Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Возможность уплаты налогов за третьих лиц не безгранична

В прошлом году была законодательно закреплена возможность перечисления в бюджет налогов за другое лицо (как юридическое, так и физическое). Но у этой нормы, как оказалось, есть некоторые ограничения. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Заполняем расчет по взносам за полугодие

Плательщикам, у которых в отчетности по страховым взносам за I квартал имеются расхождения, необходимо направить в ИФНС пояснения. Тем, кто представил расчет не в ту инспекцию, надо исправлять ситуацию. А у тех, кто готовится к полугодовой отчетности по взносам, появились новые вопросы. < ... >

ФСС внес свою лепту в контрольные соотношения к расчету по взносам

По итогам проверки отчетности по взносам за I квартал 2017 года Соцстрах пришел к выводу, что страхователи так и не разобрались, как правильно заполнить новый расчет по страховым взносам. В связи с этим Фонд подготовил контрольные соотношения к расчету в части расходов на «больничные» пособия. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.
На вопросы отвечала Н.В. Цыбина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику

Все доходы работника, не облагаемые НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Однако наши читатели постоянно обращаются к нам с вопросом, облагается ли НДФЛ та или иная конкретная выплата.

Ведете учет посещения работниками спортзала — не забудьте удержать с них НДФЛ

А.Н. Соловьева, г. Екатеринбург

В охранной организации все работники должны проходить аттестационную комиссию, и им необходимо поддерживать хорошую физическую форму. Для этого был арендован и оплачен спортивный зал. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход?

: В середине 2014 г. компенсация оплаты занятий спортом работникам была внесена в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков как одно из обязательных для проведения работодателем мероприятийп. 32 Типового перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н. И многие бухгалтеры решили, что теперь «спортивные» компенсации можно не облагать НДФЛ. Однако это не так.

Перечень доходов, не включаемых в базу по НДФЛ, строго определен, и в него не входят расходы на фитнес, оплачиваемые организациейст. 217 НК РФ. Вы, конечно, можете при проверке правильности исчисления НДФЛ сказать, что арендуете спортзал в интересах организации, чтобы работники смогли пройти комиссию. Но налоговики все равно сочтут компенсацию оплаты спортзала облагаемым доходом работникаподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Однако тут есть такая особенность: исчислить НДФЛ с дохода можно, только если ведется учет посещений работниками спортзала и можно вычислить, какая часть арендной платы приходится на каждого сотрудникаподп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письма УФНС по г. Москве от 29.08.2008 № 21-11/082010@; Минфина от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61234. Если же нет возможности наладить контроль за посещением спортзала работниками, то и обязанности удерживать НДФЛ с общей суммы, уплаченной за спортзал, в этой ситуации не возникаетст. 226 НК РФ; Постановление ФАС УО от 26.10.2010 № Ф09-8909/10-С3; Письма Минфина от 20.11.2014 № 03-04-06/59070, от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61234.

С российских доходов нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 30%

А.К. Варшавина, г. Ярославль

У нас российская организация, которая имеет филиал за границей. Работник будет выполнять трудовые обязанности так:

  • 3 недели — в китайском филиале;
  • 1 неделю — в России.

По какой ставке НДФЛ будут облагаться выплаты работнику, когда он утратит статус резидента?

: К сожалению, вы не уточнили, как оформлена работа за границей:

  • <или>как загранкомандировка;
  • <или>как временный перевод за границу.

Если выезд вашего сотрудника на 3 недели в Китай оформляется как командировка (приказом о направлении работника в командировку), то гарантируемый и выплачиваемый работнику средний заработок будет относиться к доходам от источников в РФ, как и заработная плата за недельную работу в российском филиалест. 167 ТК РФ; Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-04-05/5273. И такие выплаты будут облагаться НДФЛ по следующим ставкам:

При постоянных перемещениях за границу и обратно статус работника может меняться. Поэтому окончательный статус «перелетного» работника вы должны определить в декабре. И уже тогда пересчитайте НДФЛ с начала годаПисьма Минфина от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444, от 21.05.2009 № 03-04-05-01/313 и при необходимости доудержите его с декабрьских выплат работнику, но не более 50% суммы выплатып. 4 ст. 226 НК РФ.

Если после пересчета налога в декабре отчетного года потерявший статус резидента работник по итогам года остался должен НДФЛ в бюджет, то необходимо будет заполнить форму 2-НДФЛ с признаком «2» (нерезидент РФ). В ней в графе 5.7 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» следует указать сумму НДФЛ, которую работодатель не смог удержать с работника в истекшем году. Один экземпляр справки не позднее 31 января представляется в ИФНС, а второй — вручается работнику-нерезидентуп. 5 ст. 226 НК РФ.

Если с работником был заключен трудовой договор с условием работы за границей и в РФ, то доход работника будет облагаться НДФЛ так:

Если работодатель в связи со сменой статуса работника (с резидента на нерезидента) удержал с его доходов НДФЛ больше, чем нужно, то он должен сообщить об этом работнику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Работник, в свою очередь, подает работодателю письменное заявление на возврат излишне удержанного с него налога на доходы. В течение 3 месяцев после получения заявления работодатель обязан вернуть этот НДФЛ «пострадавшему» работникуп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 26.06.2013 № 03-04-06/24288. Такой налог можно вернуть за счет НДФЛ, удержанного с доходов других сотрудников.

Возмещение расходов на оплату дороги до заграничного места работы и обратно НДФЛ не облагается

Наталья Николаевна, г. Омск

Наша организация отправила в свой филиал за границей сотрудника временно выполнять трудовые обязанности. Ему возмещаются расходы на проезд до места работы и обратно. Является ли эта компенсация для работника доходом, с которого он должен заплатить НДФЛ?

: Если работа за рубежом оформлена как длительная командировка, то расходы на оплату проезда возмещаются на общих основаниях с другими затратами, понесенными работником во время служебной командировкипп. 12, 22, 23 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749; статьи 167, 168 ТК РФ. И эта компенсация НДФЛ не облагаетсяабз. 11, 12 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Если же оформлен переезд на работу в другую местность (зарубежный филиал), то смена нахождения рабочего места закрепляется в трудовом договорестатьи 169, 57 ТК РФ. А возмещение расходов по переезду, в том числе за границу, в размерах, установленных локальными нормативными актами, коллективным или трудовым договором, также не облагается НДФЛабз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 18.11.2014 № 03-04-06/58173; УФНС по г. Москве от 26.03.2010 № 20-14/3/031796@.

Покупая путевку на лечение, не нужно беспокоиться об уплате НДФЛ

О.П. Дершавина, г. Знаменск, Астраханская обл.

В нашей организации возмещаются суммы, потраченные работниками на приобретение путевок в санатории. Облагается ли такая компенсация НДФЛ?

: Компенсация путевок работникам не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются следующие условияп. 9 ст. 217, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ:

  • путевки не являются туристическими;
  • услуги оказываются санаторно-курортными и оздоровительными организациями на территории РФ;
  • компенсация выплачивается за счет средств, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

В остальных случаях со стоимости путевок нужно исчислить НДФЛ, удержать его при ближайшей выплате работнику денежного дохода и перечислить в бюджет.

С доплат к пенсии НДФЛ удерживается

Н.С. Зорина, г. Москва

У нас имеется коллективный договор. В нем указаны ежемесячные дополнительные выплаты к пенсии работающим у нас пенсионерам. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ?

: Да, облагаются. Ваши доплаты нельзя отнести к не облагаемым НДФЛ социальным выплатамст. 1 Закона от 17.07.99 № 178-ФЗ. И вы, как налоговый агент, должны будете удержать налог с таких «пенсионных» доплатп. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 19.06.2009 № 03-04-06-01/141.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  2. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  3. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  4. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  5. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  6. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  7. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  8. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  9. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  10. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  11. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  12. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  13. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  14. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  15. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  16. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  17. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  18. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  19. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  20. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  21. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  22. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  23. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  24. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  25. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  26. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  27. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет