Список «упрощенных» расходов не бесконечен | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раздельный учет НДС-2018: что нового

С 01.01.2018 вступят в силу поправки в НК, согласно которым вести раздельный учет НДС по товарам (работам, услугам), используемым как в облагаемых НДС, так и в не облагаемых/освобожденных от обложения налогом операциях, нужно будет, даже если соблюдается правило пяти процентов. < ... >

Когда ИП не нужно самому платить налоги

Если индивидуальный предприниматель оказывает компании услуги, которые не относятся к сфере его бизнес-деятельности, НДФЛ с суммы оплаты таких услуг должна начислить, удержать и уплатить в бюджет организация-заказчик. < ... >

Подрядчик уплатил НДС, а суд не признал работы выполненными: что делать?

НДС, начисленный и уплаченный подрядчиком в бюджет по работам, которые суд признал невыполненными, подрядчик может принять к вычету. Вопрос лишь в том, каким образом это лучше сделать: внести корректировки в книгу продаж за соответствующий период или принять налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. < ... >

Индексация алиментов: новые правила

С 25.11.2017 года вступает в силу закон, вносящий поправки в процедуру взыскания алиментов. Так, теперь алименты, выплачиваемые в твердой сумме, должны индексироваться работодателем независимо от того, от кого был получен соответствующий исполнительный документ. < ... >

Пониженные тарифы для упрощенцев: справедливость торжествует

С 01.01.2017 вместо ОКВЭД1 действует новый ОКВЭД2. Из-за этого многие упрощенцы в 2017 г. не могли применять пониженные тарифы. Устранить проблему должно Письмо Минфина от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, доведенное до инспекций. Мы попросили прокомментировать этот документ специалиста ФНС России. < ... >

Новый порядок работы налоговиков с невыясненными платежами вступил в силу

С 1 декабря сотрудники ИФНС будут разбираться с невыясненными платежами по новым правилам, которые предусматривают уточнение платежек на перечисление как налогов, так и страховых взносов. < ... >

Офисные отходы: обязанности компаний

Офисные компании не должны вносить плату «за грязь», поскольку не оказывают негативного воздействия на природу. Но есть и другие требования в этой сфере — паспортизация отходов, их учет и представление отчетности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Список «упрощенных» расходов не бесконечен

Для упрощенцев перечень расходов, разрешенных к признанию, ограниченп. 1 ст. 346.16 НК РФ. А так хочется учесть в расходах побольше затрат.

Надеемся, что ответы на вопросы наших читателей помогут кому-то уменьшить налоговый риск, а кому-то лишний раз убедиться, что все сделано правильно.

Служебный автомобиль тонировать можно

М.А. Иванова, г. Москва

Наш гендиректор затонировал стекла служебного автомобиля. Можно ли учесть расходы на тонирование для целей налогообложения?

: Да, можно. Хотя в закрытом перечне разрешенных упрощенцам расходов сложно найти основание для признания затрат на затемнение стекол. Ведь это не дооборудование автомобиля (не достройка, не реконструкция, не модернизация), не его ремонт и не нанесение рекламной информации. Тем не менее затраты на тонирование можно отнести к расходам на содержание служебного транспортаподп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Правомерность такой позиции нам подтвердили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Конкретный перечень расходов на содержание служебного транспорта не установлен нормами подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ни для плательщиков налога на прибыль, ни для упрощенцев. Затраты на затемнение стекол автомобиля можно отнести к группе расходов на содержание служебного транспорта.

В силу п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ любые расходы должны быть направлены на получение дохода. Поэтому признавать расходы на тонирование стекол машины при УСНО правомерно, только если она используется в предпринимательской деятельности (например, исключительно для официальных поездок генерального директора).

Вам вернули заем имуществом? Его стоимость потом включите в расходы

CatCat

Мы выдали контрагенту заем на сумму 300 000 руб. под проценты, а обратно получили не деньги, а автомобиль. Продавать его не хотим, будем использовать сами. Можно ли включить стоимость машины в расходы?

: Можно. В вашей ситуации стоимость автомобиля — это общая сумма погашаемых обязательств контрагента по возврату займа и по уплате процентовпп. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ.

Чтобы безопасно учесть расходы, важно убедиться, что выполняются все условия их признания. По общему правилу любые расходы упрощенца должны быть оплачены и документально подтвержденып. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В ситуации с автомобилем под оплатой понимается погашение обязательства контрагента перед вашей организацией, что происходит на дату получения машины. Такая операция оформляется соглашением о предоставлении отступногост. 409 ГК РФ. Принимая имущество от контрагента, подпишите с ним акт приемки-передачи.

Если вы составили все документы и получили автомобиль, смело списывайте его стоимость в расходы равными частями на последнее число каждого квартала текущего года начиная с квартала, в котором машина введена в эксплуатациюподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Добровольную страховку здания учесть в расходах нельзя

А.А. Морозова, г. Астрахань

Мы сдаем в аренду здание. Недавно заключили по нему договор добровольного страхования сроком на 1 год. Страховой платеж перечислили полностью. Решили, что можем страховку учесть в расходах, потому что в отношении нее упрощенцам разрешено применять нормы о налоге на прибыль (п. 2 ст. 263 НК РФ). Правильно ли мы считаем?

: Нет, не правильно. В расходы при УСНО можно включить страховые премии только по всем видам обязательного имущественного страхованияподп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Спецодежда независимо от срока службы — материальный расход

Н.А. Белова, г. Новосибирск

Мы купили для сотрудников куртки и перчатки и бесплатно выдали их по типовым нормам: перчатки — на год, куртки — на 2 года. Стоимость единицы спецодежды не превышает 40 000 руб. Как учесть такие расходы?

: По общему правилу признать расходы на приобретение спецодежды можно, только если она выдана в соответствии с типовыми нормами и на основании результатов специальной оценки условий трудач. 1 ст. 221 ТК РФ; п. 5 Межотраслевых правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 № 290н.

Эти условия выполнены? Тогда включайте стоимость спецодежды в состав материальных расходов, потому что независимо от срока службы для вас она — неамортизируемое имущество. Если вносили предоплату, признавайте расход в оплаченной сумме на дату получения вещей от продавца.

В остальной части расход учитывайте после оплаты поступившей одеждыподп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Одновременно включайте в расходы соответствующую сумму входного НДСподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пени — не только наказание, но и неучитываемый расход

Irinda

Мы запоздали с перечислением арендной платы и по условиям договора вынуждены уплатить пени. Можно ли учесть сумму пеней в расходах?

: Нет, нельзя. Санкции за нарушение договорных обязательств не поименованы в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634.

Улучшили участок без согласия арендодателя? В расходах — только отделимые улучшения

Л.А. Ильина, г. Уфа

Мы арендуем несколько земельных участков и сдаем их в субаренду на срок от 3 до 10 лет. В прошлом году без согласия арендодателя заказали и установили вокруг одного из участков ограждение стоимостью более 40 000 руб. Вправе ли мы признать этот расход в целях налогообложения?

: Все зависит от того, можно ли демонтировать ограждение и использовать его на другом участке (то есть установить его заново).

Если можно, то это отделимое улучшение арендованного земельного участка. С точки зрения налогообложения такое ограждение относится к основным средствам, потому что его предполагается использовать при сдаче участка в субаренду длительное время, а стоит оно более 40 000 руб.подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ Никаких проблем с признанием расходов на приобретение основных средств у упрощенцев не возникает.

Если же ограждение не подлежит демонтажу, то это уже неотделимое улучшение земельного участка и затраты на него можно включить в расходы, только если ограждение возведено с согласия арендодателя. Вы же его согласия не получали. Значит, оснований признать такие расходы у вас нет.

Вести кадровый учет на аутсорсинге упрощенцам невыгодно

И.П. Данилова, г. Москва

У нас нет своей бухгалтерии и отдела кадров. Услуги по ведению бухгалтерского учета и по кадровому делопроизводству нам оказывает сторонняя организация. Можем ли мы учесть расходы на такие услуги при УСНО?

: Без риска вы можете учесть только расходы на ведение бухгалтерского учета, потому что они есть в закрытом списке разрешенных «упрощенных» расходовподп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112.

А вот затраты на ведение кадрового учета, по мнению Минфина, включать в расходы нельзя. Ведь они прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому, если вы все-таки хотите признать расходы на кадровое делопроизводство, то не выделяйте эти суммы отдельной строкой в едином договоре на оказание бухгалтерских услугПисьмо Минфина от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72.

Генеральный директор обойдется дешевле, чем управляющий

А.Е. Суханова, г. Санкт-Петербург

Собственники нашего ООО решили передать руководство организацией управляющему (индивидуальному предпринимателю). Можем ли мы включить в расходы стоимость его услуг?

: Нет, не можете. Расходы на оплату услуг по управлению организацией не упомянуты в закрытом перечне расходов при УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15.

Траты на участие в электронных торгах при налогообложении не учесть

В.С. Антипова, г. Москва

Мы собираемся участвовать в электронных торгах и оплатили единой суммой доступ к торгово-информационной системе. Теперь мы можем: проходить аккредитацию на электронных торговых площадках, заказывать проверку технических документов, подавать заявки на аукцион, участвовать в аукционе, а кроме того, нам помогут подготовить контракт. Имеем ли мы право учесть такие расходы при налогообложении?

: Нет, расходы, связанные с участием в электронных аукционных торгах, вы признать не сможете, потому что они не включены в закрытый перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФПисьмо Минфина от 08.08.2014 № 03-11-11/39673.

Расходы на рекламу через сайт не нормируются

Л.Е. Кузнецова, г. Тверь

Мы заключили с организацией — владельцем рекламного сайта договор о размещении на ее сайте сведений о наших товарах. Можно ли без ограничений включить в расходы стоимость услуг по размещению информации, в том числе предъявленный нам НДС?

: Да, можно. Для вас это расходы на рекламу через средства массовой информации. Их разрешается не нормировать и признавать в полной сумме, уплаченной владельцу сайтапп. 1, 2 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; ст. 2 Закона от 27.12.91 № 2124-1; подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 05.04.2010 № 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 № 03-11-09/248. Сумму НДС тоже полностью учитывайте в расходахподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Рекламные расходы признаются на дату уплаты денег, после фактического оказания услуг. Если вы вносили предоплату, то включать ее в расходы следует только по факту потребления услуг за соответствующий период. В договоре с владельцем сайта может быть предусмотрено оформление акта приемки-сдачи оказанных услуг за «предоплаченный» промежуток времени. Тогда дату оказания услуг установите по акту. В противном случае момент, на который услуги считаются оказанными, определяйте в порядке, прописанном в договореп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Вам важно грамотно оформить все документы, доказывающие размещение информации на сайте и обосновывающие стоимость услуг. У вас на руках должны быть:

1) договор на оказание услуг по размещению информации на сайте. В нем максимально подробно укажите:

  • какие именно услуги оказывает вам владелец сайта;
  • какими документами подтверждается факт потребления услуг (актами и т. д.);
  • за какой минимальный период оформляются подтверждающие документы;

2) акт приемки-сдачи оказанных услуг. Если договором не предусмотрено ежемесячное составление акта, то для подтверждения расходов не обязательно оформлять его каждый месяцПисьмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750;

3) счета-фактуры.

С 1 октября 2014 г. в договор на оказание упрощенцу услуг может быть включено условие о несоставлении счетов-фактур. Ведь спецрежимник не является налогоплательщиком НДС. В этом случае налог включается в «упрощенные» расходы на основании платежно-расчетных документов, кассовых чеков или БСО, в которых сумма НДС выделена отдельной строкойподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863.

Так как офис владельца сайта может находиться в другом городе, для целей признания расходов все вышеназванные документы допускается составлять в электронной форме и подписывать квалифицированной электронной подписьюп. 2 ст. 160 ГК РФ; ч. 1, 4 ст. 5, ч. 1 ст. 6 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ ; ч. 5 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18206;

4) скриншоты страниц с сайта, на которых размещена информация о ваших товарах.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Упрощенка и обучение будущих работников, № 24
  2. Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года, № 23
  3. Смена объекта при УСН: можно ли учесть старые расходы, № 23
  4. «Слет» с УСН: заботы бывших упрощенцев, № 15
  5. Курсовые разницы при УСН, № 9
  6. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  7. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  8. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  9. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  10. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  11. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
ноябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Каким способом вы уплачиваете «прибыльные» авансы?
Ежеквартально плюс ежемесячно внутри каждого квартала
Только ежеквартально
Ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли
Мы их не платим, применяем спецрежим

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектЗимний деловой конгресс ТАКСКОМ