Вычеты, льготы и продажа недвижимости | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

Не индексировали работникам зарплату: каким будет штраф

Трудовой кодекс обязывает работодателей проводить индексацию заработной платы своих сотрудников. Порядок такой индексации устанавливается коллективным договором (соглашениями, ЛНА). Возникает вопрос: если из-за материальных трудностей компания не смогла вовремя проиндексировать зарплаты, то ей придется уплатить штраф за нарушение трудового законодательства или за невыполнение условий коллективного договора? < ... >

Новый год – новая книга учета доходов и расходов

С 01.01.2018 вступил в силу приказ, вносящий изменения в форму книги учета доходов и расходов, которую заполняют компании и ИП, применяющие УСН. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Вычеты, льготы и продажа недвижимости

Изучаем поправки по НДФЛ для граждан и организаций

В числе многочисленных изменений налогового законодательства, принятых перед новым годом, есть и поправки по налогу на доходы физических лиц. Часть из них начала действовать уже с 1 января 2015 г., другая часть вступит в силу через год. Рассмотрим все по порядку.

Расширен список льгот

В наступившем году от налога освобождаются любые выплаты в связи со стихийными бедствиями и терактами, а не только единовременные, как ранеепп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ. НДФЛ по этим основаниям не облагаются выплаты (в том числе материальная помощь) независимо от источника:

  • гражданам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также пострадавшим от терактов на территории РФ;
  • гражданам, у которых в результате таких обстоятельств погиб член семьи.

Кроме того, от НДФЛ освобождаются любые доходы, полученные в порядке благотворительности, независимо от источника выплатып. 26 ст. 217 НК РФ:

  • детьми-сиротами;
  • детьми, оставшимися без попечения родителей;
  • детьми из семей с доходом не более регионального прожиточного минимума на одного человека.

То есть не облагаются суммы, выплаченные любыми компаниями, предпринимателями и гражданами, а не только некоммерческими или благотворительными организациями, как прежде.

В отношении взносов по договору добровольного страхования жизни можно получать вычет

По старым правилам социальный налоговый вычет предоставлялся в отношении страховых взносов за себя и (или) за родственников:

  • по договору негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом;
  • по договору добровольного пенсионного страхования со страховой компанией.

С нового года претендовать на вычет могут также граждане, заключившие со страховой компанией договор добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет в свою пользу и (или) в пользу родственниковподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

Однако при расторжении договора досрочно сумма страховых взносов, в отношении которых был предоставлен вычет, считается доходом. Поэтому при выплате выкупной суммы страховщик должен будет удержать с гражданина НДФЛподп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ.

Выкупная сумма выплачивается гражданину страховой компанией при любом досрочном расторжении договора страхования жизнип. 7 ст. 10 Закона от 27.11.92 № 4015-1.

Если вы не пользовались вычетом, заранее получите подтверждающую справку в ИФНС и представьте ее в страховую компанию. Тогда налог удерживать не будут. Впрочем, даже если вы не успеете это сделать, не все потеряно. По итогам года подавайте декларацию в инспекцию. Конечно, хлопот больше, но удержанные суммы вам вернут.

Если вы использовали общую сумму вычета (120 тыс. руб.) не только на страховку, а распределяли ее между расходами на лечение, обучение и страхованиеп. 2 ст. 219 НК РФ, то справка из ИФНС тоже понадобится. Без нее страховщик не сможет правильно рассчитать сумму НДФЛ — ведь ему неизвестно, какая именно сумма вычета пришлась на договор страхования жизни. Но поскольку не удерживать он не может, то без справки он будет исходить из того, что вся сумма вычета была использована вами на расходы по страхованию.

Отметим также, что НДФЛ не удерживается, если договор страхования жизни расторгается по причинам, не зависящим от воли сторон, к примеру в случае банкротства страховщика.

Напомним, что получать социальный налоговый вычет можно через налоговую инспекцию или у работодателя (если взносы перечислялись через него)п. 2 ст. 219 НК РФ.

Вводятся новые правила уплаты НДФЛ при продаже недвижимости

Как вы, наверное, помните, сейчас на порядок уплаты НДФЛ при продаже жилья и другой недвижимости влияет только срок нахождения объекта у вас в собственности:

  • <если>он составляет 3 года и более — налог платить не нужноп. 17.1 ст. 217 НК РФ;
  • <если>он составляет менее 3 лет — налог платится с разницы между продажной ценой, указанной в договоре, и имущественным вычетом (1 млн руб. — для жилой недвижимости, дач, земельных участков, садовых домиков и 250 тыс. руб. — для остальной недвижимости). Либо вы можете уменьшить доход от продажи на сумму расходов по приобретению проданного имуществап. 2 ст. 220 НК РФ.

С 2016 г. правила изменятся, однако только в отношении того имущества, право собственности на которое будет зарегистрировано после 1 января 2016 г.п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ То есть при продаже в 2016 г. имущества, которое у вас есть сегодня, НДФЛ с полученного дохода будет рассчитываться по старым правилам.

А вот налоговые последствия продажи недвижимости, приобретенной начиная с 1 января 2016 г., будут зависеть сразу от нескольких факторовп. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • основания приобретения вами имущества в прошлом;
  • срока нахождения имущества в собственности;
  • цены продажи, указанной в договоре.

В Налоговом кодексе появится ст. 217.1, полностью посвященная новым правилам. Как они будут работать, покажем на схеме.

Схема

* При этом вы вправе заявить вычет в размере 1 млн руб. — для жилой недвижимости, дач, садовых домиков и земельных участков или 250 тыс. руб. — для остальной недвижимости. Либо облагаемую сумму можно уменьшить на расходы по приобретению проданного имущества.

Таким образом, НК в части налогообложения дохода от продажи недвижимости стал менее лоялен к гражданам. В ситуациях, когда кадастровая стоимость определена, теряет смысл и сильное занижение цены продаваемого объекта. Раньше продавцы, владевшие жильем менее 3 лет, нередко показывали цену в размере миллиона рублей — чтобы получить вычет и ничего больше не платить. Теперь если цена будет ниже, чем кадастровая стоимость с поправкой на коэффициент, то налог все равно придется платить с последней величины.

При этом регионам предоставлено право корректировать новый порядок. Они могут уменьшить (вплоть до нуля)п. 6 ст. 217.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • 5-лет­ний срок владения имуществом. Региональный законодатель может, к примеру, вернуть старое правило о 3 годах владения для всех категорий налогоплательщиков. Либо вообще освободить от налога доход от продажи любой недвижимости, независимо от срока нахождения в собственности (что, конечно, маловероятно);
  • понижающий коэффициент 0,7. То есть установить его, к примеру, в размере 0,5, что приведет к уменьшению суммы, с которой будет исчисляться налог.

Ну а с движимым имуществом все по-прежнему. Более 3 лет в собственности — продажа налогом не облагаетсяп. 17.1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016), менее 3 лет — облагается за вычетом 250 тыс. руб.подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) Напомним, что эти правила не касаются ценных бумаг.

***

Как видим, наиболее существенные поправки — про жилье, они же и неблагоприятные для налогоплательщика. И так всегда — маленькая ложка меда и большая бочка дегтя.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

  1. Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3
  2. НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
  3. НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2
  4. Январские НДФЛ-вопросы, № 2
  5. Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1
  6. Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1
  7. Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24
  2. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  3. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  4. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21
  5. НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21
  6. Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21
  7. «Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21
  8. НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21
  9. Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21
  10. НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  11. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  12. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  13. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  14. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  15. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  16. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  17. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  18. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  19. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  20. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  21. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  22. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  23. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  24. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  25. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  26. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  27. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  28. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  29. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  30. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  31. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  32. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  33. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  34. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  35. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  36. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  37. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  38. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  39. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  40. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  41. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  42. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет с О.Лапиной-2017Подписка на ГК