Список «упрощенных» расходов не бесконечен | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
А.С. Дегтяренко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Список «упрощенных» расходов не бесконечен

Для упрощенцев перечень расходов, разрешенных к признанию, ограниченп. 1 ст. 346.16 НК РФ. А так хочется учесть в расходах побольше затрат.

Надеемся, что ответы на вопросы наших читателей помогут кому-то уменьшить налоговый риск, а кому-то лишний раз убедиться, что все сделано правильно.

Служебный автомобиль тонировать можно

М.А. Иванова, г. Москва

Наш гендиректор затонировал стекла служебного автомобиля. Можно ли учесть расходы на тонирование для целей налогообложения?

: Да, можно. Хотя в закрытом перечне разрешенных упрощенцам расходов сложно найти основание для признания затрат на затемнение стекол. Ведь это не дооборудование автомобиля (не достройка, не реконструкция, не модернизация), не его ремонт и не нанесение рекламной информации. Тем не менее затраты на тонирование можно отнести к расходам на содержание служебного транспортаподп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Правомерность такой позиции нам подтвердили в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Конкретный перечень расходов на содержание служебного транспорта не установлен нормами подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ни для плательщиков налога на прибыль, ни для упрощенцев. Затраты на затемнение стекол автомобиля можно отнести к группе расходов на содержание служебного транспорта.

В силу п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ любые расходы должны быть направлены на получение дохода. Поэтому признавать расходы на тонирование стекол машины при УСНО правомерно, только если она используется в предпринимательской деятельности (например, исключительно для официальных поездок генерального директора).

Вам вернули заем имуществом? Его стоимость потом включите в расходы

CatCat

Мы выдали контрагенту заем на сумму 300 000 руб. под проценты, а обратно получили не деньги, а автомобиль. Продавать его не хотим, будем использовать сами. Можно ли включить стоимость машины в расходы?

: Можно. В вашей ситуации стоимость автомобиля — это общая сумма погашаемых обязательств контрагента по возврату займа и по уплате процентовпп. 3, 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ.

Чтобы безопасно учесть расходы, важно убедиться, что выполняются все условия их признания. По общему правилу любые расходы упрощенца должны быть оплачены и документально подтвержденып. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В ситуации с автомобилем под оплатой понимается погашение обязательства контрагента перед вашей организацией, что происходит на дату получения машины. Такая операция оформляется соглашением о предоставлении отступногост. 409 ГК РФ. Принимая имущество от контрагента, подпишите с ним акт приемки-передачи.

Если вы составили все документы и получили автомобиль, смело списывайте его стоимость в расходы равными частями на последнее число каждого квартала текущего года начиная с квартала, в котором машина введена в эксплуатациюподп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Добровольную страховку здания учесть в расходах нельзя

А.А. Морозова, г. Астрахань

Мы сдаем в аренду здание. Недавно заключили по нему договор добровольного страхования сроком на 1 год. Страховой платеж перечислили полностью. Решили, что можем страховку учесть в расходах, потому что в отношении нее упрощенцам разрешено применять нормы о налоге на прибыль (п. 2 ст. 263 НК РФ). Правильно ли мы считаем?

: Нет, не правильно. В расходы при УСНО можно включить страховые премии только по всем видам обязательного имущественного страхованияподп. 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Спецодежда независимо от срока службы — материальный расход

Н.А. Белова, г. Новосибирск

Мы купили для сотрудников куртки и перчатки и бесплатно выдали их по типовым нормам: перчатки — на год, куртки — на 2 года. Стоимость единицы спецодежды не превышает 40 000 руб. Как учесть такие расходы?

: По общему правилу признать расходы на приобретение спецодежды можно, только если она выдана в соответствии с типовыми нормами и на основании результатов специальной оценки условий трудач. 1 ст. 221 ТК РФ; п. 5 Межотраслевых правил, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 № 290н.

Эти условия выполнены? Тогда включайте стоимость спецодежды в состав материальных расходов, потому что независимо от срока службы для вас она — неамортизируемое имущество. Если вносили предоплату, признавайте расход в оплаченной сумме на дату получения вещей от продавца.

В остальной части расход учитывайте после оплаты поступившей одеждыподп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Одновременно включайте в расходы соответствующую сумму входного НДСподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пени — не только наказание, но и неучитываемый расход

Irinda

Мы запоздали с перечислением арендной платы и по условиям договора вынуждены уплатить пени. Можно ли учесть сумму пеней в расходах?

: Нет, нельзя. Санкции за нарушение договорных обязательств не поименованы в закрытом перечне расходов, которые можно учесть при УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634.

Улучшили участок без согласия арендодателя? В расходах — только отделимые улучшения

Л.А. Ильина, г. Уфа

Мы арендуем несколько земельных участков и сдаем их в субаренду на срок от 3 до 10 лет. В прошлом году без согласия арендодателя заказали и установили вокруг одного из участков ограждение стоимостью более 40 000 руб. Вправе ли мы признать этот расход в целях налогообложения?

: Все зависит от того, можно ли демонтировать ограждение и использовать его на другом участке (то есть установить его заново).

Если можно, то это отделимое улучшение арендованного земельного участка. С точки зрения налогообложения такое ограждение относится к основным средствам, потому что его предполагается использовать при сдаче участка в субаренду длительное время, а стоит оно более 40 000 руб.подп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ Никаких проблем с признанием расходов на приобретение основных средств у упрощенцев не возникает.

Если же ограждение не подлежит демонтажу, то это уже неотделимое улучшение земельного участка и затраты на него можно включить в расходы, только если ограждение возведено с согласия арендодателя. Вы же его согласия не получали. Значит, оснований признать такие расходы у вас нет.

Вести кадровый учет на аутсорсинге упрощенцам невыгодно

И.П. Данилова, г. Москва

У нас нет своей бухгалтерии и отдела кадров. Услуги по ведению бухгалтерского учета и по кадровому делопроизводству нам оказывает сторонняя организация. Можем ли мы учесть расходы на такие услуги при УСНО?

: Без риска вы можете учесть только расходы на ведение бухгалтерского учета, потому что они есть в закрытом списке разрешенных «упрощенных» расходовподп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2010 № 03-11-06/2/112.

А вот затраты на ведение кадрового учета, по мнению Минфина, включать в расходы нельзя. Ведь они прямо не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Поэтому, если вы все-таки хотите признать расходы на кадровое делопроизводство, то не выделяйте эти суммы отдельной строкой в едином договоре на оказание бухгалтерских услугПисьмо Минфина от 29.03.2007 № 03-11-04/2/72.

Генеральный директор обойдется дешевле, чем управляющий

А.Е. Суханова, г. Санкт-Петербург

Собственники нашего ООО решили передать руководство организацией управляющему (индивидуальному предпринимателю). Можем ли мы включить в расходы стоимость его услуг?

: Нет, не можете. Расходы на оплату услуг по управлению организацией не упомянуты в закрытом перечне расходов при УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694, от 05.02.2009 № 03-11-06/2/15.

Траты на участие в электронных торгах при налогообложении не учесть

В.С. Антипова, г. Москва

Мы собираемся участвовать в электронных торгах и оплатили единой суммой доступ к торгово-информационной системе. Теперь мы можем: проходить аккредитацию на электронных торговых площадках, заказывать проверку технических документов, подавать заявки на аукцион, участвовать в аукционе, а кроме того, нам помогут подготовить контракт. Имеем ли мы право учесть такие расходы при налогообложении?

: Нет, расходы, связанные с участием в электронных аукционных торгах, вы признать не сможете, потому что они не включены в закрытый перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФПисьмо Минфина от 08.08.2014 № 03-11-11/39673.

Расходы на рекламу через сайт не нормируются

Л.Е. Кузнецова, г. Тверь

Мы заключили с организацией — владельцем рекламного сайта договор о размещении на ее сайте сведений о наших товарах. Можно ли без ограничений включить в расходы стоимость услуг по размещению информации, в том числе предъявленный нам НДС?

: Да, можно. Для вас это расходы на рекламу через средства массовой информации. Их разрешается не нормировать и признавать в полной сумме, уплаченной владельцу сайтапп. 1, 2 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ; ст. 2 Закона от 27.12.91 № 2124-1; подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 05.04.2010 № 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 № 03-11-09/248. Сумму НДС тоже полностью учитывайте в расходахподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Рекламные расходы признаются на дату уплаты денег, после фактического оказания услуг. Если вы вносили предоплату, то включать ее в расходы следует только по факту потребления услуг за соответствующий период. В договоре с владельцем сайта может быть предусмотрено оформление акта приемки-сдачи оказанных услуг за «предоплаченный» промежуток времени. Тогда дату оказания услуг установите по акту. В противном случае момент, на который услуги считаются оказанными, определяйте в порядке, прописанном в договореп. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Вам важно грамотно оформить все документы, доказывающие размещение информации на сайте и обосновывающие стоимость услуг. У вас на руках должны быть:

1) договор на оказание услуг по размещению информации на сайте. В нем максимально подробно укажите:

  • какие именно услуги оказывает вам владелец сайта;
  • какими документами подтверждается факт потребления услуг (актами и т. д.);
  • за какой минимальный период оформляются подтверждающие документы;

2) акт приемки-сдачи оказанных услуг. Если договором не предусмотрено ежемесячное составление акта, то для подтверждения расходов не обязательно оформлять его каждый месяцПисьмо Минфина от 13.11.2009 № 03-03-06/1/750;

3) счета-фактуры.

С 1 октября 2014 г. в договор на оказание упрощенцу услуг может быть включено условие о несоставлении счетов-фактур. Ведь спецрежимник не является налогоплательщиком НДС. В этом случае налог включается в «упрощенные» расходы на основании платежно-расчетных документов, кассовых чеков или БСО, в которых сумма НДС выделена отдельной строкойподп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2014 № 03-11-06/2/44863.

Так как офис владельца сайта может находиться в другом городе, для целей признания расходов все вышеназванные документы допускается составлять в электронной форме и подписывать квалифицированной электронной подписьюп. 2 ст. 160 ГК РФ; ч. 1, 4 ст. 5, ч. 1 ст. 6 Закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ ; ч. 5 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18206;

4) скриншоты страниц с сайта, на которых размещена информация о ваших товарах.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Курсовые разницы при УСН, № 9
  2. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  3. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  4. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  5. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  6. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  7. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция