Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 22 по 26 октября

Октябрь – «горячее» время для бухгалтеров. Ведь, помимо текущей работы, нужно подбить итоги прошедшего III квартала, сдать отчетность и перечислить обязательные платежи в бюджет. Чтобы вам было проще спланировать свое время и ни о чем не забыть, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

ИП платит взносы за себя, даже если трудится как наемный сотрудник

Предприниматель обязан платить взносы на ОПС и ОМС за себя, даже если он забросил свой бизнес и устроился на работу по трудовому договору. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.
На вопросы отвечала Н.В. Цыбина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику

Все доходы работника, не облагаемые НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Однако наши читатели постоянно обращаются к нам с вопросом, облагается ли НДФЛ та или иная конкретная выплата.

Ведете учет посещения работниками спортзала — не забудьте удержать с них НДФЛ

А.Н. Соловьева, г. Екатеринбург

В охранной организации все работники должны проходить аттестационную комиссию, и им необходимо поддерживать хорошую физическую форму. Для этого был арендован и оплачен спортивный зал. Возникает ли облагаемый НДФЛ доход?

: В середине 2014 г. компенсация оплаты занятий спортом работникам была внесена в Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков как одно из обязательных для проведения работодателем мероприятийп. 32 Типового перечня, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н. И многие бухгалтеры решили, что теперь «спортивные» компенсации можно не облагать НДФЛ. Однако это не так.

Перечень доходов, не включаемых в базу по НДФЛ, строго определен, и в него не входят расходы на фитнес, оплачиваемые организациейст. 217 НК РФ. Вы, конечно, можете при проверке правильности исчисления НДФЛ сказать, что арендуете спортзал в интересах организации, чтобы работники смогли пройти комиссию. Но налоговики все равно сочтут компенсацию оплаты спортзала облагаемым доходом работникаподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Однако тут есть такая особенность: исчислить НДФЛ с дохода можно, только если ведется учет посещений работниками спортзала и можно вычислить, какая часть арендной платы приходится на каждого сотрудникаподп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 210 НК РФ; Письма УФНС по г. Москве от 29.08.2008 № 21-11/082010@; Минфина от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61234. Если же нет возможности наладить контроль за посещением спортзала работниками, то и обязанности удерживать НДФЛ с общей суммы, уплаченной за спортзал, в этой ситуации не возникаетст. 226 НК РФ; Постановление ФАС УО от 26.10.2010 № Ф09-8909/10-С3; Письма Минфина от 20.11.2014 № 03-04-06/59070, от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61234.

С российских доходов нерезидент уплачивает НДФЛ по ставке 30%

А.К. Варшавина, г. Ярославль

У нас российская организация, которая имеет филиал за границей. Работник будет выполнять трудовые обязанности так:

  • 3 недели — в китайском филиале;
  • 1 неделю — в России.

По какой ставке НДФЛ будут облагаться выплаты работнику, когда он утратит статус резидента?

: К сожалению, вы не уточнили, как оформлена работа за границей:

  • <или>как загранкомандировка;
  • <или>как временный перевод за границу.

Если выезд вашего сотрудника на 3 недели в Китай оформляется как командировка (приказом о направлении работника в командировку), то гарантируемый и выплачиваемый работнику средний заработок будет относиться к доходам от источников в РФ, как и заработная плата за недельную работу в российском филиалест. 167 ТК РФ; Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-04-05/5273. И такие выплаты будут облагаться НДФЛ по следующим ставкам:

При постоянных перемещениях за границу и обратно статус работника может меняться. Поэтому окончательный статус «перелетного» работника вы должны определить в декабре. И уже тогда пересчитайте НДФЛ с начала годаПисьма Минфина от 05.04.2012 № 03-04-05/6-444, от 21.05.2009 № 03-04-05-01/313 и при необходимости доудержите его с декабрьских выплат работнику, но не более 50% суммы выплатып. 4 ст. 226 НК РФ.

Если после пересчета налога в декабре отчетного года потерявший статус резидента работник по итогам года остался должен НДФЛ в бюджет, то необходимо будет заполнить форму 2-НДФЛ с признаком «2» (нерезидент РФ). В ней в графе 5.7 «Сумма налога, не удержанного налоговым агентом» следует указать сумму НДФЛ, которую работодатель не смог удержать с работника в истекшем году. Один экземпляр справки не позднее 31 января представляется в ИФНС, а второй — вручается работнику-нерезидентуп. 5 ст. 226 НК РФ.

Если с работником был заключен трудовой договор с условием работы за границей и в РФ, то доход работника будет облагаться НДФЛ так:

Если работодатель в связи со сменой статуса работника (с резидента на нерезидента) удержал с его доходов НДФЛ больше, чем нужно, то он должен сообщить об этом работнику в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Работник, в свою очередь, подает работодателю письменное заявление на возврат излишне удержанного с него налога на доходы. В течение 3 месяцев после получения заявления работодатель обязан вернуть этот НДФЛ «пострадавшему» работникуп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 26.06.2013 № 03-04-06/24288. Такой налог можно вернуть за счет НДФЛ, удержанного с доходов других сотрудников.

Возмещение расходов на оплату дороги до заграничного места работы и обратно НДФЛ не облагается

Наталья Николаевна, г. Омск

Наша организация отправила в свой филиал за границей сотрудника временно выполнять трудовые обязанности. Ему возмещаются расходы на проезд до места работы и обратно. Является ли эта компенсация для работника доходом, с которого он должен заплатить НДФЛ?

: Если работа за рубежом оформлена как длительная командировка, то расходы на оплату проезда возмещаются на общих основаниях с другими затратами, понесенными работником во время служебной командировкипп. 12, 22, 23 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749; статьи 167, 168 ТК РФ. И эта компенсация НДФЛ не облагаетсяабз. 11, 12 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Если же оформлен переезд на работу в другую местность (зарубежный филиал), то смена нахождения рабочего места закрепляется в трудовом договорестатьи 169, 57 ТК РФ. А возмещение расходов по переезду, в том числе за границу, в размерах, установленных локальными нормативными актами, коллективным или трудовым договором, также не облагается НДФЛабз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 18.11.2014 № 03-04-06/58173; УФНС по г. Москве от 26.03.2010 № 20-14/3/031796@.

Покупая путевку на лечение, не нужно беспокоиться об уплате НДФЛ

О.П. Дершавина, г. Знаменск, Астраханская обл.

В нашей организации возмещаются суммы, потраченные работниками на приобретение путевок в санатории. Облагается ли такая компенсация НДФЛ?

: Компенсация путевок работникам не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются следующие условияп. 9 ст. 217, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ:

  • путевки не являются туристическими;
  • услуги оказываются санаторно-курортными и оздоровительными организациями на территории РФ;
  • компенсация выплачивается за счет средств, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

В остальных случаях со стоимости путевок нужно исчислить НДФЛ, удержать его при ближайшей выплате работнику денежного дохода и перечислить в бюджет.

С доплат к пенсии НДФЛ удерживается

Н.С. Зорина, г. Москва

У нас имеется коллективный договор. В нем указаны ежемесячные дополнительные выплаты к пенсии работающим у нас пенсионерам. Облагаются ли такие выплаты НДФЛ?

: Да, облагаются. Ваши доплаты нельзя отнести к не облагаемым НДФЛ социальным выплатамст. 1 Закона от 17.07.99 № 178-ФЗ. И вы, как налоговый агент, должны будете удержать налог с таких «пенсионных» доплатп. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 19.06.2009 № 03-04-06-01/141.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"