Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.
На вопросы отвечала Н.В. Цыбина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов

Нередко при проверке все без исключения суммы, которые работодатель выплачивает своему работнику, проверяющие из ФСС или ПФР относят к «выплатам в рамках трудовых отношений», начисляя с них страховые взносы. Но правильно ли это? Ответим на несколько вопросов.

C компенсации сотовой связи работнику взносы не платим

А.О. Сафронова, г. Воронеж

Наша организация компенсирует работникам расходы на сотовую связь, которую они используют для работы. Нужно ли уплачивать страховые взносы с этих выплат?

: Нет, потому что компенсация расходов работника в связи с выполнением им трудовых обязанностей страховыми взносами не облагаетсяст. 188 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). Но у вас должны быть припасены следующие документыПисьмо Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3):

  • должностная инструкция, в которой указывается, что работник для выполнения трудовых обязанностей использует сотовую связь;
  • трудовой договор или приложение к нему, в котором определен лимит и порядок компенсации расходов сотовой связи;
  • счет оператора или квитанция об оплате работником услуг связи;
  • копия договора, заключенного работником с оператором сотовой связи;
  • детализированный отчет оператора по номеру телефона работника.

Если же во время проверки сотрудники ПФР и ФСС обнаружат отсутствие вышеперечисленных документов, то такую компенсацию, скорее всего, признают необоснованнойПостановления ФАС ЗСО от 19.02.2014 № А45-25321/2012; ФАС СКО от 14.07.2014 № А63-9568/2013; 12 ААС от 17.09.2013 № А06-2809/2013. И на эту сумму вам доначислят страховые взносы, а также пени и штраф.

Взносы начислять надо и со стоимости путевки в санаторий, и с затрат на проезд

Р.В. Любезнова, г. Коломна

Организация компенсировала работнику стоимость путевки в санаторий и перелета до места лечения и обратно. Эти компенсации не предусмотрены ни трудовым договором, ни локальными нормативными актами организации. Нужно ли их облагать страховыми взносами?

: Компенсации стоимости путевки в санаторий и затрат на перелет не поименованы в не облагаемых страховыми взносами выплатах, а значит, взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и от несчастных случаев с них безопаснее начислитьст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014. Тот факт, что компенсация не была зафиксирована в трудовом договоре, не играет никакой роли, так как страховыми взносами облагаются выплаты работнику «в рамках трудовых отношений»п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Однако если прописать эти компенсации работнику в локальных нормативных актах не как оплату труда, а как социальные выплаты, то обложения взносами можно избежать. Например, в коллективном договоре зафиксировать, что ежегодно каждому работнику будут компенсироваться стоимость путевки в санаторий и (или) затраты на проезд туда и обратно. Или что выплата компенсации будет проводиться только сотрудникам, у которых в семье трое и более детей. В этом случае такие компенсации работникам в базу обложения страховыми взносами не включаютсяПостановления АС ВВО от 27.10.2014 № А43-2494/2014; АС УО от 09.04.2015 № Ф09-1137/15. Ведь их выплата производится вне зависимости от занимаемой работником должности, объема и качества выполняемой работыПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12.

Доплата пенсионерам не облагается страховыми взносами

Свирская Надежда, бухгалтер, Московская обл., г. Сергиев Посад

В организации ушедшим на пенсию сотрудникам полагается доплата, установленная коллективным договором. Нужно ли ее включать в базу по обложению взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС?

: Нет, доплату неработающим пенсионерам не нужно включать в базу обложения страховыми взносамиПисьмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Взносами облагаются суммы выплат работникам, начисленных в рамках трудовых отношений. В указанном случае трудовых отношений нет.

Не хотите платить взносы с прощенного сотрудникам долга? Оформите договор дарения

Н.В. Краснова, г. Новосибирск

По распоряжению руководителя с некоторых сотрудников организации списали остаток долга по беспроцентному займу, выданному на покупку квартир. Должна ли я включить прощенный сотрудникам долг в базу обложения страховыми взносами?

: По мнению ПФР и ФСС, если работодатель снимает с работника обязательства по выплате займа, то невозвращенный остаток долга считается доходом, полученным сотрудником в рамках трудовых отношений. А значит, нужно включить сумму списанного долга в базу обложения страховыми взносамиПисьма Минздравсоцразвития от 21.05.2010 № 1283-19; ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Единственный способ этого избежать — это заключить с работником двухстороннее письменное соглашение о дарении на сумму прощенного долгаст. 572 ГК РФ; Письма Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19, от 05.03.2010 № 473-19, от 27.02.2010 № 406-19. Тогда списание долга не будет связано с выполнением работником трудовых обязанностей и его сумма страховыми взносами облагаться не будетПостановления ФАС ПО от 29.08.2013 № А65-18176/2012; ФАС СКО от 13.03.2013 № А53-4688/2012; ФАС УО от 08.05.2014 № Ф09-2638/14.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  2. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  3. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  4. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  5. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  6. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  7. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  8. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  9. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  10. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»