Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Минфин настаивает: уменьшать доходы на расходы в целях уплаты взносов ИП на УСН не могут

При определении величины взносов в ПФР за себя предприниматели-упрощенцы должны ориентироваться на всю сумму полученного дохода, а не на разницу между доходами и расходами. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь

Плательщиков ЕНВД, продающих автозапчасти юридическим лицам и ИП, налоговики, как пишут наши читатели, частенько пытаются заставить платить налоги по ОСНО. Особенно если речь идет о продаже запчастей для грузовых автомобилей. Логика здесь простая: грузовики априори являются коммерческим транспортом, то есть используются в производственной деятельности покупателя — компании или ИП. Продажа запчастей для них, считают инспекторы, производится не в рамках розничной торговли, а по договорам поставки, вследствие чего не подпадает под вмененку. Но с этой позицией можно поспорить.

Если торговля запчастями не имеет признаков оптовой, то по ней можно отчитываться в рамках ЕНВД. Ведь ни характер расчетов (наличные или безналичные), ни статус покупателей (организации или граждане), строго говоря, не определяют торговлю как розничную или оптовую. Есть и разъяснения Минфина, в которых специалисты ведомства допускают возможность признания продажи запчастей для грузовиков коммерческим организациям розничной торговлей и, соответственно, применения по ней ЕНВДПисьма Минфина от 28.08.2013 № 03-11-06/3/35364, от 09.07.2010 № 03-11-11/195. Решающее значение имеет именно реализация товаров по договорам розничной купли-продажи.

Договор розничной купли-продажи предполагает, что товары приобретаются покупателями для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюст. 346.27 НК РФ; статьи 492, 506 ГК РФ. Поэтому если вы продаете товары, которые могут использоваться исключительно в предпринимательской деятельности, то, по мнению Минфина, не можете платить ЕНВД. Причем речь идет не только о перепродаже приобретенных у вас товаров, но и об использовании их в целях ведения покупателями собственной предпринимательской деятельностиПисьмо Минфина от 20.07.2010 № 03-11-06/3/105.

В то же время продажу юридическим лицам запчастей к специальной технике, например к тракторам, Минфин готов признать розничной торговлей для целей ЕНВДПисьмо Минфина от 31.05.2011 № 03-11-11/144. А уж, казалось бы, в каких целях, кроме предпринимательских, коммерческая организация может использовать трактор?

Однако закон не устанавливает обязанности продавца контролировать, использует покупатель приобретенные товары в коммерческой деятельности или нетПостановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1066/11. Даже если вы непосредственно в магазине отпускали запчасти по накладным и выставляли счета на оплату и счета-фактуры без НДС, то само по себе это не свидетельствует о ведении оптовой торговлиПисьмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-11/205. Начисление налогов по ОСНО в такой ситуации суды могут признать неправомернымПостановления ФАС ПО от 23.04.2014 № А06-5823/2013, от 26.01.2012 № А65-8366/2011; ФАС ВСО от 03.03.2011 № А33-6387/2010. И даже тот факт, что покупатели использовали купленные у вас товары в своей предпринимательской деятельности, не делает вас оптовым продавцом, поскольку такие сделки все равно будут регулироваться положениями ГК РФ о договоре розничной купли-продажип. 5 Постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18.

Второй, не менее важный момент здесь — это оформление сделок, в частности, условия заключаемых договоров. Если договором установлены, например, сроки его действия и сроки окончательного расчета за товар, регулярность поставок, разнообразный ассортимент, условие доставки товаров со склада продавца, оформление товарных накладных и счетов-фактур, ведение расчетов в безналичном порядке, составление актов сверки расчетов и зачеты взаимных требований, то торговля может быть признана оптовой. И суды с этим согласятсяПостановления ФАС УО от 20.06.2014 № Ф09-3631/14, от 31.03.2014 № Ф09-133/14; ФАС ВВО от 27.01.2014 № А29-2092/2013.

Чтобы обезопасить себя от претензий налоговиков, можно посоветовать следующее:

  • заключайте с покупателями — организациями и ИП письменный договор розничной купли-продажи, в котором оговорите условие о том, что передаваемый товар предназначен для личных нужд и не будет использоваться для целей предпринимательской деятельности, в частности, что он приобретается не для дальнейшей перепродажи;
  • избегайте условий сделок, характерных для поставки (долговременные договоры, периодичность поставок, доставка товаров покупателю и т. д.).

Конечно, это не обезопасит вас полностью от претензий проверяющих, но может помочь отстоять свою правоту в налоговом споре хотя бы в суде. Ведь доказывать, что покупатели использовали приобретенный у вас товар для ведения предпринимательской деятельности, придется налоговому органуп. 6 ст. 108 НК РФ.

***

Если вы продаете запчасти для грузовиков и платите ЕНВД, то можно сказать, что вы находитесь в зоне риска. Но, во-первых, если ваши продажи в самом деле розничные и сделки оформляются соответствующим образом, у налоговиков может вообще не быть к вам претензий по этому поводуПостановление ФАС ВВО от 23.07.2013 № А79-10479/2012. А во-вторых, есть шансы оспорить доначисления по «общережимным» налогам в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Проблемы «вмененного» магазина, № 14
  2. ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах, № 14
  3. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  4. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет