ГПК РФ. А реквизиты для уплаты госпошлины вы без труда найдете на сайте районного суда, выдавшего судебный приказ.

Техническая ошибка ≠ счетная ошибка

Галина Томилина, г. Обнинск

Из-за невнимательности я дважды начислила и выплатила сотруднице пособие по больничному. На просьбу добровольно вернуть лишние деньги женщина ответила, что чужие ошибки — это не ее проблема и что закон на ее стороне... Можно ли как-то удержать с нее излишне выплаченную сумму?

: Трудовой кодекс позволяет удерживать из зарплаты работника в числе прочего суммы, излишне выплаченные вследствие счетной ошибкист. 137 ТК РФ. При этом и Роструд, и суды под счетной понимают только арифметическую ошибку, допущенную в действиях, связанных с подсчетомПисьмо Роструда от 01.10.2012 № 1286-6-1; Апелляционные определения Оренбургского облсуда от 14.03.2013 № 33-1504/2013; Астраханского облсуда от 05.03.2014 № 33-444/2014; Мосгорсуда от 18.06.2014 № 33-21884. Ошибки, из-за которых начисленная сумма была перечислена работнику дважды, счетными не являютсяОпределение ВС от 20.01.2012 № 59-В11-17; Апелляционные определения Красноярского краевого суда от 14.01.2015 № 33-78, Б-12; Московского облсуда от 21.05.2014 № 33-11050/2014; Хабаровского краевого суда от 25.12.2013 № 33-8262/2013.

Поэтому если вам не удастся убедить сотрудницу добровольно возместить переплаченное пособие, то вы не сможете удержать с нее эту сумму. Взыскать ее через суд тоже не получится — даже как неосновательное обогащениеОпределение ВС от 25.10.2013 № 69-КГ13-6. Ведь ГК РФ допускает это только в случаяхч. 3 ст. 1109 ГК РФ:

  • <или>недобросовестности работника;
  • <или>счетной ошибки.

Учтите, что переплаченная сумма — это уже не пособие, а обычная выплата, произведенная работодателем в пользу своего работника. А значит, с нее надо исчислить и уплатить взносыч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.07%
август 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Какими материалами и сервисами на нашем сайте вы чаще всего пользуетесь?

Вы можете выбрать до 7 вариантов ответа

Читаю бухгалтерские новости
Пользуюсь «Календарем бухгалтера»
Ищу ответы на вопросы в «Консультациях»
Изучаю статьи из журнала «Главная книга»
Проверяю расчеты в «Калькуляторах»
Прохожу Тесты для проверки своих знаний
Скачиваю нужные мне Формы
Никакими, попал на сайт случайно

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект