С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Аванс за январь: как рассчитать с учетом новогодних «каникул»

Несмотря на то, что первые 8 дней января были нерабочими, январский аванс рассчитывается по тем же правилам, что и в любом другом месяце. Однако из-за длинных праздников некоторые сотрудники могут получить зарплату за первую половину января в значительно меньшем размере, чем за аналогичный период других месяцев. Все зависит от того, что написано в ЛНА, закрепляющем порядок выплаты зарплаты на предприятии. < ... >

Когда налоговики могут отказаться дать разъяснения налогоплательщику

Согласно НК, организации, ИП и физлица вправе получать в налоговых органах бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, а также разъяснения по налоговым вопросам. Однако, как сообщает ФНС, это право распространяется только на случаи, когда заданный вопрос непосредственно связан с деятельностью налогоплательщика. < ... >

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы. < ... >

Какие коды указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год

Налоговая служба своим октябрьским приказом обновила перечни кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ. < ... >

Пришло время сдать отчет о среднесписочной численности за 2017 год

Не позднее 22 января все организации, а также те ИП, которые в прошлом году привлекали работников, должны сдать сведения о среднесписочной  численности за 2017 год. Заполните специальную форму. < ... >

Опубликован сводный план проверок на 2018 год

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2018 год. < ... >

По неработающим фирмам можно отчитаться единой декларацией

Сдать за 2017 год (IV квартал 2017 года) единую упрощенную декларацию вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе, а также объектов налогообложения ни по одному из налогов п. 2 ст. 80 НК. Крайний срок – 22 января. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно

О поправках для организаций, получивших в 2014 г. дивиденды через профучастника вместе с налогом

С июня 2014 г. в НК РФ четко определено, кто является налоговым агентом по налогу на прибыль, когда АО выплачивает дивиденды российским компаниям через профучастников — депозитариев и доверительных управляющихп. 7 ст. 275 НК РФ. Прежде же была путаница, и вполне могло случиться так, что в 2014 г. с получателя дивидендов не был удержан налог. Так вот, посчитав, что налоговые агенты в неудержании налога не виноваты, законодатели освободили их от ответственности за такие нарушения. И одновременно обязали акционеров с 1 января 2015 г. самостоятельно уплатить не удержанный с них в 2014 г. налог на прибыльч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Закона № 167-ФЗ. Посмотрим, что для этого нужно будет сделать акционеру, если дивиденды облагаются по ставке 9% (то есть по ставке, действующей на дату их полученияп. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271, п. 4 ст. 275 НК РФ). Если же ваши дивиденды должны облагаться по ставке 0% либо вы получили их в сумме меньшей, чем указано в решении общего собрания акционеров (соответственно, налог был удержан), то ничего платить не нужноподп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015).

ШАГ 1. Узнаете у АО или профучастника необходимые для расчета налога сведения

Напомним, что налог с дивидендов, перечисленных вашей компании в 2014 г., рассчитывается по следующей формулеп. 5 ст. 275 НК РФ:

Сумма налога

Таким образом, для расчета налога акционеру понадобятся данные о показателях Д1 и Д2. Эта информация есть как у АО, так и у профучастника, поскольку АО обязано предоставлять ему ееп. 5 ст. 275 НК РФ.

Однако в НК РФ прямо не предусмотрена обязанность эмитента и налогового агента предоставлять эти сведения налогоплательщику. Организации, конечно же, положено кое-что знать. Например, любой акционер может получить от АО копии протокола общего собрания акционеров и бухотчетностип. 3 ст. 42, п. 1 ст. 91 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; п. 17 Информационного письма Президиума ВАС от 18.01.2011 № 144. А акционер, владеющий не менее чем 25% голосующих акций, — еще и копии документов бухгалтерского учетап. 1 ст. 89, п. 1 ст. 91 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ. Да и профучастники должны отчитываться перед своими клиентами о своей деятельностистатьи 5, 7 Закона от 22.04.96 № 39-ФЗ; п. 4 ст. 1020 ГК РФ; пп. 3.50, 3.51 Порядка, утв. Приказом ФСФР от 30.08.2012 № 12-78/пз-н; пп. 4.1, 4.8, 4.9 Порядка, утв. Приказом ФСФР от 03.04.2007 № 07-37/пз-н. Но все же предоставленные документы могут и не дать полную информацию. Поэтому если сумма дивидендов небольшая, то проще рассчитать налог со всей полученной суммы.

Запрос на адрес АО или профучастника можно составить так.

ООО «ПРОМГОРСЕРВИС»

1. В ОАО «Дивиденд»
г. Иркутск, ул. Лесная, д. 15, стр. 3
2. В ООО «Специализированный депозитарный центр»
г. Москва, ул. Линейная, д. 108

ЗАПРОС

16.06.2014 ООО «Специализированный депозитарный центр» перечислило нашей организации дивиденды, объявленные по решению общего собрания акционеров ОАО «Дивиденд» от 02.06.2014, в сумме 205 000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 3 и ч. 2 ст. 4 Закона от 23.06.2014 № 167-ФЗ российские организации, получившие в 2014 г. дивиденды, с которых налоговым агентом не был удержан налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить этот налог и уплатить его в бюджет не позднее 30.03.2015.

В связи с этим просим вас предоставить следующие сведения, необходимые для расчета налога:
— о сумме дивидендов, распределенных в пользу нашей компании, с указанием информации о том, удержан с нее налог на прибыль (если да, то в каком размере) или нет;
— об общей сумме объявленных дивидендов по решению общего собрания акционеров от 02.06.2014;
— о сумме дивидендов, полученной самим ОАО «Сибирьгаз» до 02.06.2014 и не учтенной при налогообложении ранее выплаченных дивидендов.

Запрашиваемую информацию с приложением копий подтверждающих документов просим направить в течение 7 календарных дней на наш адрес по почте.

Генеральный директор
 
C.П. Сидоров

10.12.2014

ШАГ 2. Исчисляете и уплачиваете налог

В зависимости от наличия у вас данных для расчета налога:

  • <если>все данные есть — рассчитываете сумму налога к уплате по вышеприведенной формуле и перечисляете деньги в бюджет не позднее 30 марта 2015 г.ч. 2 ст. 3 Закона № 167-ФЗ; п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ;
  • <если>нужных данных нет — исчисляете налог со всей полученной на расчетный счет суммы дивидендов (умножаете ее на налоговую ставку) и перечисляете его в тот же срок — не позднее 30 марта 2015 г. Даже несмотря на то, что такой порядок исчисления налога может привести к его переплате. Именно так посчитали и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Если организация ни от эмитента, ни от налогового агента не получила всю необходимую для расчета налога информацию, то не позднее 30 марта 2015 г. ей придется уплатить налог со всей полученной суммы дивидендов. При этом если в дальнейшем налоговые агенты все же предоставят все необходимые документы, то сумму излишне уплаченного налога можно будет вернуть.

Конечно, это может показаться несправедливым. Ведь получается, что неполно установлен такой элемент налогообложения, как налоговая база. И есть вероятность, что расчет за неимением всех данных приведет к переплате налога и, соответственно, к нарушению прав налогоплательщика. Но если вы будете трактовать неясности законодательства в свою пользу и не уплатите налог вовремя, ожидая запаздывающей информации от эмитента и профучастника, то претензии налоговиков гарантированы. Тем более что депозитариев обязали до 31 января 2015 г. сообщить налоговым органам о выплатах дивидендов, с которых не был удержан налогч. 3 ст. 3 Закона № 167-ФЗ.

В платежке в поле 101 «Статус плательщика» вы ставите «01» (налогоплательщик), в качестве КБК указываете 18210101040011000110, в полях 106—110 («Основание платежа», «Налоговый период» и т. д.) можете проставить нулип. 4 приложения № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н, а в назначении платежа пишете «Налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций».

ШАГ 3. Отражаете дивиденды в декларации

В декларации по налогу на прибыль нет отдельного раздела для ситуации, когда налог с дивидендов, не удержанный налоговым агентом, самостоятельно рассчитывается налогоплательщиком. Соответственно, если всю сумму поступивших дивидендов (то есть с учетом неудержанного налога) показать в декларации в составе внереализационных доходов (в составе строки 020 листа 02 и строки 100 приложения № 1 к листу 02)п. 1 ст. 250 НК РФ, то их сумма попадет в базу, с которой налог на прибыль исчисляется по общей ставке 20%. Поэтому непонятно, как же налогоплательщику отразить в декларации сумму дивидендов и исчисленный с нее налог.

Остается лишь ждать разъяснений Минфина по этому вопросу.

***

Как видите, если акционер — миноритарий (у него маленький процент голосующих акций), то он может и не добиться всей необходимой информации от АО. Вся надежда на то, что ее предоставит профучастник.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2018 г.

  1. Оформляем вклад в имущество общества, № 2

2017 г.

  1. НДС при передаче имущества для увеличения чистых активов общества, № 23
  2. Помощь от участников: прощание со льготой, № 23
  3. Контроль цен при купле-продаже долей в ООО, № 17
  4. Если чистые активы стали ниже уставного капитала, № 13
  5. Выплата дивидендов при отсутствии прибыли или денег, № 8
  6. Дивиденды в связи с выходом из ООО не выплачиваются, № 7
  7. Ежемесячная выплата дивидендов в ООО: можно или нет, № 7
  8. Участник выходит из ООО без денег, № 6
  9. ООО выплачивает дивиденды резидентам, № 4
  10. Заполнение ООО справки 2-НДФЛ по дивидендам за 2016 год, № 4

2016 г.

  1. Внесение вклада в имущество АО, № 20
  2. Акционерам разрешили вносить вклады в имущество общества, № 15
  3. Доля в уставном капитале распределена между участниками: налоговые последствия, № 10
  4. «Безвозмездно, то есть даром»: гражданину подарили долю в ООО, № 9
  5. «Типовые» ООО, № 4
  6. Участникам ООО придется чаще обращаться к нотариусу, № 1

2015 г.

  1. Выбывающему учредителю вместо денег — имущество, № 22
  2. Берем взаймы у учредителя, № 22
  3. НДФЛ с выплачиваемых промежуточных дивидендов, № 19
  4. Бухучет полученного обществом НДС, который восстановил участник по имущественному вкладу в УК, № 16
  5. Полученный вклад в уставный капитал больше номинальной стоимости доли, № 15
  6. Непропорциональные дивиденды: что с НДФЛ и взносами, № 10
  7. Что грозит АО за выплату дивидендов из кассы, № 8
  8. Хочу все знать: считаем налог с дивидендов в ООО, № 4
  9. Решение общего собрания ООО или АО: новые требования, № 2
  10. С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно, № 2

2014 г.

  1. Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО, № 23
  2. Вклад в уставный капитал валютой: тонкости учета, № 21
  3. Если дивиденды, выплаченные на неверные реквизиты, вернулись..., № 19
  4. Внесена ясность в налогообложение дивидендов по акциям АО, № 15
  5. Приняты поправки в Гражданский кодекс: что нового?, № 12
  6. Дивиденды от АО по новым правилам, № 9
  7. Дивиденды от российских ООО, № 6

2013 г.

  1. Рука помощи от учредителя, № 23
  2. «Продается доля в ООО. Недорого», № 22
  3. Дивиденды за счет древней прибыли? Ставка 0% возможна!, № 17
  4. Как выплатить дивиденды при смене участников и выплате промежуточных дивидендов, № 4
  5. Делим правильно прошлогоднюю прибыль, № 2

2012 г.

  1. Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?, № 22
  2. Судьба ничейной доли в ООО, № 17
  3. Исключение участника из ООО: рецепты от ВАС РФ, № 16
  4. Доля участника перешла к ООО, № 15
  5. Можно ли включить курсовые разницы по валютным дивидендам в «прибыльные» расходы, № 13
  6. Как вернуть переплаченный налог на прибыль с дивидендов, № 11
  7. Дивиденды-2012, № 8

2011 г.

  1. Как определить стоимость доли участника при выходе из ООО, № 21
  2. Увеличиваем чистые активы «дочки» — быстро и недорого, № 19
  3. Увеличиваем уставный капитал ООО за счет прибыли, № 17
  4. Три дивидендные головоломки: выходим из тупика, № 9
  5. Дивиденды по весне считают, № 6
  6. Дивиденды — участникам, налоги — государству, № 6
  7. Бойтесь ликвидации, дары приносящей, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.42%
декабрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Должна ли ваша компания проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2017 год?
Мы ознакомились с новым минфиновским перечнем и нам нужно проводить обязательный аудит
Нет, мы не должны проводить такой аудит
Впервые слышим о подобном аудите

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет