Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Сдаем справки 2-НДФЛ за 2016 год с новыми кодами

3 апреля – крайний срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком «1» на каждое физлицо, которое получило от вас в 2016 году облагаемый НДФЛ доход. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь

Плательщиков ЕНВД, продающих автозапчасти юридическим лицам и ИП, налоговики, как пишут наши читатели, частенько пытаются заставить платить налоги по ОСНО. Особенно если речь идет о продаже запчастей для грузовых автомобилей. Логика здесь простая: грузовики априори являются коммерческим транспортом, то есть используются в производственной деятельности покупателя — компании или ИП. Продажа запчастей для них, считают инспекторы, производится не в рамках розничной торговли, а по договорам поставки, вследствие чего не подпадает под вмененку. Но с этой позицией можно поспорить.

Если торговля запчастями не имеет признаков оптовой, то по ней можно отчитываться в рамках ЕНВД. Ведь ни характер расчетов (наличные или безналичные), ни статус покупателей (организации или граждане), строго говоря, не определяют торговлю как розничную или оптовую. Есть и разъяснения Минфина, в которых специалисты ведомства допускают возможность признания продажи запчастей для грузовиков коммерческим организациям розничной торговлей и, соответственно, применения по ней ЕНВДПисьма Минфина от 28.08.2013 № 03-11-06/3/35364, от 09.07.2010 № 03-11-11/195. Решающее значение имеет именно реализация товаров по договорам розничной купли-продажи.

Договор розничной купли-продажи предполагает, что товары приобретаются покупателями для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностьюст. 346.27 НК РФ; статьи 492, 506 ГК РФ. Поэтому если вы продаете товары, которые могут использоваться исключительно в предпринимательской деятельности, то, по мнению Минфина, не можете платить ЕНВД. Причем речь идет не только о перепродаже приобретенных у вас товаров, но и об использовании их в целях ведения покупателями собственной предпринимательской деятельностиПисьмо Минфина от 20.07.2010 № 03-11-06/3/105.

В то же время продажу юридическим лицам запчастей к специальной технике, например к тракторам, Минфин готов признать розничной торговлей для целей ЕНВДПисьмо Минфина от 31.05.2011 № 03-11-11/144. А уж, казалось бы, в каких целях, кроме предпринимательских, коммерческая организация может использовать трактор?

Однако закон не устанавливает обязанности продавца контролировать, использует покупатель приобретенные товары в коммерческой деятельности или нетПостановление Президиума ВАС от 05.07.2011 № 1066/11. Даже если вы непосредственно в магазине отпускали запчасти по накладным и выставляли счета на оплату и счета-фактуры без НДС, то само по себе это не свидетельствует о ведении оптовой торговлиПисьмо Минфина от 09.07.2012 № 03-11-11/205. Начисление налогов по ОСНО в такой ситуации суды могут признать неправомернымПостановления ФАС ПО от 23.04.2014 № А06-5823/2013, от 26.01.2012 № А65-8366/2011; ФАС ВСО от 03.03.2011 № А33-6387/2010. И даже тот факт, что покупатели использовали купленные у вас товары в своей предпринимательской деятельности, не делает вас оптовым продавцом, поскольку такие сделки все равно будут регулироваться положениями ГК РФ о договоре розничной купли-продажип. 5 Постановления Пленума ВАС от 22.10.97 № 18.

Второй, не менее важный момент здесь — это оформление сделок, в частности, условия заключаемых договоров. Если договором установлены, например, сроки его действия и сроки окончательного расчета за товар, регулярность поставок, разнообразный ассортимент, условие доставки товаров со склада продавца, оформление товарных накладных и счетов-фактур, ведение расчетов в безналичном порядке, составление актов сверки расчетов и зачеты взаимных требований, то торговля может быть признана оптовой. И суды с этим согласятсяПостановления ФАС УО от 20.06.2014 № Ф09-3631/14, от 31.03.2014 № Ф09-133/14; ФАС ВВО от 27.01.2014 № А29-2092/2013.

Чтобы обезопасить себя от претензий налоговиков, можно посоветовать следующее:

  • заключайте с покупателями — организациями и ИП письменный договор розничной купли-продажи, в котором оговорите условие о том, что передаваемый товар предназначен для личных нужд и не будет использоваться для целей предпринимательской деятельности, в частности, что он приобретается не для дальнейшей перепродажи;
  • избегайте условий сделок, характерных для поставки (долговременные договоры, периодичность поставок, доставка товаров покупателю и т. д.).

Конечно, это не обезопасит вас полностью от претензий проверяющих, но может помочь отстоять свою правоту в налоговом споре хотя бы в суде. Ведь доказывать, что покупатели использовали приобретенный у вас товар для ведения предпринимательской деятельности, придется налоговому органуп. 6 ст. 108 НК РФ.

***

Если вы продаете запчасти для грузовиков и платите ЕНВД, то можно сказать, что вы находитесь в зоне риска. Но, во-первых, если ваши продажи в самом деле розничные и сделки оформляются соответствующим образом, у налоговиков может вообще не быть к вам претензий по этому поводуПостановление ФАС ВВО от 23.07.2013 № А79-10479/2012. А во-вторых, есть шансы оспорить доначисления по «общережимным» налогам в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  2. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»