Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: изучаем правила предоставления | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: изучаем правила предоставления

Родителю ребенка-инвалида полагаются 4 дополнительных выходных дня в месяцст. 262 ТК РФ. С одной стороны, это льгота, предусмотренная ТК, с другой — выходные оплачиваются ФСС за счет бюджетных средствч. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ; подп. 6 п. 1 ст. 7 Закона от 02.12.2013 № 322-ФЗ. Таким образом, вопрос под двойным контролем — ФСС и трудинспекции. Поэтому если в вашей компании есть такие работники, то оформить дополнительные выходные правильно особенно важно.

Недавно были приняты новые Правила предоставления таких выходныхПравила, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2014 № 1048 (далее — Правила) (они действуют с 24.10.2014). Принципиальных изменений там почти нет, тем не менее новый документ — повод напомнить нашим читателям старый порядок.

Кто имеет право на дополнительные выходные

Дополнительные выходные предоставляются родителям ребенка-инвалида, опекунам, попечителям, другим лицам, воспитывающим ребенка без матери (далее — родитель)ст. 262 ТК РФ; п. 17 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1. Причем выходными могут пользоваться как один, так и оба родителя, но в пределах общего количества дополнительных выходных дней в месяцп. 6 Правил. То есть распределить 4 дня между собой родители могут так: 2 и 2, 3 и 1, 4 и 0.

Льгота касается только тех работников, которые работают у вас по трудовому договору, в том числе и по совместительствуч. 2 ст. 287 ТК РФ. При этом следует учитывать, что в отношении оплаты выходных совместителям у представителей ФСС особая позиция.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
Начальник отдела правового обеспечения страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Правового департамента ФСС РФ

Общее количество выходных, оплачиваемых за счет средств ФСС, не должно превышать 4 дней в месяц, то есть 32 часов при 8-ча­совом рабочем дне. Поэтому если на основной работе предоставлены 4 оплачиваемых выходных, то на работе по внешнему совместительству эти дни работнику нужно предоставить за свой счет. Либо можно распределять выходные между основной работой и работой по внешнему совместительству (1 и 3, 2 и 2 и т. д.).

Что касается внутренних совместителей, то им также оплачивается только 32 часа при 8-ча­совом рабочем дне. При этом в расчет среднего заработка включается и оплата работы по внутреннему совместительству.

Однако в законодательстве никаких ограничений по оплате выходных совместителям нет. Аналогичное мнение высказал специалист Роструда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
ШКЛОВЕЦ Иван Иванович
Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

Законодательством не предусмотрены особенности предоставления оплачиваемых выходных в отношении работников-совместителей. Поэтому средний заработок следует рассчитывать как по основному месту, так и по совместительству. При этом выходные необходимо предоставлять одновременно по основному месту работы и по совместительству.

Есть и судебное решение в пользу работодателя. Так, в Вологодской области судьи признали незаконным отказ Фонда возместить расходы организации на оплату выходных по уходу за ребенком-инвалидом внешнему совместителюПостановление ФАС СЗО от 03.03.2011 № А13-1168/2010.

Как предоставляются дополнительные выходные

Дополнительные выходные предоставляются работнику, имеющему ребенка-инвалида, только по его заявлению. О том, какие документы нужно к нему приложить, читайте на с. 74. Организация сама проявлять инициативу не обязана, но вы можете проинформировать такого сотрудника о его правах.

Должен ли работник согласовать с работодателем конкретную дату, на которую он хочет оформить выходной? В законе об этом ничего не сказано. По сути, такое согласование — вопрос вежливости, потому что отказывать работнику бессмысленно. Как разъяснил ВС, если родитель в случае отказа не выйдет на работу, наказать его за это нельзяп. 17 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1. Так, суд восстановил на работе опекуна ребенка-инвалида, которая была уволена за прогул. Она подписала свое заявление у непосредственного руководителя и взяла выходной, а директор с этим не согласился. В результате организации пришлось восстановить женщину на работе, оплатить ей вынужденный прогул и компенсировать моральный ущербОпределение Пермского крайсуда от 02.04.2014 № 33-2780-2014.

Дополнительные выходные не суммируются и не накапливаютсяп. 10 Правил, денежная компенсация в случае неиспользования выходных не выплачивается. Они предоставляются работнику ежемесячно, за исключением периодов нахождения в отпускахп. 7 Правил:

  • ежегодном;
  • за свой счет;
  • по уходу за ребенком до 3 лет.

Но если в календарном месяце, на который пришелся отпуск, остались рабочие дни, то работник вправе оформить выходные. Рассмотрим возможные ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. Работник оформил отпуск с 12 по 31 января 2015 г. Дополнительные выходные, полагающиеся ему в январе, никуда не переносятся. Они просто пропадут, если ими не воспользуется второй родитель.

СИТУАЦИЯ 2. Работник оформил отпуск с 12 по 26 января 2015 г. В этом случае он вправе взять 4 дня дополнительных выходных (27, 28, 29, 30 января).

Аналогичным образом решается вопрос, если работник отсутствовал на работе по иным причинам: брал отпуск за свой счет, болел и т. д. Количество отработанных в месяце дней на предоставление дней по уходу за ребенком-инвалидом не влияет. Работник вправе претендовать на дополнительные выходные даже в том случае, если он приступил к работе в середине месяца или, наоборот, увольняется.

А как быть, если в период отпуска по уходу мама ребенка-инвалида вышла на работу на неполный рабочий деньст. 256 ТК РФ? Может ли она воспользоваться дополнительными выходными? Мы обратились за разъяснением в ФСС, и там нас не порадовали.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

К сожалению, никаких исключений для лиц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком-инвалидом и работающих на условиях неполного рабочего дня, нет. Дополнительные выходные дни такому работнику могут быть предоставлены только за его счет.

ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна
ФСС РФ

Бывает, что вы уже оформили приказ на предоставление выходных, а работник не смог их использовать. Тут тоже возможны разные ситуации. Рассмотрим их на примерах.

СИТУАЦИЯ 1. Работнику по его заявлению предоставлены 3 дня дополнительных выходных — 12, 13 и 14 января, оформлен приказ. Однако 12 января работник позвонил и сообщил, что он заболел. Больничный был закрыт 16 января. В этом случае работник вправе снова написать заявление о предоставлении выходных на какие-либо из оставшихся в январе рабочих дней (19—30 января)п. 9 Правил. Но тогда ему придется принести новую справку с места работы второго родителя. Ведь вы должны быть уверены, что в то время, пока ваш работник болел, его супруг не взял выходные по своему месту работы.

Приказ, оформленный по первому заявлению работника, нужно будет отменить и оформить новый приказ.

СИТУАЦИЯ 2. Работнику по его заявлению предоставлены 3 дня дополнительных выходных — 12, 13 и 14 января. Однако 12 января работник заболел до конца месяца. В этом случае приказ нужно отменить. Дополнительные выходные за январь пропадут.

Как предоставляются выходные при суммированном учете рабочего времени

Если родителю ребенка-инвалида установлен суммированный учет, то полагающиеся ему дополнительные выходные рассчитываются в часах. То есть берется нормальная продолжительность рабочего дня и умножается на 4п. 11 Правил. Покажем, как это можно оформить, на примере.

Пример. Предоставление выходных для ухода за ребенком-инвалидом, если работнику установлен суммированный учет

/ условие / В.А. Семенов работает сторожем по графику сутки через трое. Ему установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период — год. В январе у В.А. Семенова восемь рабочих смен: 1, 5, 9, 13, 17, 21, 25, 29 января. Как отцу ребенка-инвалида ему полагаются дополнительные выходные.

/ решение / Этому работнику выходные могут быть предоставлены в количестве 32 ч (8 ч х 4) ежемесячно. Таким образом, он может взять один полный выходной (24 ч). Но остаются еще 8 ч. Если их не возьмет второй родитель, то работодателю придется сократить В.А. Семенову на 8 ч какую-либо из рабочих смен, с оплатой сокращенных часов по среднему заработку.

Как видим, невозможность распределить выходные в рамках учетного периода создает определенные сложности для работодателя. Не всегда можно сократить смену, не всегда можно найти другого работника, который согласится дополнительно поработать за льготника.

Как оплачиваются дополнительные выходные

Дополнительные выходные оплачиваются в размере среднего заработка родителяп. 12 Правил. Он рассчитывается по общим правиламст. 139 ТК РФ; Положение, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. А ФСС возместит вам эти суммы путем зачета в счет взносов на обязательное социальное страхованиеподп. 6 п. 1 ст. 7 Закона от 02.12.2013 № 322-ФЗ; ч. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

Оплата за дополнительные выходные выдается работнику в обычные дни выплаты зарплаты, заранее их оплачивать не нужно (в отличие от отпуска).

Предоставление дополнительных выходных отражайте по строке 10 таблицы 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» формы-4 ФССп. 9.2 Порядка, утв. Приказом Минтруда от 19.03.2013 № 107н: количество дней (графа 3), расходы на оплату (графы 4, 5).

Как платить налоги и взносы

Оплата дополнительных выходных дней не облагается НДФЛ, с чем согласны и налоговикип. 1 ст. 217 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 1798/10; п. 44 Обзора, направленного Письмом ФНС от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@.

Освобождения от взносов в фонды (в том числе «на травматизм») прямо в законодательстве не предусмотрено. Однако суды считают, что начислять взносы не нужно, поскольку, как разъяснял ВАС (в отношении спора по НДФЛ), эта «гарантия не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде»Постановление Президиума ВАС от 08.06.2010 № 1798/10. Но ФСС указывает, что с 01.01.2011 взносами облагаются выплаты «в рамках трудовых отношений»п. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, и на этом основании требует начислять взносы на сумму оплаты выходныхПисьма ФСС от 15.08.2011 № 14-03-11/08-8158, от 11.01.2013 № 15-03-18/12-169. Поддерживают такую позицию и в МинздравсоцразвитияПисьмо Минздравсоцразвития от 15.03.2011 № 784-19 (п. 1).

Отметим, что спор фактически потерял смысл в отношении выходных, которые предоставляются и оплачиваются родителям детей-инвалидов начиная с 01.01.2015. Ведь в последние дни 2014 г. был подписан Закон, согласно которому ФСС будет компенсировать работодателю не только суммы оплаты таких выходных, но и начисленные на них страховые взносыст. 2 Закона от 29.12.2014 № 468-ФЗ; ч. 17 ст. 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ. Поэтому конфликтовать с Фондом ни к чему: даже если чиновники неправы, это уже не ваши расходы. Проще начислить взносы и предъявить начисленные суммы к возмещению.

А вот если вы не начисляли страховые взносы на оплату дополнительных выходных, предоставленных работникам до 01.01.2015, и готовы к спору, то знайте, что арбитражные суды вас поддержат. По мнению арбитров, спорные выплаты носят характер господдержки. Это не оплата труда работников в смысле ст. 129 ТК РФ, а компенсация потерь заработка гражданам, имеющим детей-инвалидов и обязанным осуществлять за ними должный уход. Поэтому такие выплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносовПостановления ФАС УО от 16.04.2014 № Ф09-1218/14 (оставлено без изменения Определением ВС от 26.08.2014 № 309-ЭС14-386); АС ЗСО от 15.08.2014 № А67-6190/2013 (оставлено без изменения Определением ВС от 26.11.2014 № 304-КГ14-4848); ФАС ВСО от 08.05.2014 № А19-8841/2013; ФАС СЗО от 06.05.2014 № А05-9066/2013; ФАС МО от 24.04.2014 № Ф05-3385/2014.

***

В заключение напомним, что обсуждаемая льгота носит общецелевой характер — помочь родителям больного ребенка, дать им больше свободного времени, поддержать материально. Работник не должен доказывать вам, что он потратил дополнительные выходные исключительно на уход за ребенком.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан