С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Прочие события за 8 - 12 октября

Вот и подошла к концу очередная рабочая неделя. Наверняка, вам уже не терпится покинуть свое рабочее место, ведь на выходные запланировано столько важных дел. Но прежде чем отправиться реализовывать планы на уикэнд, не забудьте ознакомиться с нашим еженедельным обзором бухгалтерских событий. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно

О поправках для организаций, получивших в 2014 г. дивиденды через профучастника вместе с налогом

С июня 2014 г. в НК РФ четко определено, кто является налоговым агентом по налогу на прибыль, когда АО выплачивает дивиденды российским компаниям через профучастников — депозитариев и доверительных управляющихп. 7 ст. 275 НК РФ. Прежде же была путаница, и вполне могло случиться так, что в 2014 г. с получателя дивидендов не был удержан налог. Так вот, посчитав, что налоговые агенты в неудержании налога не виноваты, законодатели освободили их от ответственности за такие нарушения. И одновременно обязали акционеров с 1 января 2015 г. самостоятельно уплатить не удержанный с них в 2014 г. налог на прибыльч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 4 Закона № 167-ФЗ. Посмотрим, что для этого нужно будет сделать акционеру, если дивиденды облагаются по ставке 9% (то есть по ставке, действующей на дату их полученияп. 1 ст. 250, подп. 2 п. 4 ст. 271, п. 4 ст. 275 НК РФ). Если же ваши дивиденды должны облагаться по ставке 0% либо вы получили их в сумме меньшей, чем указано в решении общего собрания акционеров (соответственно, налог был удержан), то ничего платить не нужноподп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2015).

ШАГ 1. Узнаете у АО или профучастника необходимые для расчета налога сведения

Напомним, что налог с дивидендов, перечисленных вашей компании в 2014 г., рассчитывается по следующей формулеп. 5 ст. 275 НК РФ:

Сумма налога

Таким образом, для расчета налога акционеру понадобятся данные о показателях Д1 и Д2. Эта информация есть как у АО, так и у профучастника, поскольку АО обязано предоставлять ему ееп. 5 ст. 275 НК РФ.

Однако в НК РФ прямо не предусмотрена обязанность эмитента и налогового агента предоставлять эти сведения налогоплательщику. Организации, конечно же, положено кое-что знать. Например, любой акционер может получить от АО копии протокола общего собрания акционеров и бухотчетностип. 3 ст. 42, п. 1 ст. 91 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; п. 17 Информационного письма Президиума ВАС от 18.01.2011 № 144. А акционер, владеющий не менее чем 25% голосующих акций, — еще и копии документов бухгалтерского учетап. 1 ст. 89, п. 1 ст. 91 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ. Да и профучастники должны отчитываться перед своими клиентами о своей деятельностистатьи 5, 7 Закона от 22.04.96 № 39-ФЗ; п. 4 ст. 1020 ГК РФ; пп. 3.50, 3.51 Порядка, утв. Приказом ФСФР от 30.08.2012 № 12-78/пз-н; пп. 4.1, 4.8, 4.9 Порядка, утв. Приказом ФСФР от 03.04.2007 № 07-37/пз-н. Но все же предоставленные документы могут и не дать полную информацию. Поэтому если сумма дивидендов небольшая, то проще рассчитать налог со всей полученной суммы.

Запрос на адрес АО или профучастника можно составить так.

ООО «ПРОМГОРСЕРВИС»

1. В ОАО «Дивиденд»
г. Иркутск, ул. Лесная, д. 15, стр. 3
2. В ООО «Специализированный депозитарный центр»
г. Москва, ул. Линейная, д. 108

ЗАПРОС

16.06.2014 ООО «Специализированный депозитарный центр» перечислило нашей организации дивиденды, объявленные по решению общего собрания акционеров ОАО «Дивиденд» от 02.06.2014, в сумме 205 000 руб.

Согласно ч. 2 ст. 3 и ч. 2 ст. 4 Закона от 23.06.2014 № 167-ФЗ российские организации, получившие в 2014 г. дивиденды, с которых налоговым агентом не был удержан налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить этот налог и уплатить его в бюджет не позднее 30.03.2015.

В связи с этим просим вас предоставить следующие сведения, необходимые для расчета налога:
— о сумме дивидендов, распределенных в пользу нашей компании, с указанием информации о том, удержан с нее налог на прибыль (если да, то в каком размере) или нет;
— об общей сумме объявленных дивидендов по решению общего собрания акционеров от 02.06.2014;
— о сумме дивидендов, полученной самим ОАО «Сибирьгаз» до 02.06.2014 и не учтенной при налогообложении ранее выплаченных дивидендов.

Запрашиваемую информацию с приложением копий подтверждающих документов просим направить в течение 7 календарных дней на наш адрес по почте.

Генеральный директор
 
C.П. Сидоров

10.12.2014

ШАГ 2. Исчисляете и уплачиваете налог

В зависимости от наличия у вас данных для расчета налога:

  • <если>все данные есть — рассчитываете сумму налога к уплате по вышеприведенной формуле и перечисляете деньги в бюджет не позднее 30 марта 2015 г.ч. 2 ст. 3 Закона № 167-ФЗ; п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ;
  • <если>нужных данных нет — исчисляете налог со всей полученной на расчетный счет суммы дивидендов (умножаете ее на налоговую ставку) и перечисляете его в тот же срок — не позднее 30 марта 2015 г. Даже несмотря на то, что такой порядок исчисления налога может привести к его переплате. Именно так посчитали и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Если организация ни от эмитента, ни от налогового агента не получила всю необходимую для расчета налога информацию, то не позднее 30 марта 2015 г. ей придется уплатить налог со всей полученной суммы дивидендов. При этом если в дальнейшем налоговые агенты все же предоставят все необходимые документы, то сумму излишне уплаченного налога можно будет вернуть.

Конечно, это может показаться несправедливым. Ведь получается, что неполно установлен такой элемент налогообложения, как налоговая база. И есть вероятность, что расчет за неимением всех данных приведет к переплате налога и, соответственно, к нарушению прав налогоплательщика. Но если вы будете трактовать неясности законодательства в свою пользу и не уплатите налог вовремя, ожидая запаздывающей информации от эмитента и профучастника, то претензии налоговиков гарантированы. Тем более что депозитариев обязали до 31 января 2015 г. сообщить налоговым органам о выплатах дивидендов, с которых не был удержан налогч. 3 ст. 3 Закона № 167-ФЗ.

В платежке в поле 101 «Статус плательщика» вы ставите «01» (налогоплательщик), в качестве КБК указываете 18210101040011000110, в полях 106—110 («Основание платежа», «Налоговый период» и т. д.) можете проставить нулип. 4 приложения № 2 к Приказу Минфина от 12.11.2013 № 107н, а в назначении платежа пишете «Налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций».

ШАГ 3. Отражаете дивиденды в декларации

В декларации по налогу на прибыль нет отдельного раздела для ситуации, когда налог с дивидендов, не удержанный налоговым агентом, самостоятельно рассчитывается налогоплательщиком. Соответственно, если всю сумму поступивших дивидендов (то есть с учетом неудержанного налога) показать в декларации в составе внереализационных доходов (в составе строки 020 листа 02 и строки 100 приложения № 1 к листу 02)п. 1 ст. 250 НК РФ, то их сумма попадет в базу, с которой налог на прибыль исчисляется по общей ставке 20%. Поэтому непонятно, как же налогоплательщику отразить в декларации сумму дивидендов и исчисленный с нее налог.

Остается лишь ждать разъяснений Минфина по этому вопросу.

***

Как видите, если акционер — миноритарий (у него маленький процент голосующих акций), то он может и не добиться всей необходимой информации от АО. Вся надежда на то, что ее предоставит профучастник.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"